謝喬昕

(浙江財經(jīng)大學 會計學院，浙江 杭州 310000)

在經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變過程中，如何激發(fā)技術創(chuàng)新活力，實現(xiàn)生產(chǎn)率的持續(xù)改善和提升是實現(xiàn)集約型經(jīng)濟增長的關鍵性因素所在。理論上，出口貿(mào)易產(chǎn)生的規(guī)模效應、學習效應等是推動國內(nèi)技術創(chuàng)新、推動生產(chǎn)率提高的重要路徑。然而事實上，已有研究表明，出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的推動作用并不是必然發(fā)生的，許多國家和地區(qū)出口貿(mào)易的擴張并未帶來技術創(chuàng)新的相應提升和生產(chǎn)率的改進，即存在“出口生產(chǎn)率悖論”問題?，F(xiàn)實中，盡管改革開放以來，出口貿(mào)易一直是中國經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動因素，但貿(mào)易擴張長期徘徊于低成本、低質(zhì)量的增長路徑上，難以實現(xiàn)價值鏈有效攀升。

20世紀90年代我國進行的分稅制改革標志著規(guī)范化財政管理體制在中國的初步確立。在現(xiàn)有政策制度環(huán)境下，以經(jīng)濟增長為主導行為目標的地方政府出于吸引資本要素流入轄區(qū)的需要，常常會利用降低稅負的方式強化地區(qū)投資吸引力，從而產(chǎn)生橫向稅收競爭問題。這種競爭勢必會對企業(yè)的經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，進而作用于出口貿(mào)易與企業(yè)技術創(chuàng)新活動之間的關聯(lián)關系?；诖?，本文從稅收競爭入手對出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的影響展開討論，嘗試為中國出口貿(mào)易技術創(chuàng)新效應提供財稅制度方面的解釋。

一、文獻述評

關于出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系的討論由來已久。以Melitz企業(yè)異質(zhì)性模型為基礎的新新貿(mào)易理論認為，出口貿(mào)易能夠通過自我選擇效應以及出口學習效應對企業(yè)技術創(chuàng)新活動產(chǎn)生正向激勵作用。國家競爭優(yōu)勢理論認為，出口貿(mào)易有利于一國技術創(chuàng)新能力的改進和提升。新增長理論也強調(diào)對外貿(mào)易的技術溢出效應對于發(fā)展中國家技術創(chuàng)新的重要作用。

國內(nèi)外學者從國家、行業(yè)等不同角度對出口影響技術創(chuàng)新進行了實證檢驗，但檢驗結果并不一致。部分學者研究表明，參與出口貿(mào)易有助于企業(yè)規(guī)模擴張，通過規(guī)模效應提升企業(yè)技術創(chuàng)新投資回報率[1，2]、及時搜集國外市場技術信息[3]、積極應對國際產(chǎn)品市場競爭[4]，從而對企業(yè)技術創(chuàng)新活動構成顯著激勵。Bernard和Jensen(1995)[5]運用美國1976～1987年微觀企業(yè)數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，與非出口企業(yè)相比，出口企業(yè)具有更高的生產(chǎn)率以及產(chǎn)品競爭力。Gorodnichenko(2012)[6]等利用27個轉(zhuǎn)型國家面板數(shù)據(jù)研究表明，出口貿(mào)易對企業(yè)技術創(chuàng)新具有顯著正向促進作用。Bratti和Felice(2012)[7]利用公司層面數(shù)據(jù)研究發(fā)現(xiàn)，出口貿(mào)易對企業(yè)技術創(chuàng)新具有顯著的促進作用，這種促進作用主要通過“需求驅(qū)動”機制實現(xiàn)。與此同時，部分研究顯示，出口貿(mào)易的參與方式對出口與技術創(chuàng)新關聯(lián)關系具有重要影響，以代工方式參與國際貿(mào)易的企業(yè)在國際價值鏈中處于低端環(huán)節(jié)，難以進行高端化的技術創(chuàng)新活動，削弱了出口貿(mào)易對于企業(yè)特別是發(fā)展中國家企業(yè)技術創(chuàng)新的正向激勵作用。[8]此外，Bernard等(1999)[9]、Wagner(2002)[10]等觀察發(fā)現(xiàn)，出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系存在自選擇效應，即高生產(chǎn)率企業(yè)往往能夠承擔出口貿(mào)易產(chǎn)生的門檻成本，從而使得參與出口貿(mào)易企業(yè)的生產(chǎn)率明顯高于非出口企業(yè)，因此不能簡單認為出口貿(mào)易對企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)生了顯著的促進作用。

