葉子

摘 要：預(yù)算的管理是企業(yè)對(duì)事先的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、考查、控制，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期想要達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在公司前進(jìn)大方向的指導(dǎo)下，全面預(yù)算管理已然變成公司管理難以缺少的關(guān)鍵內(nèi)容之一，具有整體提升公司經(jīng)營(yíng)管理以及獲利能力的作用。特別是在保險(xiǎn)這個(gè)行業(yè)，他們就采取了這種方式。因?yàn)橄鄬?duì)于一些西方國(guó)家來(lái)說(shuō)我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展較慢并且勢(shì)頭較弱。且他們?cè)诎l(fā)展的過(guò)程中一方面會(huì)受到人為因素的影響，因?yàn)楫吘棺罱K還是靠人來(lái)開(kāi)展和實(shí)施的，所以會(huì)受到個(gè)人主觀因素的干擾；另一方他們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中還會(huì)受到客觀的因素的干擾，因?yàn)槟壳叭虻恼麄€(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境并不理想，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著各種考驗(yàn)，此時(shí)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)又大多數(shù)為中小型的保險(xiǎn)公司，那么對(duì)于這些公司來(lái)說(shuō)他們?cè)谑袌?chǎng)中的抗壓能力就會(huì)弱。因此受到這兩方面因素的影響，全面預(yù)算管理的實(shí)施效果在現(xiàn)實(shí)生活中就會(huì)大打折扣。由于預(yù)算涉足企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)動(dòng)作，包括其中的有專門(mén)策略預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，因此稱之為全面預(yù)算。從此之后，在國(guó)家財(cái)政部和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)的全力鼓舞下，預(yù)算管理在我們國(guó)家獲得了大部分公司的認(rèn)可并迅速發(fā)展到規(guī)范和執(zhí)行階段。據(jù)此，以永安保險(xiǎn)公司為例，來(lái)論證說(shuō)明。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；保險(xiǎn)公司；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2018.05.057

1 全面預(yù)算管理的簡(jiǎn)介及重要性

1.1 全面預(yù)算管理的概念

公司在整體的運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中，要求多角度無(wú)死角以及所有員工加入的預(yù)算管理。在公司前進(jìn)大方向的指導(dǎo)下，全面預(yù)算管理是公司圍繞預(yù)算來(lái)采取的一系列措施。

