朱敏

摘要：隨著國家經濟的日趨繁榮，中小家具企業(yè)逐步開始轉型升級，面臨新的挑戰(zhàn)，內部控制作為中小家具企業(yè)管理的重要手段，在企業(yè)經營管理中的作用越來越不容忽視。中小家具企業(yè)要建立起一套完善、合理、適于自身的內控制度，方能適應社會經濟的快速變化與發(fā)展。本文分析我國中小家具企業(yè)內部控制的現狀，問題主要集中表現在內部控制環(huán)境欠佳、內部控制體系不健全、以及人員素質不高。文章以企業(yè)內部控制基本規(guī)范為理論基礎，研究和探討了加強中刁、家具企業(yè)內控的應對方法和對策。

關鍵詞：中小企業(yè);內部控制;措施

內部控制，指的是為確保實現企業(yè)目標而實施的程序和政策。中小家具企業(yè)的內部控制是由中小家具企業(yè)管理層制定的并由全體員工實施的、旨在實現控制目標的制定的制度、業(yè)務流程和執(zhí)行過程。隨著中國在互聯網技術廣泛運用、企業(yè)國際化步伐加速等因素的推動下，越來越多的中小型家具企業(yè)在“一帶一路”建設引領下主動“走出去”，大力發(fā)展出口業(yè)務，但很多中小家具企業(yè)在內部控制設計和執(zhí)行中也存在一些問題有待解決。

1 中小家具企業(yè)建立內部控制的必要性

1.1 使中小家具企業(yè)形成比較完善的控制環(huán)境

企業(yè)的內部環(huán)境是提供企業(yè)紀律與架構，塑造企業(yè)文化，并影響員工的控制意識的大環(huán)境，是其他內控組成要素的基礎。如果內部環(huán)境比較差，就會導致內部控制的執(zhí)行能力降低，如果有好的發(fā)展戰(zhàn)略，而沒有很好的內部環(huán)境的執(zhí)行能力，內部發(fā)展也不能得到很好的效果。根據調查顯示，我國的中小家具企業(yè)普遍存在內控環(huán)境較差，導致其他控制不能得到有效實施或影響了實施效果。所以各中小家具企業(yè)一定要針對各企業(yè)內部環(huán)境來制定相應的改革措施。

1.2 形成比較完善的信息與溝通系統(tǒng)

企業(yè)在經營過程中，必須取得確切的信息并進行溝通，以便員工從上到下能夠履行其職責義務，企業(yè)所有員工必須從管理層清楚獲取承擔控制責任的信息，而且必須有向上級管理部門溝通重要信息的方法，并對客戶、供應商、股東等做有效的溝通。這是現代中小型家具企業(yè)提高工作效率，保證企業(yè)經營效果不可缺少的一大環(huán)節(jié)。良好的信息溝通，決定著中小家具企業(yè)能否及時收集到大量的市場信息和家具企業(yè)經營狀況相關資料，決定著企業(yè)各部門間的溝通交流，實現高效率的生產經營活動。

1.3 提高中小企業(yè)的風險防范能力

風險管理意識是內部環(huán)境管理的重要組成部分，在我國的市場環(huán)境下，中小家具企業(yè)面臨的來自企業(yè)內部和外部的不同風險，如果我們預先設定目標對風險進行有效的評估，盡量做到各個環(huán)節(jié)都有控制點，這樣就把很多不安全因素進行合理的控制，減少風險的發(fā)生，從而提高了企業(yè)的風險防范能力。

2 中小家具企業(yè)內部控制現狀分析及問題

目前，我國中小家具企業(yè)內部控制面臨著許多問題，包括有：

2.1 企業(yè)治理結構不夠完善

我國中小家具企業(yè)的規(guī)模相對比較小，很多是由家族企業(yè)演變而來，企業(yè)股權分布較為集中，股東會、董事會、監(jiān)事會形同虛設，沒有發(fā)揮應有的職能功效，同時由于受傳統(tǒng)管理方式的影響，中小型的家具企業(yè)的管理層、治理層結構混亂，還存在著內部監(jiān)督和控制和企業(yè)管理混為一談的現狀，企業(yè)管理和監(jiān)督沒有明確的職責分工，導致中小型家具企業(yè)管理者權力難以受到制約，相應的內部控制牽制和制約作用較弱。