針對中國出口貿(mào)易“技術創(chuàng)新效應”的研究結果同樣存在分歧。部分研究顯示出口貿(mào)易并未對企業(yè)技術創(chuàng)新及生產(chǎn)率產(chǎn)生積極影響。張禮卿和孫俊新(2010)[11]基于2004～2007年規(guī)模以上制造企業(yè)數(shù)據(jù)的研究顯示，中國企業(yè)參與出口貿(mào)易對于生產(chǎn)率的增進效應不顯著，出口企業(yè)較非出口企業(yè)的生產(chǎn)率優(yōu)勢在出口參與前已經(jīng)存在，參與出口貿(mào)易后企業(yè)生產(chǎn)率的改進效應不明顯。李春頂和趙美英(2010)[12]、劉海洋和湯二子(2011)[13]等的研究也支持了這一觀點，即企業(yè)參與出口貿(mào)易前后并未產(chǎn)生顯著生產(chǎn)率差異，出口企業(yè)較非出口企業(yè)具有的生產(chǎn)率優(yōu)勢主要源于自選擇效應，即高生產(chǎn)率企業(yè)能夠承擔出口產(chǎn)生的沉沒成本，從而更容易進入出口市場。與此同時，也有研究對出口貿(mào)易對于技術創(chuàng)新積極效應提供經(jīng)驗性支持。錢學峰等(2011)[14]、范建勇和馮猛(2013)[15]等的研究則顯示，出口貿(mào)易能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)率產(chǎn)生顯著的促進作用，即存在“出口學習”效應。

國內(nèi)外學者對出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系的研究為本文提供了良好的理論基礎和經(jīng)驗支撐。但是，已有文獻主要側(cè)重于從國別或微觀企業(yè)層面對出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新及生產(chǎn)率的影響效應進行考察，同一國家地區(qū)層面的分析則相對較少。另外，目前對“出口—生產(chǎn)率悖論”的解釋多從企業(yè)自選擇、產(chǎn)業(yè)結構等角度展開，相對而言，卻忽視了地方政府財政競爭可能帶來的影響。因此，本文運用中國省際面板數(shù)據(jù)，在考察出口貿(mào)易對地區(qū)技術創(chuàng)新影響效應的基礎上，對稅收競爭對于出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系可能具有的調(diào)節(jié)效應進行理論與實證分析，以期從制度層面闡釋中國“貿(mào)易—生產(chǎn)率悖論”的生成機制。