1.2 重要性

它是一種預(yù)測(cè)；具體地說(shuō)是針對(duì)未來(lái)的某個(gè)時(shí)間持續(xù)內(nèi)收入支出狀況的預(yù)測(cè)，預(yù)算執(zhí)行者會(huì)根據(jù)預(yù)計(jì)來(lái)的可能留存的問(wèn)題、公司面臨的境況變化的走向，采取行動(dòng)預(yù)做準(zhǔn)備，降低偏向，確保計(jì)劃目的的完成。它是一種控制方式；做預(yù)算就是以具體的數(shù)字化方式來(lái)提出公司管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，將控制作為使用既定的管理工作的標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)行動(dòng)完成程度進(jìn)行一定的測(cè)度和偏差的糾正。因此管理預(yù)算是在前進(jìn)時(shí)的把控，即進(jìn)行事前、事中、事后的三方面控制。事前控制是投資去向或經(jīng)營(yíng)管理的策劃，具體的描繪了對(duì)實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)而要進(jìn)行必要的工作水平標(biāo)準(zhǔn)。為了確保既定目的的完成，事中控制是一種必要的調(diào)節(jié)、限制差別的動(dòng)作。事后控制是鑒定、分別差異，改正逆向影響。它是一種調(diào)節(jié)工具；因?yàn)橹挥邪迅鞑块T(mén)的預(yù)算加在一起才會(huì)等于企業(yè)整體預(yù)算，所以各個(gè)相互關(guān)聯(lián)的部門(mén)一定要相互溝通協(xié)商、配合，有利于管理層協(xié)調(diào)工作的一致性，以便得到出更優(yōu)水平的執(zhí)行反饋，這也是預(yù)算管理的根本目標(biāo)所在。經(jīng)由董事會(huì)審核批準(zhǔn)的預(yù)算，描繪的計(jì)劃時(shí)間段內(nèi)公司的業(yè)績(jī)期望，所有管理人員和員工必須要努力工作實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)，才能使企業(yè)更高效的進(jìn)行管理控制，最后達(dá)到作用。預(yù)算控制機(jī)構(gòu)擁有一定程度的權(quán)威性，是成立于管理高層對(duì)預(yù)算管理高度重視的基礎(chǔ)以上。只有在公司管理層的積極參與的條件下，才能確保預(yù)算數(shù)據(jù)的嚴(yán)格性和預(yù)算管理諸多節(jié)點(diǎn)銜接的連續(xù)性。預(yù)算不僅僅是幾個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)字的排列，更重要的是數(shù)字后面所揭示的行動(dòng)原因，因此要求對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理的人員應(yīng)該具有相關(guān)的專業(yè)背景，深入學(xué)習(xí)了解預(yù)算原因的制定及其和預(yù)算數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)。當(dāng)前，我國(guó)公司對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理的時(shí)候，預(yù)算管理機(jī)構(gòu)使用的方式方法還不是特別規(guī)范，缺少管理層的高度關(guān)注，大多數(shù)公司將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)安置在會(huì)計(jì)部門(mén)或規(guī)劃部門(mén)，覺(jué)得只是會(huì)計(jì)部門(mén)或規(guī)劃部門(mén)的工作，而這些部門(mén)“一般不加入或很少參加影響預(yù)算動(dòng)因的確定，僅僅在公司的其他部門(mén)確定的預(yù)算因素的基礎(chǔ)之上來(lái)計(jì)量貨幣收入和支出”。

2 預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)和造成的影響

（1）在公司的經(jīng)管體系之中，隨處可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)所在。雖然許多公司的預(yù)算活動(dòng)中出現(xiàn)了低效率和效果不佳的現(xiàn)象，主要?dú)w因于他們的預(yù)算過(guò)于形式化，預(yù)算的目標(biāo)很難完成。王建軍對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)給出了一個(gè)大致的概念，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是一種公司在經(jīng)管運(yùn)營(yíng)過(guò)程里存在的預(yù)期目的完成的搖擺不定性。因此，對(duì)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)概念進(jìn)行深入了解的基礎(chǔ)可從內(nèi)部控制這一角度出發(fā)。

當(dāng)前在學(xué)術(shù)界存在一些學(xué)者，他們運(yùn)用上面提到的方法來(lái)具體地研究預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)：儲(chǔ)蓄長(zhǎng)將內(nèi)控的主要影響作為基礎(chǔ)，用以識(shí)別預(yù)算過(guò)程中的存在的主要風(fēng)險(xiǎn)；還有一些研究者以業(yè)務(wù)的程序作為出發(fā)點(diǎn)，得出了由于存在于預(yù)算管理過(guò)程的某幾個(gè)環(huán)節(jié)中的不確定因素的影響，使得企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算后的結(jié)果與先前的預(yù)算目的存在差異的論斷。

（2）企業(yè)開(kāi)展預(yù)算工作的目的是為了事先對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行一個(gè)大體的核算與控制，可以在一定程度上做出一個(gè)事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所受影響的不確定性因素實(shí)在很多，且任何一個(gè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都會(huì)造成公司巨大的財(cái)務(wù)損失。因此在公司預(yù)算工作所能涉及的基本因素之上，要事先對(duì)公司即將要開(kāi)展的業(yè)務(wù)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)和行業(yè)分析，制定出一套完整的預(yù)算方案，從而進(jìn)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制，且這樣一來(lái)在實(shí)際開(kāi)展中也有一套完整的體系可以遵循。

