翟洪利

【摘 要】本文著眼于企業(yè)內(nèi)部控制的宏觀方向，以財務管理為研究的重點對象。首先，對基于當前企業(yè)內(nèi)控視角下的財務管理情況與現(xiàn)狀進行了闡述與分析。然后，有目的性地對具體問題提出可行性對策，為促進企業(yè)的財務管理工作順利開展提供了方案，也明確了企業(yè)在預防財務風險時應考慮的因素。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；內(nèi)部控制；財務管理

現(xiàn)如今隨著國際上經(jīng)濟全球化腳步加速，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的也在不斷深化改革，這為我國企業(yè)帶來了更多的機遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境復雜多變對企業(yè)管理模式提出新的要求，尤其作為企業(yè)運行核心的財務管理，其既是企業(yè)必不可少的基礎性工作，又是企業(yè)在資源配置、資金運作和成本的優(yōu)化上需要做出突破和改革的工作。但是由于財務管理具有工作范圍廣、工作內(nèi)容復雜和影響因素多等特點，從而導致財務工作很難打破傳統(tǒng)的管理模式。顯然，這需要我們尋找新的管理途徑。企業(yè)內(nèi)部控制是在保障經(jīng)營合法性的前提下，以優(yōu)化發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟和減少生產(chǎn)成本為目的，合理協(xié)調(diào)所有經(jīng)濟活動，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的管理機制。因此，當前嚴峻的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)為改變自身生存現(xiàn)狀，不容忽視從內(nèi)部控制角度解決財務管理問題。針對企業(yè)財務管理的突出現(xiàn)狀和問題，分析出財務管理的對策方案，爭取在當前復雜的經(jīng)濟背景下保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的內(nèi)涵及必要性

首先，企業(yè)的內(nèi)部控制是指對企業(yè)的經(jīng)營行為進行監(jiān)督和控制，從而保障企業(yè)的經(jīng)營效益，并防范風險可能帶來的安全隱患。因此，財務管理作為企業(yè)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財務內(nèi)部控制可以理解為企業(yè)進行財務管理時對控制措施的應用，是通過具體的原則性方案指導并規(guī)范財務活動，從而使企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。[1]

現(xiàn)如今隨著國際上經(jīng)濟全球化腳步加速，國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的也在不斷深化改革，這為我國企業(yè)帶來了更多的機遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)外部環(huán)境復雜多變對企業(yè)管理模式提出新的要求，尤其作為企業(yè)運行核心的財務管理，其既是企業(yè)必不可少的基礎性工作，又是企業(yè)在資源配置、資金運作和成本的優(yōu)化上需要做出突破和改革的工作。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制下的財務管理現(xiàn)狀與問題

1.對企業(yè)財務管理問題缺乏正確內(nèi)部控制意識

企業(yè)的內(nèi)部控制對企業(yè)的管理層人員提出了很高的要求，而在我國多數(shù)企業(yè)都缺乏真正意義上的內(nèi)部控制意識，以至于在管理中過分強調(diào)對員工的制度性約束。這為企業(yè)在進行運轉(zhuǎn)時帶來了消極影響，尤其是財務管理此類基礎性工作，當員工不能有效配合時，工作的開展就容易遭遇重重阻礙。由此可見，如果企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識不得到糾正，將造成財務管理工作無法順利開展。但企業(yè)往往忽視了內(nèi)部控制給財務管理工作帶來的影響，最終會導致整個企業(yè)的運轉(zhuǎn)狀況出現(xiàn)危機。

2.內(nèi)部審計不嚴格，資金管理漏洞多

內(nèi)部審計是一種客觀而科學的監(jiān)督和評價機制，通過對企業(yè)的經(jīng)營活動進行審查和評價，從而完成內(nèi)部控制的合理性、合法性及完整性的流程目標。而企業(yè)如果缺乏內(nèi)部審計的監(jiān)管，就容易出現(xiàn)資金漏洞、人員失職，并最終導致諸多經(jīng)營風險。根據(jù)實際情況，由于人為的主觀因素以及制度的局限性，企業(yè)的財務工作不可避免地會存在內(nèi)部審計的問題。近年來，針對企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題的報道屢見不鮮，顯示出了企業(yè)經(jīng)營者在財務管理工作上的諸多漏洞。財務管理的制度建設受其自身性質(zhì)和傳統(tǒng)觀念的影響，要進行創(chuàng)新就需要企業(yè)從根源上改革，我國很多中小企業(yè)的財務工作基礎并不規(guī)范，導致在內(nèi)部控制建設過程中工作人員不能各司其職，內(nèi)部審計制度的建立舉步維艱。