二、理論分析與研究假設

(一)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的作用機理

理論上，出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的影響方式主要有以下幾種：一是市場效應。出口貿(mào)易的開展擴張了企業(yè)的市場規(guī)模，提高了技術創(chuàng)新活動的投資回報，攤薄了企業(yè)技術創(chuàng)新單位投入成本，從而對技術創(chuàng)新活動產(chǎn)生激勵。[16]二是競爭效應。地區(qū)企業(yè)參與出口貿(mào)易能夠有效地提升企業(yè)競爭意識，面對國際市場激烈的競爭環(huán)境，出口貿(mào)易企業(yè)通過技術創(chuàng)新提升國際市場產(chǎn)品競爭力的行為動機往往更為強烈。Mengistae和Pattillo(2004)[17]認為，競爭效應對技術創(chuàng)新的作用效應存在兩面性：一方面，國際市場競爭淘汰機制會把市場份額集中到高生產(chǎn)率企業(yè)中，從需求端對企業(yè)技術創(chuàng)新活動產(chǎn)生更為強烈的激勵作用；另一方面，激烈的市場競爭會降低企業(yè)技術創(chuàng)新活動的壟斷租金，增加技術創(chuàng)新項目收益的不確定性，對技術創(chuàng)新活動產(chǎn)生負向激勵作用。三是學習效應。參與出口貿(mào)易的企業(yè)有機會接觸國外購買方、中間商等，從而能夠更廣泛地搜集和處理國外制造工藝、產(chǎn)品質(zhì)量等技術信息，從而通過學習、吸收這些信息推動自身乃至行業(yè)內(nèi)企業(yè)的技術創(chuàng)新活動。Wagner(2007)[18]、Loecker等(2007)[19]研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)出口學習效應可以有效地促進技術創(chuàng)新活動的開展。這種學習效應的作用渠道包括：來源于國際客戶的技術幫助；接觸到國際先進生產(chǎn)工藝；獲取國際市場新產(chǎn)品訊息。據(jù)此提出假設1。

假設1：地區(qū)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新具有顯著的促進作用。

(二)稅收競爭對出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新的影響機理

在財政分權管理體制確立以后，地方政府成為相對獨立的經(jīng)濟利益體。地方政府出于地區(qū)經(jīng)濟增長和財政收入目標的考慮，需要圍繞資本要素展開競爭。在賦予一定的財權和事權的條件下，地方政府間資本要素競爭手段主要有兩種：支出競爭與收入競爭。支出競爭主要通過提供直接財政補貼，強化地區(qū)基礎設施建設，增強地區(qū)對投資資本的吸引力。這種競爭較容易受到地區(qū)財力資源的限制，具有一定的參與門檻，對于經(jīng)濟落后、財力較為窘迫的地方政府而言，由于缺乏足夠的財政資源而無法充分參與這類競爭。稅收競爭則不存在類似參與門檻的限制，即在缺乏財力資源的條件下仍可通過降低轄區(qū)投資資本的稅費負擔，達到吸引資本要素流入的行為目標。因而，稅收競爭成為地方政府較為青睞、運用較多的競爭手段。

分稅制財政管理體制下強調(diào)稅收來源本地化，特別是企業(yè)所得稅屬地征繳機制促使地方政府與本地企業(yè)結成利益共同體。吳旬和王麗(2004)[20]在產(chǎn)品貿(mào)易環(huán)節(jié)稅收收入最大化目標假設下，通過理論模型的構建發(fā)現(xiàn)，地方政府追逐稅收收入目標的唯一納什均衡是采取地方保護主義政策。各地地方保護主義行為取向最終導致以鄰為壑的市場分割現(xiàn)象，即地方政府對商品流通施加干預，弱化外地企業(yè)進入對本地市場競爭的沖擊，盡可能多地保證本地企業(yè)利潤。在這種背景下，企業(yè)參與出口貿(mào)易雖然拓展了國際市場規(guī)模，但在國內(nèi)市場方面卻會因市場分割而受到抑制，在一定程度上抵消了出口貿(mào)易帶來的市場擴張，最終導致出口貿(mào)易通過市場效應推動技術創(chuàng)新的作用路徑受阻。

與此同時，稅收競爭在一定程度上減輕了企業(yè)的稅后盈利負擔，使部分盈利能力不佳、本該被市場淘汰的企業(yè)獲得了生存空間。這會對市場優(yōu)勝劣汰機制產(chǎn)生阻礙，阻斷了市場競爭將低生產(chǎn)率企業(yè)市場份額轉(zhuǎn)移至高生產(chǎn)率企業(yè)的作用路徑，從而遏制了出口貿(mào)易通過競爭效應對企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)生的激勵作用。同時，財政分權增加了地方政府與轄區(qū)企業(yè)之間關系的密切程度，對企業(yè)尋租活動具有誘發(fā)效應。稅收競爭的開展為企業(yè)與政府間就稅收待遇進行討價還價提供了空間，這種活動產(chǎn)生的費用無疑會消耗企業(yè)的經(jīng)濟資源，從而對技術創(chuàng)新資金形成擠占。基于此，提出假設2。

