周鳴

【摘要】公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必然選擇之一就是合法節(jié)稅。本文闡述了節(jié)稅籌劃的合法性與合理性原則，探討了有效實(shí)現(xiàn)公司合法節(jié)稅的十項(xiàng)具體方法，具有一定的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】公司 節(jié)稅 遞延所得稅

一、前言

合法節(jié)稅也被稱為稅務(wù)籌劃，是指公司在基于遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，合理安排自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且選擇一種稅負(fù)最輕、最有利于公司經(jīng)營(yíng)的納稅方案。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也顯得異常激烈。為了能夠進(jìn)一步增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，公司可以利用合法節(jié)稅的方式來(lái)增加經(jīng)濟(jì)收入，以便能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)的需求、實(shí)現(xiàn)優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展的必然選擇之一就是合法節(jié)稅。本文就公司節(jié)稅問(wèn)題進(jìn)行研究。

二、堅(jiān)持節(jié)稅籌劃工作的合法性和合理性原則

（一）合法性原則

合法的節(jié)稅與包括漏稅、抗稅、偷稅等在內(nèi)的一系列違法行為存在本質(zhì)差異，它是在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開(kāi)展的。公司在合法節(jié)稅的過(guò)程中，務(wù)必要嚴(yán)格遵守合法性原則，所以，公司財(cái)會(huì)人員務(wù)必要熟悉最新的稅務(wù)知識(shí)和國(guó)家稅收法律法規(guī)，尤其是要格外重視“時(shí)效性”。

（二）合理性原則

公司在合法節(jié)稅的過(guò)程中，務(wù)必要仔細(xì)分析國(guó)家稅收法律法規(guī)的立法意圖，絕對(duì)不能出現(xiàn)惡意利用稅法的問(wèn)題。

三、公司稅收籌劃的主要方法

（一）合理選擇分支機(jī)構(gòu)和投資產(chǎn)業(yè)方向

公司隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的日益增大，必然會(huì)出現(xiàn)很多的分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)可分為兩種形式，分別是子公司和分公司，子公司在履行納稅義務(wù)時(shí)務(wù)必要做到獨(dú)立納稅；而分公司在繳納所得稅時(shí)與總公司合并納稅?；诩{稅角度來(lái)看，若公司規(guī)模較小或者處于創(chuàng)建初期，則采用建立分公司的方式較為適宜；但是與子公司相比，分公司所享受的稅收優(yōu)惠條件要遜色很多，若公司規(guī)模較大或者處于發(fā)展成熟期，則采用建立子公司的方式較為適宜。

公司應(yīng)該基于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，多選擇國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)來(lái)進(jìn)行投資。政府有關(guān)部門(mén)多從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等產(chǎn)業(yè)的公司予以減免稅的優(yōu)惠稅收政策，而這些所對(duì)應(yīng)的公司則要將這些優(yōu)惠稅收政策研究清楚，要合理開(kāi)展節(jié)稅籌劃工作。

（二）收入與成本費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間控制

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，在可能的情況下，延遲開(kāi)票、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分的預(yù)提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準(zhǔn)備與未支付的預(yù)提費(fèi)用要進(jìn)行調(diào)增，應(yīng)繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業(yè)手中，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

（三）營(yíng)業(yè)收入結(jié)算方式的節(jié)稅籌劃

營(yíng)業(yè)收入的結(jié)算方式可分為多種方式，納稅公司選用不同的結(jié)算方式，那么納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間也各不相同。若所選擇的結(jié)算方式為預(yù)收款方式，那么勞務(wù)提供時(shí)間或者貨物交付時(shí)間為確認(rèn)納稅公司納稅義務(wù)的時(shí)間；若所選擇的結(jié)算方式為分期收款方式，那么合同規(guī)定的收款日期為確認(rèn)納稅公司納稅義務(wù)的時(shí)間；若所選擇的結(jié)算方式為直接收款方式，那么合同簽訂當(dāng)天為確認(rèn)納稅公司納稅義務(wù)的時(shí)間。