3.企業(yè)財務管理的缺少規(guī)范性控制

首先，中小企業(yè)缺少可依據(jù)的內(nèi)部控制規(guī)范?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是目前唯一可供企業(yè)參考的規(guī)范性文件，其內(nèi)容過于籠統(tǒng)，導致建立的制度往往與實際情況不吻合，也不能稱得上規(guī)范的企業(yè)管理制度。另外，尤其是中小企業(yè)管理人員的水平有限，內(nèi)部控制也往往難以達到科學性與合理性，其所建立的財務管理制度與當前經(jīng)濟環(huán)境相脫節(jié)。如今的社會背景對企業(yè)財務管理提出了更高要求，傳統(tǒng)的財務管理制度使企業(yè)的運轉(zhuǎn)遭遇阻礙，尤其資金控制問題突出。[2]

4.企業(yè)內(nèi)部管理制度面臨嚴重危機

首先，財務管理與內(nèi)部控制的脫節(jié)是目前面臨的最嚴重的問題。我國企業(yè)沿用的財務管理制度是內(nèi)外分離機制，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏全局性，不能真實反映出企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和收益的情況。其次，早期建立的企業(yè)管理制度已經(jīng)失去活力，企業(yè)內(nèi)部控制缺乏可執(zhí)行性，導致財務管理工作的落實困難重重。另外，財務管理工作的一個嚴重人為因素就是管理層職權(quán)不明的問題，這就造成財務分權(quán)不合理的現(xiàn)象產(chǎn)生。更嚴重的后果就是管理人員濫用職權(quán)，甚至發(fā)生貪污腐敗的現(xiàn)象

三、內(nèi)部控制角度出發(fā)解決企業(yè)財務管理問題的對策

1.樹立正確的企業(yè)財務管理意識

企業(yè)財務管理目標的制定，應建立在企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的基礎上。新的經(jīng)濟發(fā)展形勢要求企業(yè)管理層具有先進的財務管理理念，并以此作為企業(yè)經(jīng)營管理的決策依據(jù)。內(nèi)部控制的意識形成不僅僅是在管理層，還應讓每個員工都意識到內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務管理的重要性，從而強化內(nèi)控在財務管理中的運行能力。

2.完善內(nèi)審制度，強化內(nèi)部審計職能

有些企業(yè)的管理者認為只要有會計監(jiān)督就可以，審計監(jiān)督的存在沒有必要，使其忽視了內(nèi)部審計建立的重要意義。建立完善的內(nèi)部審計制度，是對會計工作的再監(jiān)督。審計人員的職能是嚴格依照國家的法律、法規(guī)及政策，使用統(tǒng)一的操作流程，審核所屬企業(yè)及企業(yè)內(nèi)部各部門的經(jīng)濟活動，是否具有合法性、真實性、效益性。另外還應仔細鑒別經(jīng)濟活動所呈現(xiàn)的資料是否可靠，在進行監(jiān)督與評價并對后續(xù)工作的展開提出實施意見。因此，審計人員不僅需要具有專業(yè)技術(shù)知識，還需要具有嚴謹、公正與廉潔的品質(zhì)，企業(yè)也應不斷加強內(nèi)審人員的素質(zhì)培訓。。

3.建立科學、規(guī)范的企業(yè)財務管理體系

企業(yè)第一點要做好的就是對關(guān)鍵部門的制度建設，不斷完善現(xiàn)有內(nèi)控管理制度的規(guī)范性和可操作性。企業(yè)管理是以提高經(jīng)濟效益為目的開展的，因此建立相應的具有實用性和可行性內(nèi)控管理制度，不僅可以強化管理制度的功能效應，還可以輔助于企業(yè)的財務管理工作。另外，企業(yè)還應以我國現(xiàn)行的《財務管理制度》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》為指導，不斷完善與相應的的實施細則和擴充條例，并以此為基礎建立科學、規(guī)范的企業(yè)財務管理體系，為財務管理內(nèi)控工作提供制度依據(jù)。

4.深化企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的改革

首先應對財務管理人員的職責和權(quán)利進行明確規(guī)定，做到各項責任落實到人，同時強化企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制，從而嚴格規(guī)范財務管理人員言行舉止，強化責任意識。其次細化企業(yè)的各項預算，設有專門人員嚴格監(jiān)管企業(yè)資金，嚴格監(jiān)督企業(yè)每一筆資金費用的使用情況，企業(yè)的任何一項工作支出都應有財務記錄，并嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。只有內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的前提下，企業(yè)才能有效地開展財務管理工作。

四、結(jié)語

建立實用、可行的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，不僅能夠幫助企業(yè)解決財務管理工作上的問題，還能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而確保企業(yè)的順利運轉(zhuǎn)。本文在總結(jié)我國企業(yè)內(nèi)部控制與財務管理現(xiàn)狀基礎之上，提出了解決企業(yè)財務管理問題的對策，為企業(yè)內(nèi)部控制管理打開了新思路。

【參考文獻】

[1]王衛(wèi)星.基于多學科視角的企業(yè)財務管理拓展與創(chuàng)新探討[J].會計研究，2016，（11）：30-37.

[2]丁悅晨.我國中小企業(yè)財務管理存在的問題及對策[J].中國商論，2016，（09）：17-19.