假設2：稅收競爭負向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的激勵作用。

三、實證檢驗與結果分析

(一)模型設計

為了考察出口貿(mào)易對地區(qū)技術創(chuàng)新活動的影響，本文構造模型如下：

innovit=α+βexit+γXit+εit

(1)

其中，innovit表示t期地區(qū)i的技術創(chuàng)新水平，exit表示t期地區(qū)i的出口貿(mào)易，Xit為其他影響地區(qū)技術創(chuàng)新的因素，具體包括經(jīng)濟發(fā)展水平、外商直接投資、地區(qū)企業(yè)競爭壓力等地區(qū)經(jīng)濟特征。根據(jù)假設1，預計β>0，即地區(qū)出口貿(mào)易促進了技術創(chuàng)新水平的提高。

進一步，為了檢驗稅收競爭對于出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新的調(diào)節(jié)作用，在模型(1)基礎上引入稅收競爭與出口貿(mào)易交叉項，得到模型如下：

innovit=α+βexit+φ(tc×ex)it+γXit+εit

(2)

taxit表示t期地區(qū)i的稅收競爭程度。根據(jù)假設2，預計φ<0，即稅收競爭負向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的激勵作用。

(二)主要變量說明

本文主要關注出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的影響以及稅收競爭的調(diào)節(jié)效應，因此，本文的主要變量是出口貿(mào)易、技術創(chuàng)新和稅收競爭。

1.技術創(chuàng)新(innov)。關于技術創(chuàng)新的度量指標，已有文獻主要從投入與產(chǎn)出兩方面進行測度。投入方面主要采用研發(fā)投資額和研發(fā)人員數(shù)量，反映地區(qū)技術創(chuàng)新方面人力、物力投入狀況。產(chǎn)出方面主要采用專利申請、專利授權等進行衡量。由于技術創(chuàng)新投入到產(chǎn)出存在較大不確定性，本文主要從產(chǎn)出方面對技術創(chuàng)新水平進行測度，結合數(shù)據(jù)可得性和一致性，選取專利申請數(shù)量作為地區(qū)技術創(chuàng)新水平衡量指標。

2.出口貿(mào)易(ex)。借鑒大多數(shù)文獻的做法，使用地區(qū)出口貿(mào)易額衡量。

3.稅收競爭(tc)。雖然在現(xiàn)行財政分權制度框架下，地方政府通常沒有權利對轄區(qū)稅種設置和稅率規(guī)定進行管轄，但可以通過征稅努力程度等隱性方式開展競爭。這里借鑒已有稅收競爭研究文獻[21-22]，選擇稅收負擔(tc1)和財政負擔(tc2)分別作為狹義與廣義上地區(qū)稅收競爭的衡量指標，即使用稅收收入與地區(qū)GDP比重和財政收入與地區(qū)GDP比重兩個指標對稅收競爭進行衡量，該指標越低，說明地區(qū)稅收競爭程度越高。

其他控制變量方面：經(jīng)濟發(fā)展水平(agdp)使用人均GDP衡量，外商直接投資(fdi)使用FDI投資額反映，地區(qū)企業(yè)競爭壓力(com)使用規(guī)模以上企業(yè)毛利率衡量，為避免異方差問題的影響，上述變量均進行對數(shù)化處理。

本文樣本期間為2011～2015年，涵蓋全國31個省、自治區(qū)和直轄市的面板數(shù)據(jù)，以上變量數(shù)據(jù)均來源于各年《中國稅務年鑒》、《中國統(tǒng)計年鑒》。