由此可見(jiàn)，公司應(yīng)該合理開(kāi)展?fàn)I業(yè)收入結(jié)算方式的節(jié)稅籌劃。

（四）定價(jià)轉(zhuǎn)移法

定價(jià)轉(zhuǎn)移法，是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)的方法。主要應(yīng)用在原材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售、費(fèi)用支付等環(huán)節(jié)。實(shí)際運(yùn)用中，關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格要適當(dāng)，與市場(chǎng)價(jià)不能差異過(guò)大。

（五）貿(mào)易方式的合理選擇

對(duì)于既有外銷、又有內(nèi)銷的公司，要做好內(nèi)、外銷的產(chǎn)品收入與成本、稅費(fèi)的比較與分析，并在充分分析的基礎(chǔ)上，將銷售模式向效益最大的方向傾斜。盡可能多取得該銷售模式的訂單，保證生產(chǎn)與質(zhì)量，在產(chǎn)能一定的情況下，多生產(chǎn)該銷售模式的產(chǎn)品，以達(dá)到公司效益的最大化。

（六）合理提高職工薪資與福利待遇

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可根據(jù)自身情況，在獲得較好經(jīng)濟(jì)效益情況下，提高員工工資和員工的福利待遇水平。工資總額的提高，既能更好的調(diào)動(dòng)員工積極性、增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力，同時(shí)也能提高具有扣除標(biāo)準(zhǔn)的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除金額，使企業(yè)獲得良好的綜合效益。

（七）支付國(guó)外公司傭金、服務(wù)費(fèi)

支付非居民企業(yè)取得的來(lái)自于境內(nèi)的勞務(wù)收入，需支付方代扣代繳6.7688%的增值稅及附加，同時(shí)所得按減按10%征收所得稅。如果提供的勞務(wù)發(fā)生地在境外，不需代扣代繳預(yù)提所得稅。簽訂境外服務(wù)合同時(shí)應(yīng)注意說(shuō)明勞務(wù)發(fā)生地。

（八）籌資的利息支出

公司借入用于經(jīng)營(yíng)的款項(xiàng)，符合條件的可以稅前扣除。公司向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。融資方案應(yīng)對(duì)應(yīng)稅成本進(jìn)行預(yù)先計(jì)算。

（九）收入與成本費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間控制

根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，在可能的情況下，延遲開(kāi)票、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行充分的預(yù)提，雖在最終的所得稅匯算清繳中，準(zhǔn)備與未支付的預(yù)提費(fèi)用要進(jìn)行調(diào)增，應(yīng)繳的所得稅總額不變，但延遲納稅稅款，能夠使資金更大限度的掌握在企業(yè)手中，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)。

（十）合理利用遞延所得稅

公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量與遞延所得稅存在著密切的關(guān)系。而公司的財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量又直接關(guān)系到公司的合法節(jié)稅。為了能夠獲得更加真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，那么就務(wù)必要高度重視遞延所得稅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量影響，以便能夠達(dá)到最佳的節(jié)稅效果。

（十一）用足稅收優(yōu)惠政策

稅法以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：

高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%稅率征收；

利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

安置“四殘人員”占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

符合小型微利企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)可根據(jù)自身實(shí)際，選擇合適的產(chǎn)業(yè)政策方向，盡量爭(zhēng)取享受優(yōu)惠政策，用好、用足國(guó)家的政策。

具體節(jié)稅方法的選擇與實(shí)施，還需公司根據(jù)自身的實(shí)際情況，合理運(yùn)用，使既不違反國(guó)家稅法的相關(guān)規(guī)定，又達(dá)到合理節(jié)稅的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

合理節(jié)稅對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響較大，務(wù)必要予以高度重視，并且采取行之有效的措施，以便全面提高公司的整體財(cái)務(wù)水平，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)性發(fā)展。

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