鄒雁燕

一、檢查中存在的主要問題分析

檢查中，很多單位都加強了財務(wù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，制定了一系列規(guī)章制度，并加強了財會人員職業(yè)道德教育和財會業(yè)務(wù)培訓(xùn)，會計基礎(chǔ)工作逐步改善和提高。但是仍有一些單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，存在缺陷和漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）沒有充分認(rèn)識會計基礎(chǔ)工作的重要性

會計基礎(chǔ)工作對單位經(jīng)營管理業(yè)績的影響往往并不是直接的，不表現(xiàn)在盈虧數(shù)字上，因此很多單位負(fù)責(zé)人都沒有充分認(rèn)識到財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的重要性，貶低其作用，將財務(wù)會計工作視為支付中心，或者應(yīng)對稅務(wù)部門及主管部門的檢查，只重視本單位預(yù)算年年能否增加，財務(wù)上是否有足夠資金使用，至于會計基礎(chǔ)工作好不好，規(guī)范不規(guī)范，沒有太多關(guān)注，認(rèn)為財務(wù)管理只要合法合理不違規(guī)即可，這類問題主要表現(xiàn)在擬轉(zhuǎn)企單位，這類科研單位性質(zhì)處于事業(yè)單位和企業(yè)之間，財務(wù)核算有些業(yè)務(wù)既按事業(yè)單位核算，有些業(yè)務(wù)又按企業(yè)核算，會計管理上難于界定具體做法。因此，對一些不符合規(guī)范的財務(wù)會計行為熟視無睹，使得財務(wù)管理的應(yīng)有作用受到限制，財務(wù)會計工作處于混亂狀態(tài)，限制了會計功能的發(fā)揮。

（二）會計崗位設(shè)置不合理、崗位權(quán)限不清晰

有些單位都設(shè)有獨立的財務(wù)處或財務(wù)科，也配備了足夠多的財務(wù)人員，但內(nèi)部對每個人的崗位和職責(zé)并沒有比較明確的規(guī)定。也有的單位由于人員編制的限制，不能按不相容崗位的限制性規(guī)定配置足夠的會計人員，出現(xiàn)兼職會計人員，一人多崗等，無法發(fā)揮單位內(nèi)控機制的作用，造成會計核算的漏洞，甚至為違法違紀(jì)留下了隱患。除崗位和人員的限制外，有些單位配備的財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，造成會計人員崗位輪換成為一句空話，有的會計人員同樣的崗位一干就是十多年甚至幾十年，特別是出納崗位，出納員往往是財務(wù)部門中專業(yè)水平比較低、年齡偏大、無法與本部門其他崗位進行輪崗，導(dǎo)致出納員對工作產(chǎn)生惰性和麻痹大意的思想，憑經(jīng)驗做事，為財務(wù)工作種下了隱患。

（三）會計核算不規(guī)范

個別單位會計核算方面普遍存在以下問題，一是報銷手續(xù)不完備，如報銷的原始票據(jù)上無經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證無經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章；經(jīng)濟合同未寫上簽訂合同日期等。二是原始憑證不完整，如購買實物未附驗收證明；專用材料無出入庫清單；接待公函表述與公務(wù)活動和來訪人員不太一致；會議費、培訓(xùn)費報銷手續(xù)不齊全；原始憑證隨意涂改、挖補等。三是記賬憑證填制不規(guī)范，如記賬憑證摘要表述不準(zhǔn)確、不完整；會計科目使用不正確；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章不齊全等等。這些問題的出現(xiàn)，主要原因是個別會計人員業(yè)務(wù)水平有限，業(yè)務(wù)處理歸類把握不準(zhǔn)確；有些會計審核把關(guān)不夠嚴(yán)格、甚至粗心大意，責(zé)任心不強所造成的。

（四）資金管理不嚴(yán)格

一些單位資金管理不嚴(yán)格，如科技收入未按現(xiàn)金及銀行管理相關(guān)規(guī)定處理，大部分收入不通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，而直接收取現(xiàn)金，收到現(xiàn)金后也未按規(guī)定及時將現(xiàn)金送存銀行、未及時進行銀行存款未對賬、未按時盤點現(xiàn)金等等。還有個別單位資金管理制度欠缺，未建立資金存放內(nèi)部控制辦法，未明確財務(wù)、紀(jì)檢、內(nèi)審、人事等機構(gòu)職責(zé)分工，沒有意識到資金安全的重要性，為資金安全埋下風(fēng)險隱患。

（五）存在會計檔案管理不規(guī)范問題

一是會計檔案裝訂、簽字、蓋章不及時、不完整。會計資料未定期立卷、歸檔，會計憑證、明細(xì)賬、總賬等打印裝訂不整齊、不規(guī)范，賬冊未裝訂啟動頁，財務(wù)主管、會計、裝訂人未簽字蓋章。二是未按規(guī)定年限存放保管。因單位沒有專門的檔案室，單位檔案只存放在較小的資料室內(nèi)，又沒有設(shè)置專人管理等原因，財務(wù)部門臨時保管會計檔案往往超過國家規(guī)定的年限，沒有及時移交檔案管理部門進行管理。三是會計檔案查閱登記不規(guī)范。有的單位會計檔案存放在資料室，由于沒設(shè)置專人管理，查閱、取件沒有辦理借閱手續(xù)，查閱登記比較隨意。

