高路

【摘 要】新背景下電力公司急需制定出詳細的財務(wù)基礎(chǔ)管理的指導(dǎo)性資料，規(guī)范基礎(chǔ)管理，就好比蓋樓先要打好地基一樣，只有會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量提升了，才能進一步的去建設(shè)，去分析，去決策，基礎(chǔ)打不好，就像“千里之堤，潰于蟻穴”一般，基礎(chǔ)管理的重要性不言而喻。做好基礎(chǔ)管理工作，助力財務(wù)管理向更廣、更高的方向發(fā)揮更大的作用。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)基礎(chǔ)；電力公司；優(yōu)化措施

一、項目實踐背景描述

從外部環(huán)境看，電力企業(yè)作為國家央企關(guān)系國計民生，隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，能源需求逐年上升，電力能源的應(yīng)用早已融入到人民的基本生活中，必不可少且發(fā)揮著不可替代的作用。作為現(xiàn)代企業(yè)，電力企業(yè)近年來發(fā)展的突飛猛進，企業(yè)經(jīng)營管理是否先進、高效、扎實至關(guān)重要。國家加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，提升巡視力度，對大型國有企業(yè)更是緊盯不放。

從內(nèi)部環(huán)境看，對于現(xiàn)代企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部的管理工作質(zhì)量成為衡量企業(yè)發(fā)展的重要因素，要想進一步促進企業(yè)發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作管理水平的提升尤為重要。企業(yè)重銷售保安全但經(jīng)營管理意識欠缺，財務(wù)作為企業(yè)把控經(jīng)濟方向的舵手，基礎(chǔ)管理更是重中之重。每年各種審計、檢查絡(luò)繹不絕，也暴露出不少內(nèi)部管理的問題。

二、主要實踐做法

（一）查問題、理流程、找方向，確定實施方案

1、進行全面調(diào)研，查找問題節(jié)點。結(jié)合近年各類審計、檢查暴露的問題，將財務(wù)核算的每一項業(yè)務(wù)從源頭進行了解，分析業(yè)務(wù)發(fā)生的環(huán)境、可能遇到的問題，提前制定措施，發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生問題的節(jié)點。

2、梳理工作流程，打通癥結(jié)所在。總結(jié)調(diào)研情況，分析問題成因，仔細梳理各業(yè)務(wù)標準流程，明確財務(wù)部門各崗位工作標準和工作職責(zé)，細化管理要求，判斷業(yè)務(wù)關(guān)鍵風(fēng)險控制點，強化財務(wù)監(jiān)督審核，降低外部檢查風(fēng)險級次。

3、深入研究分析，編制管理手冊。仔細深入的研究分析，規(guī)范原始憑證及附件標準，形成報賬的閉環(huán)控制，編制形成《財務(wù)報賬規(guī)范及審核手冊》，提升公司會計基礎(chǔ)管理水平，最終達到會計基礎(chǔ)工作管理的標準化、流程化、精準化、可執(zhí)行性高、能落地的目的。

（二）財務(wù)基礎(chǔ)管理制定情況

1.明確原始附件審核要點，規(guī)范自制單據(jù)格式。對于每一項業(yè)務(wù)，需要提供哪些原始憑據(jù)作為附件、審核中需要關(guān)注的重點及自制單據(jù)應(yīng)采取何種格式均進行了明確的規(guī)范。手冊共合計規(guī)范表格98張，其中作為原始附件的表格92張，管理提升類的6張（單車核算3張、營銷賬務(wù)核對2張、低值易耗品管理1張）。

2.將規(guī)章制度條款與公司實際情況管理需求進行匹配，形成實用性高的管理手冊。將《國家電網(wǎng)公司原始憑證管理辦法》、《國家電網(wǎng)公司報銷管理辦法》的相關(guān)規(guī)定與公司實際情況進行匹配，制定出適合實際使用的《財務(wù)報賬規(guī)范及審核手冊》。共規(guī)范業(yè)務(wù)192項，其中：細化科目18個；細化業(yè)務(wù)9項；總部原始憑證管理辦法未做規(guī)范，本次新增業(yè)務(wù)27項；歸納整理4項。

3.不適用的單據(jù)進行了修訂。將三項不適用的單據(jù)進行了修訂。一是月度資金支付申請表修訂為資本性、成本性費用審批單；二是電費預(yù)收統(tǒng)計表修訂為營銷系統(tǒng)線上生成；三是預(yù)收電費滾存統(tǒng)計表修訂為營銷系統(tǒng)線上生成。

（三）財務(wù)基礎(chǔ)管理運行情況

《財務(wù)報賬規(guī)范及審核手冊》在完成編制之后，自2017年9月起開始推行，6家區(qū)縣公司同步執(zhí)行。經(jīng)過三個月的試運行，達到了規(guī)范管理、增強審核的目標。

具體細化和規(guī)范的事項。

1、將成本中涉及施工的變電檢修、輸電線路檢修、配網(wǎng)檢修等統(tǒng)一歸納為施工報賬，將成本中涉及的自營材料費、外包材料費、營銷材料費等統(tǒng)一歸納為材料報賬，使類似業(yè)務(wù)的附件和審核要點更加突出和明晰。

2、將生產(chǎn)成本科目中涉及的以總包合同定價的運維費進行了歸納，包括管理信息系統(tǒng)運維費、用電計量及用電信息采集系統(tǒng)運維、應(yīng)急中心的屏幕運維、線路委托維護等。

3、將生產(chǎn)成本科目中涉及的以實際工作量定價的運維費進行了歸納，包括線路搶修，配網(wǎng)檢修，工器具維修等。

4、在支付款項時增加《國網(wǎng)西安供電公司服務(wù)/項目驗收評價表》，明確《服務(wù)/項目驗收評價表》使用范圍。

5、增加事前審批事項。辦公費、黨團活動費中部分費用及廣告宣傳費、車輛修理費、低值易耗品采購等需要履行事前審批，并需在報賬時提供審批資料。

6、增加工程業(yè)務(wù)成果反饋，實現(xiàn)閉環(huán)管理。在原來附件基礎(chǔ)上加入相關(guān)成果報告或合同規(guī)定的其他反饋方式，如果成果報告太厚，則憑證后僅附首頁、報告主要內(nèi)容頁和簽署蓋章頁等重要部分?？辈煸O(shè)計和監(jiān)理合同中規(guī)定分次付款，因此在原有附件基礎(chǔ)上加入《項目驗收付款說明》，由業(yè)務(wù)部門在申請付款時填寫，說明付款依據(jù)。

7、針對零庫存要求規(guī)范了無出入庫單的采購業(yè)務(wù)。需要提供驗收單或交接單，驗收單需要經(jīng)送貨員、費用報銷部門驗收人員簽字；送貨單位提供的交接單也可作為附件，但需要費用報銷部門驗收人員簽字確認和供貨單位蓋章。領(lