占宇

摘 要：隨著社會發(fā)展的多元化，高等院校也在不斷的進(jìn)步，整體實力不斷的增強(qiáng)，學(xué)校事務(wù)性工作日益增多，而內(nèi)部審計工作常常會作為其中的一環(huán)得以推廣發(fā)揮，特別是十八大召開以來，國家對包括高等院校在內(nèi)的行政事業(yè)單位提出了一系列的財經(jīng)紀(jì)律改革要求，內(nèi)部審計工作的價值和地位進(jìn)一步凸顯。在《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中對于內(nèi)部審計定義為“組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)”，可以看出內(nèi)部審計為促進(jìn)學(xué)校的高速健康發(fā)展保駕護(hù)航。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；財務(wù)基礎(chǔ)；工作影響

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.01.053

財務(wù)基礎(chǔ)工作主要包括了現(xiàn)金、銀行存款的收支、盤點，會計憑證的填制、會計賬簿的登記、會計報表的整理，資產(chǎn)的清理等，具體還包含了填寫和審核原始憑證、錄入記賬憑證、明細(xì)分類、財務(wù)資產(chǎn)盤點等等，而高等學(xué)校的內(nèi)部審計工作的內(nèi)容主要包括在財政財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計以及效益審計，都離不開財務(wù)的基礎(chǔ)工作，可以說財務(wù)基礎(chǔ)工作的好壞會直接影響到內(nèi)部審計工作的效果和效率。但目前實踐而言，高校財務(wù)基礎(chǔ)工作仍存在不少問題亟待規(guī)范改善，因此如何規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作就顯得尤為重要。

1 高校財務(wù)基礎(chǔ)工作中存在的主要問題

1.1 底子薄弱，崗位管理不到位

一方面，校齡較長的高等院校，經(jīng)歷了多個階段的演變，但財務(wù)機(jī)構(gòu)的轉(zhuǎn)變卻不會來得那么迅速，這時財務(wù)團(tuán)隊處于摸索階段，會出現(xiàn)對于學(xué)校業(yè)務(wù)的變化不適應(yīng)，對于上級的政策不熟悉，自身專業(yè)知識提升不及時的情況，繼續(xù)基于傳統(tǒng)開展財務(wù)工作，甚至部分財務(wù)人員已經(jīng)無法適應(yīng)崗位的需要，亟待調(diào)整補充。

另一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)基礎(chǔ)工作的認(rèn)識不到位，人員少、任務(wù)重的情況在高等院校普遍存在，導(dǎo)致出現(xiàn)嚴(yán)重的混崗現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)不相容崗位的交叉上崗。崗位之間沒有制約監(jiān)督機(jī)制，預(yù)留極大的風(fēng)險隱患。

1.2 會計核算不規(guī)范

主要表現(xiàn)在三個方面： 一是會計處理不規(guī)范，多事一報現(xiàn)象普遍存在。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的時期，多事一報還能應(yīng)付，但隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷增加，業(yè)務(wù)類型的復(fù)雜化，多事一報就會導(dǎo)致記賬混亂，摘要模糊。二是費用歸集不準(zhǔn)確。會計人員對業(yè)務(wù)處理帶有主觀性，加上對新出臺的會計制度不熟悉，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)，類似科目之間的費用歸集隨意性很大。三是憑證附件不齊全。目前，國家對高校的經(jīng)費管理要求日趨嚴(yán)格，新出臺了一系列制度，比如會議費要求附會議通知，公務(wù)接待費要求附接待公函和清單，但實際執(zhí)行過程中，很多時候附件往往不齊全，甚至單憑一張發(fā)票報銷的現(xiàn)象也有存在。

1.3 財務(wù)職能不全面

高校財務(wù)部門往往會忽略資產(chǎn)管理的職能，對資產(chǎn)管理局限在入賬和清理上，很少會關(guān)注到資產(chǎn)的配置問題，比如固定資產(chǎn)、材料的采購是否入庫驗收，資產(chǎn)配置是否有閑置，是否需要調(diào)劑，資產(chǎn)報廢后是否及時清理，財務(wù)部門管理服務(wù)功能沒有得到體現(xiàn)。

1.4 財務(wù)分析不凸顯

財務(wù)工作的職能，通常包括監(jiān)督和反映資金的運動情況，包括記錄、核算、結(jié)算、分析等。但是分析這個職能基本被高校所忽視。高校很多時候只重視實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，但對宏觀上的變化不關(guān)注，因此對收入來源、支出結(jié)構(gòu)是否合理沒有系統(tǒng)的整理。

2 財務(wù)基礎(chǔ)工作不完善對內(nèi)部審計工作的影響

2.1 內(nèi)部審計任務(wù)加重

目前高校的內(nèi)審部門，雖然在十八大后蓬勃發(fā)展，但人員少，儲備不足仍是通病。在財務(wù)內(nèi)控相對健全的環(huán)境中，都需要進(jìn)補審計人員，在財務(wù)這道初核關(guān)沒拴緊的情況下，內(nèi)部審計不僅需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在審計抽樣上堆積數(shù)量，還要關(guān)注制度流程，了解報銷流程是否到位，審計任務(wù)加重。

2.2 內(nèi)部審計錯報風(fēng)險加大

現(xiàn)行的內(nèi)部審計工作，通常會采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑫鶕?jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比重安排審計工作量，在會計核算不規(guī)范的情況下，在安排工作重心時就會產(chǎn)生偏差，可能會導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)事項被遺漏，特別是在做一些資金的專項審計時，比如會議費的專項審計，如果財務(wù)人員將會議費用誤計入了差旅費、公務(wù)接待費，就可能導(dǎo)致一些重要的事項被錯過，審計覆蓋不全面，風(fēng)險加大。

2.3 內(nèi)部審計質(zhì)量打折扣

由于會計資料的不齊全，內(nèi)部審計就會流于形式，很多經(jīng)濟(jì)事項就無法查深查透，審計跨度越久，有些報銷的內(nèi)容甚至連來龍去脈都無法掌握，更不用考慮是否存在虛報套取、違規(guī)違紀(jì)情況。以報銷公務(wù)接待費為例，制度要求能提供公函、接待清單，這樣才能清晰的了解到接待誰，什么標(biāo)準(zhǔn)，是否含酒水，如果少了任意一項，就會涉及到因公夾私、禁酒令、超標(biāo)準(zhǔn)等一系列問題無法釋疑，審計質(zhì)量無從談起。

2.4 內(nèi)部審計評價受局限

沒有財務(wù)數(shù)據(jù)的有力支撐，審計評價就只能以發(fā)現(xiàn)的問題為基礎(chǔ)，評價的內(nèi)容局限于違規(guī)違紀(jì)情況，比如科研項目的審計，我就無法對過去一段時間項目的整體情況進(jìn)行評價，比如資金的使用效率，支出比重是否合適，給予的審計建議很難幫助主管部門促進(jìn)項目過程管理。

3 著力從以下五方面促進(jìn)財務(wù)基礎(chǔ)工作完善

3.1 領(lǐng)導(dǎo)重視，夯實財務(wù)基礎(chǔ)配置

領(lǐng)導(dǎo)層對財務(wù)基礎(chǔ)工作的重視是非常關(guān)鍵的，是前提條件。而通常情況下，高校財務(wù)部門作為管理服務(wù)部門，會被簡單地看當(dāng)作記賬部門，這時就需要領(lǐng)導(dǎo)干部給予財務(wù)部門足夠的支持和保障，一是要及時對人員配置進(jìn)行調(diào)整，對專業(yè)水平不足的，存在混崗現(xiàn)象的人員，及時進(jìn)行調(diào)崗，同時不斷注入水平高、業(yè)務(wù)知識廣泛的新鮮血液，崗位之間設(shè)置相互的監(jiān)督機(jī)制，消除風(fēng)險隱患。二是要做好示范帶頭工作，保障會計信息的真實完整，還要加強(qiáng)監(jiān)督，確保財務(wù)工作規(guī)范有序開展。

3.2 明確崗位職責(zé)，提升財務(wù)人員素質(zhì)endprint

財務(wù)人員的素質(zhì)高低是做好財務(wù)基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)。首先要構(gòu)建崗位責(zé)任制，明確每位財務(wù)人員的工作職責(zé)，均分工作量，解決好崗位設(shè)置不合理的問題，梳理層次關(guān)系，同時職能要全面覆蓋，特別是資產(chǎn)管理方面，在高校管理中占了很大的比重，要分配專門人員進(jìn)行定期管理。其次，學(xué)校要加強(qiáng)對財務(wù)財務(wù)部門的管理和教育，給予財務(wù)人員外部學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會，及時掌握國家、地方相關(guān)的政策和制度，注重內(nèi)部交流，特別是員工的自身學(xué)習(xí)深造，拓展會計視野，真正做到素質(zhì)的提升。最后要有一定的激勵機(jī)制，調(diào)動員工積極性，將工作業(yè)績與獎勵掛鉤，營造良性競爭氛圍。

3.3 踏鐵留痕的決心，規(guī)范會計核算工作

會計核算是財務(wù)基礎(chǔ)中的核心。針對存在的問題，一方面財務(wù)部門要有建立的會計處理標(biāo)準(zhǔn)指南，每筆業(yè)務(wù)有固定的入賬科目，嘗試開展一事一報，這樣就能將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的始末清晰呈現(xiàn)，避免渾水摸魚，夾帶報銷的情況。另一方面，加強(qiáng)對會計票據(jù)的審核工作。每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄清晰的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，完整的佐證材料，既便于財務(wù)管理控制，還有利于審計事后追責(zé)。另外就是要加強(qiáng)審核監(jiān)督，設(shè)置專門人員及時對賬務(wù)進(jìn)行復(fù)查，守住第二關(guān)。

3.4 提高管理效率，探索開展財務(wù)分析

一套完善的財務(wù)分析體系，就可以提高會計數(shù)據(jù)的使用價值，提高管理效率。財務(wù)部門可以以預(yù)算執(zhí)行情況為切入點，定期監(jiān)控各項經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)狀況進(jìn)行剖析，橫向縱向進(jìn)行比較和分析，并將分析結(jié)果及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，為學(xué)校的發(fā)展決策提供支撐保障。

3.5 雙向交流，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督預(yù)防功能

深入交流討論，強(qiáng)化財務(wù)基礎(chǔ)工作的效率。內(nèi)部審計要將內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的新情況、外部環(huán)境的新形勢及時反饋到財務(wù)部門，對苗頭性的問題制定預(yù)防控制措施，規(guī)范管理。同時，財務(wù)部門也要將新出現(xiàn)的，把握不準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，與內(nèi)審部門進(jìn)行交流，共同商討合適的處理方式，避免前腳做，后腳錯的情況，畢竟整改遠(yuǎn)沒有預(yù)防來得容易。

總體來說，財務(wù)基礎(chǔ)工作對于高校管理而言至關(guān)重要，站在內(nèi)審的角度，促進(jìn)財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化運作，不僅提高了高校的財務(wù)管理水平，還會協(xié)同提升了內(nèi)部審計的深度，更加適應(yīng)高?？焖侔l(fā)展，教育發(fā)展能力提升的需要，保障高校更好的推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

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