倪亞梅

摘要：固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計在企業(yè)管理中至關(guān)重要，對企業(yè)購置或建造固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格審計活動，監(jiān)督控制固定資產(chǎn)的投資情況，保障企業(yè)能夠獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。但固定資產(chǎn)投資審計相比于一般審計較為困難，對審計相關(guān)人員的專業(yè)技能具有較高的要求，審計項目實施過程涉及的資料紛繁復(fù)雜，這就使得固定資產(chǎn)投資審計過程中不可避免會出現(xiàn)審計風(fēng)險。本文從固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計的定義入手，分析固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計過程中存在的問題，提出一些改善固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計的方法。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 投資審計 控制方法

一、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計的內(nèi)涵

固定資產(chǎn)投資是企業(yè)選擇建造或者是重新購買固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動，主要內(nèi)容是對企業(yè)擁有的建筑物進(jìn)行修建、改建、擴(kuò)建等，而固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計就是對這一類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行嚴(yán)格的審計活動，監(jiān)督和控制企業(yè)固定資產(chǎn)投資活動，促使企業(yè)能夠獲得良好的收益。固定資產(chǎn)的投資審計是依據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)對企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督和控制，最終做出合理的審計評價。

固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計是一項極為復(fù)雜的工作項目，這是因為固定資產(chǎn)投資具有任務(wù)量大、投資周期長、涉及經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)紛繁復(fù)雜等特點，使得固定資產(chǎn)投資成為一項高風(fēng)險投資決策。因此，固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計需要大量的輔助資料和數(shù)據(jù)來支持，，要求審計人員具備更高的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)。所以，在對固定資產(chǎn)投資進(jìn)行風(fēng)險控制審計時要提前進(jìn)行精細(xì)準(zhǔn)備，制定全面、完善的審計實施方案，盡可能確定審計標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行各項審計事項，最終對企業(yè)固定資產(chǎn)投資決策做出合理有效的審計評價。

二、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計存在的問題

對于企業(yè)而言，固定資產(chǎn)投資具有雙重的影響，一方面是促進(jìn)企業(yè)投資結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的完善，不斷推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和利潤調(diào)整，對企業(yè)經(jīng)營管理具有積極的促進(jìn)作用；另一方面是固定資產(chǎn)投資任務(wù)量大、投資周期長等特點使得固定資產(chǎn)成為一項高風(fēng)險的投資決策。因此，對企業(yè)固定資產(chǎn)的風(fēng)險控制審計比一般審計工作要更為困難，要求審計人員具備綜合的專業(yè)知識和良好的職業(yè)素養(yǎng)。

固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計在實際操作過程中具有以下幾個問題：一是審計部門固定資產(chǎn)投資審計力量薄弱，當(dāng)前的審計機(jī)關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)不健全導(dǎo)致在固定資產(chǎn)投資審計中出現(xiàn)很多問題，隨著我國公共建設(shè)投資的不斷增加，相應(yīng)的審計機(jī)關(guān)承擔(dān)的審計任務(wù)十分繁重，但政府審計機(jī)關(guān)獲得的經(jīng)費(fèi)十分有限，致使聘請的審計相關(guān)人才職業(yè)技能水平參差不齊，造成審計機(jī)關(guān)整體審計水平較差；二是被審計單位的不配合，在審計方案實施過程中往往會出現(xiàn)被審計單位為了掩藏違紀(jì)行為不積極配合審計調(diào)查，造成審計數(shù)據(jù)的缺失，誤導(dǎo)審計人員作出不符合實際的審計評價報告；三是審計方式存在缺陷，目前對固定資產(chǎn)投資審計通常采取兩種方法，即分析復(fù)核和抽樣審計兩種，但這兩種審計方法各自都有一定的缺陷，分析復(fù)核會因為專業(yè)知識的欠缺產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險，而抽樣調(diào)查又會因樣本限制難以推斷出整體的審計結(jié)果；四是審計相關(guān)人員風(fēng)險意識較弱，審計人員對固定資產(chǎn)投資風(fēng)險意識并不明顯，例如在審計調(diào)查現(xiàn)場取證過程中，審計人員不能進(jìn)行相應(yīng)的有效取證，不能及時獲得相關(guān)人員的簽字認(rèn)證，影響最終審計結(jié)論的準(zhǔn)確性。

三、固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計方法

控制固定資產(chǎn)投資決策運(yùn)行參與建設(shè)相關(guān)方的風(fēng)險。固定資產(chǎn)投資審計不同于一般的審計項目，在對審計對象進(jìn)行審計時不僅僅需要對相關(guān)的書面資料進(jìn)行審核，還需要到固定資產(chǎn)工程現(xiàn)場進(jìn)行實物評估，這就要求固定資產(chǎn)投資項目參與方提供真實有效的數(shù)據(jù)，由審計人員依據(jù)自身經(jīng)驗和知識進(jìn)行綜合性分析，但如果各個參與方提供錯誤、虛假的資料將會導(dǎo)致審計工作的誤判，不能對企業(yè)固定資產(chǎn)投資提出可行性的審計意見，所以審計部門應(yīng)在審計方案實施過程中督促參與方對審計機(jī)關(guān)提供真實有效的審計數(shù)據(jù)資料。

完善固定資產(chǎn)審計的方法和技術(shù)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，現(xiàn)有的一些固定資產(chǎn)投資審計方法不能有效完成相關(guān)的審計任務(wù)，而且固定資產(chǎn)投資審計技術(shù)的要求更高于一般審計項目，這就要求審計機(jī)關(guān)不斷改進(jìn)和完善原有的審計方法和技術(shù)，在分析企業(yè)內(nèi)部控制審計評價結(jié)果基礎(chǔ)上抓住審計工作的重點，做出有效的審計評價報告。

促使固定資產(chǎn)投資風(fēng)險控制審計在企業(yè)管理中發(fā)揮協(xié)調(diào)作用。在企業(yè)風(fēng)險內(nèi)部控制過程中，要合理利用固定資產(chǎn)投資審計結(jié)論，在公共建設(shè)相關(guān)部門建立相應(yīng)的審計領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立一系列與審計具有聯(lián)系的部門制度，將企業(yè)的人事部門、紀(jì)檢部門以及設(shè)計部門緊密聯(lián)系起來，保證審計領(lǐng)導(dǎo)小組與其他部門的信息流通，明確審計領(lǐng)導(dǎo)小組的工作職責(zé)。此外，要定時召開審計部門同其他部門的會議，加強(qiáng)各部門之間的業(yè)務(wù)交流，對企業(yè)固定資產(chǎn)總投資審計中存在的缺陷和問題進(jìn)行探討。

不斷強(qiáng)化審計人員的專業(yè)技能和風(fēng)險意識。審計部門需要在審計方案實施之前專門強(qiáng)化審計相關(guān)負(fù)責(zé)人員的風(fēng)險意識，用來減少因?qū)徲嬋藛T給審計工作帶來的潛在風(fēng)險，讓審計人員在做審計前期準(zhǔn)備時就明確在審計實施過程中的職責(zé)，提高審計工作的效率。此外，在安排審計各個項目實施先后順序時主要以審計風(fēng)險的大小來進(jìn)行安排，做好審計工作的前期準(zhǔn)備工作。endprint