3 有效控制預(yù)算的方式

根據(jù)目前我國(guó)已有的中小型保險(xiǎn)公司的控制措施，可以得出以下管理方式，我們可以制定出兩套的預(yù)算體系。例如首先根據(jù)往年的大致情況和每年市場(chǎng)的平均風(fēng)險(xiǎn)概率在每年年初時(shí)制定出今年公司對(duì)外會(huì)發(fā)生的綜合理賠的預(yù)算成本。其次再根據(jù)以往的情況核算出企業(yè)自身每年會(huì)發(fā)生的綜合性費(fèi)用的預(yù)算成本。

而預(yù)算成本的制定根據(jù)性質(zhì)的不同大致可以包含以下的內(nèi)容，主要為公司對(duì)外的理賠成本，人工成本即職工的薪酬，企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的期間費(fèi)用即管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)和廣告費(fèi)等綜合性成本這幾類。然后確定好成本后我們可以制作出相應(yīng)的控制原則。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是根據(jù)目前自身的經(jīng)營(yíng)狀況和自身想要實(shí)現(xiàn)的社會(huì)價(jià)值以及市場(chǎng)的需求來(lái)制定的。當(dāng)企業(yè)明確了自身的最終目標(biāo)后，就會(huì)制定每年需要完成的明確公司遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃指標(biāo)和預(yù)算。而對(duì)預(yù)算控制最重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行效率得高低，因此當(dāng)公司確認(rèn)并審核完今年的預(yù)算報(bào)告開(kāi)始準(zhǔn)備實(shí)行后，各工作單位就要認(rèn)真的組織完成工作并嚴(yán)格的進(jìn)行，構(gòu)建全角度多方面的預(yù)算執(zhí)行問(wèn)責(zé)制度。建立嚴(yán)格的全面預(yù)算授權(quán)控制。對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理要通過(guò)管理層授予來(lái)實(shí)現(xiàn)，要做到相互監(jiān)督，層層制約。例如：每個(gè)部門(mén)主管要做好本部門(mén)的預(yù)算，然后將本部門(mén)的預(yù)算交與財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)做好相關(guān)統(tǒng)計(jì)之后匯總出一份完整的企業(yè)總預(yù)算，最后財(cái)務(wù)主管將總的預(yù)算交給企業(yè)最高的管理層領(lǐng)導(dǎo)審核。當(dāng)審核通過(guò)后，沒(méi)給部門(mén)主管負(fù)責(zé)在本部門(mén)的預(yù)算報(bào)告上進(jìn)行簽字，然后財(cái)務(wù)主管和最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字，最后預(yù)算計(jì)劃才可以進(jìn)行實(shí)施。這樣采取措施之后，一方面：如果后期哪一部分的預(yù)算出現(xiàn)了錯(cuò)誤之后就可由該部分所屬部門(mén)的主管進(jìn)行承擔(dān)責(zé)任。另一方：通過(guò)這樣層層審核簽字之后就可以防止個(gè)人獨(dú)斷或各部獨(dú)斷的不合理的現(xiàn)象，可以很好的進(jìn)行相互制約。如果在此過(guò)程中存在了差異就要及時(shí)的對(duì)預(yù)算中的差異進(jìn)行解析。通過(guò)根據(jù)目前同行業(yè)的指標(biāo)和人們的生活水平以及企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)方面來(lái)進(jìn)行合理的分析，找出產(chǎn)生問(wèn)題的主要影響因素，然后商討出正確的對(duì)策可以為下次的預(yù)算控制制定前的借鑒。而對(duì)于過(guò)程中出現(xiàn)好的方面也要加以表?yè)P(yáng)。只有這樣進(jìn)行錯(cuò)分明的總結(jié)才會(huì)真正發(fā)揮預(yù)算控制的作用，促使企業(yè)更好的前進(jìn)。而進(jìn)行肯定預(yù)算評(píng)價(jià)的主體路徑是：以企業(yè)每個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行主體作為評(píng)價(jià)的對(duì)象，把預(yù)算目的作為進(jìn)行評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算實(shí)現(xiàn)狀況作為考評(píng)的中心，并遵循公平透明的原則。首先將預(yù)算的實(shí)施情況納入到執(zhí)行主體的績(jī)效考核中，對(duì)于實(shí)施情況好的部門(mén)和個(gè)人采取獎(jiǎng)勵(lì)的措施如發(fā)放獎(jiǎng)金或升職等，反之對(duì)于實(shí)施效果不好的部門(mén)和個(gè)人就要進(jìn)行一定的處罰例如扣除一定量的工資，對(duì)于那些給公司帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)損失的可以考慮開(kāi)除或者降職。只有這樣將執(zhí)行情況與他們個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系起來(lái)并進(jìn)行嚴(yán)格、分明的控制之后，執(zhí)行主體才會(huì)認(rèn)真的完成既定的預(yù)算管理的工作，才會(huì)從公司角度出發(fā)做好執(zhí)行，預(yù)算管理工作才會(huì)落實(shí)到實(shí)處。endprint