2.2 缺乏標準化的內部控制體系

中小家具企業(yè)屬傳統(tǒng)行業(yè)，長期受傳統(tǒng)思想影響，在內部控制環(huán)境建設方面相對還不夠完善。通常除與財務會計核算較為相關的內部控制制度建立較為完善，其他有關企業(yè)風險管理、企業(yè)在長期發(fā)展規(guī)劃、內部控制制度、企業(yè)內部控制文化營造方面，還不成體系，往往散見于其他的相關文件或者制度中，沒有完整的、系統(tǒng)的內部控制制度體系。許多中小型的家具企業(yè)以為內部控制是內部監(jiān)督，內部控制被大多的中小家具企業(yè)視為一堆印發(fā)的手冊，文件和張貼的制度;也有一些中小家具企業(yè)將內部成本控制和內部安全資產控制等同于內部控制;還有一些中小家具企業(yè)存在授權批準控制程序存在漏洞，內部控制執(zhí)行乏力，沒有保障內部控制制度執(zhí)行效果的相關配套制度和措施，可能使得內部控制制度形同擺設，沒有得到有效的執(zhí)行。

2.3 實施內部控制人員的素質有待提高

企業(yè)實行內部控制制度的主體是企業(yè)的全體員工，每個員工的工作表現和工作熱情直接關系到內部控制實施的效果。中小家具企業(yè)由于是傳統(tǒng)勞動密集型企業(yè)，人員素質普遍不高，沒有受過專業(yè)的訓練，并且員工流動性強，目前中小家具企業(yè)的人力資源還存在一些可以改進地地方，比如權利和責任不平衡，很多中小家具企業(yè)不重視對員工的精神獎勵，缺乏完善的獎懲考核制度，阻礙了員工工作積極性的發(fā)揮，從而導致員工工作積極性不高，對控制管理有抵觸情緒。因此，沒有與承擔職務相適應的高素質人員，內控系統(tǒng)設計得再完美，實施的效果也難令人滿意。

3 完善中小家具企業(yè)內部控制的建議

3.1 優(yōu)化中小家具企業(yè)治理結構

許多中小家具企業(yè)存在家族式的內部管理模式，這種模式在企業(yè)發(fā)展初期有一定的合理性對策，然而它也將日益成為企業(yè)進一步發(fā)展的桎梏。因此完善中小企業(yè)治理結構先從完善董事會結構開始，許多中小家具企業(yè)的股東幾乎天然都是董事，這樣一來中小企業(yè)的董事會成員結構就不可避免地表現出單一的特點，在決策時不能做到集思廣益，對企業(yè)的發(fā)展不利，其次，要強化中小企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督職能，建立中小企業(yè)監(jiān)事會成員責、權、利對等機制，保證監(jiān)事會成員的獨立性，提升監(jiān)事會地位。另外，對企業(yè)人員授權、分權進行規(guī)范，使各級人員明白自己的權與責，做到分工負責，全責分明。

3.2 加強中小家具企業(yè)內部控制體系建設

建立有效的中小家具企業(yè)內部控制制度體系。一方面以控制舞弊、防范風險為中心，結合風險評估、風險控制、風險規(guī)避等步驟進行內部控制制度設計，有效防范經營風險。實踐中應結合本企業(yè)業(yè)務實際，選擇有針對性的手段，對企業(yè)可能的風險加以防范和規(guī)避，將風險對本企業(yè)的不良影響降至最低。另一方面應結合評價指標和控制標準，建立層次分析、結構合理、科學系統(tǒng)的內部控制制度。中小型家具企業(yè)可以結合自己的實際情況，制訂本企業(yè)內部控制手冊，將各類控制制度集中到手冊中，重點業(yè)務也可制訂更細化更有操作性的執(zhí)行指南，形成層次分明、系統(tǒng)完備的內部控制體系。

3.3 加強員工素質控制

內部控制執(zhí)行是否有效，關鍵取決于實施內部控制系統(tǒng)的人員素質，人員素質的控制包括良好的思想品德和職業(yè)道德，較高的業(yè)務素質和專業(yè)技能，首先是中小家具企業(yè)領導者應該嚴格要求自己，努力提高自己的素質，同時也應該積極培訓員工的素質，如開展定期的在崗繼續(xù)教育及培訓，提高各個層級部門領導和員工的素質和專業(yè)能力，另外在長期的企業(yè)經營中注重形成本企業(yè)文化，企業(yè)文化在潛移默化中影響著員工的行為和工作態(tài)度，有助于營造一種和諧的員工關系，增強企業(yè)的凝聚力。此外，可以對部分人員的職務進行定期輪換，增加對某種職務的全面復核，起到一定的監(jiān)督控制作用，能短期發(fā)現一些人員的錯弊，促使員工兢兢業(yè)業(yè)工作，促進企業(yè)的快速健康發(fā)展，從而提高企業(yè)的核心競爭力。

綜上所述，中小家具企業(yè)只有通過建立完善的企業(yè)內部控制體系、增強內部控制意識，重視內部控制建設、加強風險評估，提高風險防范意識、提高員工素質，建設企業(yè)文化等措施的實施，才能更好地促進新時期中小家具企業(yè)內部控制的建設，充分發(fā)揮內部控制的作用，保證中小家具企業(yè)內部控制的效果，提高企業(yè)管理水平，從而更好地推進中小家具企業(yè)的發(fā)展。

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