(三)計量結果分析

1.基本回歸結果

表1列示了模型(1)和(2)基本回歸估計結果。

表1 稅收競爭、出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新：基本估計結果

注：括號內(nèi)數(shù)值為t統(tǒng)計值，***、**、*分別表示通過1%、5%、10%顯著性水平檢驗，下表同。

表1結果顯示，出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新產(chǎn)生了顯著的正向影響，驗證了假設1，即出口貿(mào)易促進了地區(qū)技術創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)理論分析，出口貿(mào)易能夠通過競爭效應、學習效應等路徑對技術創(chuàng)新活動產(chǎn)生激勵作用。稅收競爭對出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系調(diào)節(jié)效應的估計結果列示于表1列(2)和列(3)，結果顯示，無論是tc1還是tc2系數(shù)均顯著為負，說明稅收競爭負向調(diào)節(jié)了出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的激勵效應，即稅收競爭強度較高的地區(qū)，其出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的正向推動作用相對較弱。稅收競爭的開展客觀上導致了國內(nèi)市場壁壘的強化，在一定程度上削弱了國際市場擴張產(chǎn)生的市場效應對技術創(chuàng)新具有的激勵作用。同時，稅收競爭強度的提升，在一定程度上扭曲了市場競爭機制，使一些缺乏盈利能力的企業(yè)獲得生存空間，無法正常退出市場，阻礙了出口貿(mào)易通過競爭效應路徑對技術創(chuàng)新的促進作用，最終導致稅收競爭對出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新產(chǎn)生了負向調(diào)節(jié)作用。

2.分位數(shù)回歸結果

為了進一步考察稅收競爭對于出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新關系調(diào)節(jié)作用的分位數(shù)效應，我們選取25%、50%與75%分位數(shù)水平對模型(2)進行估計，結果列示于表2。

表2顯示，在(1)～(6)列中，變量系數(shù)符號均與基本估計結果一致，說明基本估計結果具有穩(wěn)健性。值得注意的是，隨著分位數(shù)的提高，出口貿(mào)易變量系數(shù)的絕對值逐步增加。說明與技術創(chuàng)新水平較低的地區(qū)相比，出口貿(mào)易對高技術創(chuàng)新水平地區(qū)的技術創(chuàng)新活動具有更強的激勵作用。另外，稅收競爭與出口貿(mào)易交叉項系數(shù)絕對值隨著分位數(shù)的提高而增加，說明在高技術創(chuàng)新水平地區(qū)，稅收競爭對出口貿(mào)易促進技術創(chuàng)新作用效應具有更大的負向調(diào)節(jié)作用。這一估計結果意味著，隨著地區(qū)技術創(chuàng)新水平的提升，稅收競爭對于出口貿(mào)易技術創(chuàng)新效應的負面作用將會愈發(fā)凸顯。

表2 稅收競爭、出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新：分位數(shù)估計結果

四、結論與政策啟示

綜合上述分析，本文得到如下結論：地區(qū)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新水平具有顯著的促進作用；稅收競爭負向調(diào)節(jié)出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新水平的促進效應；分位數(shù)方面，隨著地區(qū)技術創(chuàng)新水平的提高，出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的促進作用逐漸強化，而稅收競爭的負向調(diào)節(jié)效應也愈發(fā)突出。

本文研究結果的政策涵義在于，出口貿(mào)易對技術創(chuàng)新的促進作用并非天然成立，在一定程度上需要依靠外部制度政策環(huán)境。在規(guī)范的市場競爭環(huán)境下，出口貿(mào)易的競爭效應、學習效應等正向作用機制能夠有效發(fā)揮，從而實現(xiàn)出口貿(mào)易與技術創(chuàng)新的同向增長。稅收競爭雖然在吸引外部資本流入方面具有其積極意義，但隨著地區(qū)開放程度、技術創(chuàng)新水平的提高，其對市場機制的扭曲作用逐漸凸顯。因此，在現(xiàn)行財政分權制度框架下，應進一步規(guī)范地方政府間稅收競爭行為，引導地方政府從單純出讓財稅利益向完善基礎設施、優(yōu)化投資環(huán)境等支出競爭轉(zhuǎn)化。同時，從根本上扭轉(zhuǎn)政績考核GDP導向，降低地方政府對市場干預的行為動機，充分發(fā)揮市場機制在資源配置、要素流動上的效率優(yōu)勢。

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