二、促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的對策

（一）加強管理者對會計基礎(chǔ)工作的認(rèn)識

管理者要更新觀念，充分認(rèn)識到財務(wù)會計基礎(chǔ)工作的重要性，學(xué)習(xí)和落實好《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，重視并加強財務(wù)會計基礎(chǔ)工作，強化對財務(wù)的管理，實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化。管理者要充分認(rèn)識做好財務(wù)會計基礎(chǔ)工作是提升財會工作水平和會計信息質(zhì)量的保證，將財務(wù)會計基礎(chǔ)工作視為單位內(nèi)部管理和社會管理的行為，對本單位的財務(wù)會計基礎(chǔ)工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)，確保財會部門和財會人員依法履行職責(zé)，不授意、指使或強令財會機構(gòu)和財會人員違法處理有關(guān)會計事項。充分強調(diào)單位“一把手”的責(zé)任，《會計法》授權(quán)的財務(wù)主要負(fù)責(zé)人，不僅要自己掌握了解《會計法》賦予的職責(zé)、義務(wù)，還要支持會計人員按政策、制度辦事，為會計人員開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）完善會計崗位設(shè)置

單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期及崗位職責(zé)，有些單位有人為因素和人員業(yè)務(wù)能力差異情況，可以采取競爭上崗，或同主管部門下的各單位財務(wù)人員之間的輪崗；不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。通過健全內(nèi)控體系、輪崗形式可以有效防范風(fēng)險，促進本單位會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。

（三）加強財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)工作能力和水平

加強財務(wù)隊伍建設(shè)、提高財務(wù)工作能力，需要從隊伍建設(shè)和能力培養(yǎng)入手。財務(wù)工作是為科研工作保駕護航的，財務(wù)人員要做到守規(guī)矩、嚴(yán)自律、敢擔(dān)當(dāng)。一是建立健全財務(wù)隊伍，配備一定數(shù)量、合適的財務(wù)人員；嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)、品德關(guān)、高標(biāo)準(zhǔn)招聘財務(wù)人員，將一些綜合能力比較強、敢擔(dān)當(dāng)、愿擔(dān)當(dāng)?shù)呢攧?wù)人員充實到財務(wù)隊伍中來，強化財務(wù)人員執(zhí)紀(jì)監(jiān)督能力學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力；二是完善業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)機制，圍繞財務(wù)人員的業(yè)務(wù)進行有計劃的培養(yǎng)，重點加強工作責(zé)任心的思想教育力度，促進財會行為規(guī)范化的實現(xiàn)，重視提升財會人員的自我修養(yǎng)，將法律的外在約束和工作責(zé)任的內(nèi)在約束有機結(jié)合起來，做到“誠信為本，操守為重，堅持原則，杜絕一切不規(guī)范的票據(jù)報銷；三是完善激勵機制，更好調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，重視財會人員的考核、晉升和淘汰，加強財務(wù)崗位職責(zé)考核，考核結(jié)果與其績效掛勾，獎懲分明，即現(xiàn)實又可操作。

（四）加強資金安全管理

各單位應(yīng)采取有效措施加強資金安全管理，一是制定制度，各單位要結(jié)合本單位實際情況制定切實可行的資金管理辦法和資金風(fēng)險防控規(guī)程，明確財務(wù)、紀(jì)檢、內(nèi)審、人事等機構(gòu)職責(zé)分工，各司其責(zé)，通過流程控制和制度控制，強化各環(huán)節(jié)有效制衡，防范資金存放風(fēng)險事件。二是制定資金收入支付業(yè)務(wù)流程圖，細(xì)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確各個環(huán)節(jié)崗位職責(zé)，崗位之間要相互監(jiān)督，各崗位要負(fù)相應(yīng)的管理責(zé)任。三是嚴(yán)格執(zhí)行資金相關(guān)規(guī)定，切實做到賬實核對，如每天現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對、每月未銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，很多單位怠于執(zhí)行規(guī)定，為資金安全埋下隱患，所以單位財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，堅持每天每月對賬，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人監(jiān)督執(zhí)行。

（五）加強會計檔案管理

首先要結(jié)合本單位實際情況制定會計檔案管理辦法，明確會計檔案管理事項，檔案管理有章可循；其次規(guī)范會計資料裝訂，每月的憑證、原始票據(jù)及附件應(yīng)及時裝訂成冊，防止憑證丟失，完備記賬人員和會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員等相關(guān)人員的簽字或蓋章，確保會計資料裝訂規(guī)范；再次完善歸檔管理，設(shè)置專人負(fù)責(zé)檔案管理，嚴(yán)格按規(guī)定管理檔案，完善借閱手續(xù)，保證檔案完整無缺，在無檔案管理機構(gòu)情況下，單位可設(shè)立財務(wù)專用的檔案室，有專門的會計檔案柜，會計檔案按年度，分別存放在不同的文件柜當(dāng)中，臨時保管期間，會計檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，確保檔案安全。

三、總結(jié)

規(guī)范會計基礎(chǔ)工作是一項長期的工作，某部科研單位將以本次專項檢查工作為新的起點，提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化意識，不斷健全和完善本單位各項財經(jīng)制度，不斷提高規(guī)范化運作意識和水平、提升了財務(wù)人員基本素質(zhì)和財務(wù)管理水平，為單位科研事業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。