4 以永安保險(xiǎn)公司為例具體分析

4.1 永安保險(xiǎn)簡(jiǎn)介

永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司成立于1996年9月28號(hào)。目前公司資本金為26.633億元。它在經(jīng)營(yíng)期間認(rèn)真履行了自身的社會(huì)責(zé)任并對(duì)自身的客戶積極的進(jìn)行理賠。因此它很好的獲得了大眾的認(rèn)可，樹(shù)立了良好的公司品牌形象，業(yè)務(wù)也不斷的得到了拓展，在創(chuàng)造了自身利潤(rùn)和實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)增長(zhǎng)的同時(shí)也為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奉獻(xiàn)出了自己的一分力量，在我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)中有著一定的重要地位。

永安在全面預(yù)算的探索與實(shí)施過(guò)程主要可以分為兩個(gè)階段：第一階段：2009-2011年的全面預(yù)算管理起步階段，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展人們生活水平不斷提高，進(jìn)入了小康社會(huì)，老百姓手里可供支配的閑錢(qián)也多了，于是面對(duì)生活中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)意識(shí)也慢慢變強(qiáng)，因此國(guó)家也開(kāi)始注重保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展，因此一些國(guó)有的保險(xiǎn)公司開(kāi)始進(jìn)入到政策險(xiǎn)市場(chǎng)當(dāng)中來(lái)了，因?yàn)檫@些保險(xiǎn)公司有著國(guó)家政府的扶持使得他們?cè)谑袌?chǎng)上占著優(yōu)勢(shì)，這就導(dǎo)致了像永安保險(xiǎn)這一類商業(yè)公司就面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以為了使企業(yè)更好的發(fā)展，它為了減少成本嚴(yán)格的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行預(yù)算控制，讓企業(yè)內(nèi)部已有的資源發(fā)揮到最大最合理的配置作用。但效果并不明顯，因?yàn)?010年大的市場(chǎng)環(huán)境又發(fā)生了巨大的改變，使其實(shí)際經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的保費(fèi)大大超出了年初制定的預(yù)算。第二階段：2012年以后逐漸向全面預(yù)算管理過(guò)渡：根據(jù)2012年企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施情況，企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)狀況和明年的戰(zhàn)略需求。在2013年時(shí)永安保險(xiǎn)公司制定《2013年的預(yù)算制定引導(dǎo)》。自2009年起，永安保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)層開(kāi)始逐漸推進(jìn)全面預(yù)算管理，達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)，此后每一年它都會(huì)根據(jù)上年度的預(yù)算情況和公司發(fā)展需求來(lái)制定下年的預(yù)算報(bào)告。

4.2 基于上述給出具體意見(jiàn)

根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、管理評(píng)級(jí)選擇合適的預(yù)算管理方式一定注意以下方面：（1）管理理念的變化；（2）整體的管理改革； （3）積極向上的態(tài)度，應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變理念。

參考文獻(xiàn)

[1]財(cái)政部.關(guān)于企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)[Z].2002.

[2]王建軍.企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理[J].鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，（2）.

[3]永安保險(xiǎn)公司[Z].百度百科.

[4]鄭春秋.保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理的編制與控制[D].長(zhǎng)春：吉林大學(xué)，2013.endprint