陳永吉

摘 ?要

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國的各類企業(yè)也由單純的產(chǎn)業(yè)向集團(tuán)式的公司發(fā)展，隨之而來的問題就是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也越來越復(fù)雜，而且隨著我國法律法規(guī)的逐漸完善，在稅務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)也不斷增加，其中企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也有所增強(qiáng)，而稅務(wù)方面的問題對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用，所以加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范是極其必要的，本文對(duì)此做了相關(guān)的研究。

關(guān)鍵詞

企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn);識(shí)別;防范

稅收作為政府對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，其重要地位不言而喻。而隨著我國具有中國特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的改革不斷深入，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中很多環(huán)節(jié)都會(huì)涉及到稅務(wù)的事項(xiàng)，這就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收問題的幾率增大，而為了有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并做好相關(guān)識(shí)別和防范工作，以防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，讓企業(yè)可以健康成長(zhǎng)，不斷發(fā)展壯大。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人采取納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗造成企業(yè)受損的可能性，具體表現(xiàn)為，納稅人的納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)的要求以及沒有充分利用稅收的優(yōu)惠政策，進(jìn)而造成影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、有損企業(yè)形象、企業(yè)相關(guān)責(zé)任人受到刑事處罰等后果，這些都嚴(yán)重影響著企業(yè)的后續(xù)的經(jīng)營與發(fā)展。

1.企業(yè)納稅意識(shí)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

自改革開放以來，我國的法律法規(guī)的建設(shè)逐漸完善，從無到有，再到最終的健全，但是我國的發(fā)展時(shí)間畢竟還很短，在企業(yè)稅收方面的法律法規(guī)仍存在很多欠缺的地方，我國各企業(yè)的納稅意識(shí)正在逐漸成熟，但是在納稅方面的自覺性和主動(dòng)性仍顯不足，基本上都是出于稅收法規(guī)的強(qiáng)制性，并沒有真正意識(shí)到納稅是企業(yè)的重要義務(wù)，這使得企業(yè)無法整體把握在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上所適用的稅收法規(guī)。此外，企業(yè)被動(dòng)納稅也會(huì)導(dǎo)致其對(duì)最新的相關(guān)法律法規(guī)不了解，進(jìn)而享受不了優(yōu)惠的稅收政策，這樣的情況下，企業(yè)整體稅收缺乏統(tǒng)一籌劃，生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的稅收缺乏監(jiān)控，這就使得企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.我國稅收體系較為龐雜

我國正處于經(jīng)濟(jì)變革時(shí)期，為了滿足經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展需求，稅收政策的變化較為頻繁，這就導(dǎo)致我國的稅法體系較為混亂，稅法的推行分級(jí)進(jìn)行，而有時(shí)同樣的稅法會(huì)做相關(guān)調(diào)整，再下省市縣各級(jí)傳遞，因時(shí)間差的導(dǎo)致不同層次的稅收法規(guī)有所不同，甚至?xí)霈F(xiàn)沖突。這種企業(yè)外部的變化因素具有很大的不確定性，使得企業(yè)無法及時(shí)對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整。另外，稅務(wù)執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，而稅務(wù)機(jī)關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)，在對(duì)同一種納稅行為，不同的執(zhí)法人員的最終決判也會(huì)有所偏差，這些情況都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的納稅行為有合法變?yōu)檫`法，從而大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)稅務(wù)方面內(nèi)部體系不完善

合理避稅可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化，所以很多企業(yè)都會(huì)采取一定的稅收籌劃方法來合理避稅。而國家也會(huì)適時(shí)推出一定的稅收優(yōu)惠政策，而這些政策的享受也是有很多限制條件的，如果企業(yè)不能夠正確理解優(yōu)惠政策的內(nèi)容，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在不合法的情況下享受優(yōu)惠政策，進(jìn)而面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外就是企業(yè)內(nèi)控體系，內(nèi)部控制制度是為了保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和財(cái)務(wù)的完整性，而一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)稅務(wù)知識(shí)不夠精通，甚至有的企業(yè)只是依靠外部的稅務(wù)事務(wù)所所提供的稅務(wù)服務(wù)，而這些事務(wù)所大多數(shù)很難開展復(fù)雜的稅務(wù)相關(guān)工作，這就加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

4.納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱

我國稅收機(jī)關(guān)對(duì)具有對(duì)照性和實(shí)用性的稅收政策的信息公開力度不夠，很多政策都處于半公開或不公開的狀態(tài)，在這種情況下，納稅人處于劣勢(shì)的一方，對(duì)相關(guān)政策無法了解，這就導(dǎo)致納稅人所知的信息與實(shí)際政策不對(duì)稱，進(jìn)而陷入納稅陷阱。

二、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施

1.正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，樹立依法納稅理念

如果企業(yè)有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，在合法范圍內(nèi)嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行合法納稅，那么企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)太高，但是在一些企業(yè)為了減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，相關(guān)稅務(wù)人員就會(huì)采取非法的手段進(jìn)行偷稅漏稅的違法行為，這無疑會(huì)給企業(yè)帶來負(fù)面影響。近年來，我國出現(xiàn)的偷稅漏稅的情況也比較多，這對(duì)企業(yè)的良好形象有極大的負(fù)面影響，進(jìn)一步還會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。所以企業(yè)要樹立正確的納稅理念，不要被眼前的蠅頭小利沖昏頭腦，要協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，不要害怕稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，也不要無視稅收風(fēng)險(xiǎn)，以客觀的態(tài)度看待企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，做到依法誠信納稅，從根本上杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.提高企業(yè)涉稅人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)工作都是由人工來完成的，所以高素質(zhì)的涉稅人員對(duì)企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有很大幫助。企業(yè)不能夠只依靠外部的稅務(wù)事務(wù)所，因?yàn)檫@些事務(wù)所中能力強(qiáng)、信譽(yù)好的只占少數(shù)，所以企業(yè)要擁有自身的專業(yè)審計(jì)人員，這些稅務(wù)人員應(yīng)該具有完備的專業(yè)知識(shí)，既要了解所在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，又熟知企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的稅收法規(guī)，對(duì)最新的優(yōu)惠政策也能夠及時(shí)了解。而現(xiàn)在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化極大，相關(guān)稅務(wù)知識(shí)的更新?lián)Q代也很快，所以企業(yè)要加大對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，讓其可以及時(shí)學(xué)習(xí)最新的相關(guān)知識(shí)體系，使企業(yè)在“紛紜變換”的市場(chǎng)中可以具有較強(qiáng)的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.完善企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系

要想最大程度地規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部對(duì)稅務(wù)工作的內(nèi)部控制制度的完善是至關(guān)重要的只有各部門對(duì)涉稅的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，其中主要包括稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等工作的規(guī)范化、程序化，在最初的統(tǒng)計(jì)環(huán)節(jié)就做到精益求精，從根本上杜絕該方面所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)重要的物品的管理力度也要加大，尤其是重要發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等原始財(cái)務(wù)物品。最后，在具體的稅務(wù)工作中，要建立科學(xué)合理的審批程序、資金調(diào)度程序、交接手續(xù)等，避免因稅務(wù)工作人員的失誤導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。如此種種控制手段，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度可以完美運(yùn)行，達(dá)到減少企業(yè)損失的目的。

4.構(gòu)建稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)

這一方面主要針對(duì)企業(yè)規(guī)模較大、涉稅產(chǎn)業(yè)較多的大型企業(yè)或集團(tuán)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多企業(yè)也是順勢(shì)而為，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增多，那么社會(huì)的產(chǎn)業(yè)也隨著增多，企業(yè)的稅務(wù)管理工作量也是與日俱增，所以，設(shè)置稅務(wù)管理部門是很有必要的。稅務(wù)部門的職責(zé)是將企業(yè)所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，相關(guān)管理人員要運(yùn)用自己豐富的稅務(wù)知識(shí)為涉稅事項(xiàng)的處理提供專業(yè)化保障。建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之后要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，招募具有完備稅務(wù)知識(shí)體系的高素質(zhì)人才，對(duì)企業(yè)各部門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出及時(shí)的處理，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的稅收工作進(jìn)行合理籌劃，在合法的范圍內(nèi)切實(shí)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

5.加強(qiáng)稅務(wù)部門之間的聯(lián)系

一個(gè)企業(yè)要想高效地運(yùn)行，各部門之間的聯(lián)系一定要緊密。在稅務(wù)工作方面，只有企業(yè)的稅收籌劃方案得到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能保證這個(gè)方案在企業(yè)內(nèi)部的有效執(zhí)行。所以企業(yè)各部門要進(jìn)行有效溝通，明確自身的職責(zé)，對(duì)職責(zé)的模糊部分進(jìn)行合理分配，在新政策的執(zhí)行中，對(duì)其中的不明確事項(xiàng)要充分了解，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，防止因?yàn)閷?duì)政策內(nèi)容的理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)籌劃的前期準(zhǔn)備工作。各部門將自身的稅務(wù)工作情況進(jìn)行匯總，在交流中，對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從戰(zhàn)略高度上去看待這些問題，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定符合企業(yè)利益要求的稅務(wù)管理方案，然后各部門對(duì)方案的執(zhí)行達(dá)成一致，在具體的工作中，各部門共同協(xié)作，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低共同努力，從而最大程度地保障企業(yè)獲得最大的利益。

三、總結(jié)

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，任何企業(yè)都不能忽視。企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)，不要曲解稅務(wù)工作的意義，將其視為企業(yè)的常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)之一。要樹立正確的納稅理念和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到納稅是企業(yè)的基本義務(wù)，不要被動(dòng)地進(jìn)行納稅行為，要根據(jù)實(shí)時(shí)變化的政策和企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理規(guī)劃內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，考慮造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多種因素，制定科學(xué)合理的方案規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好對(duì)稅務(wù)的識(shí)別和防范工作。

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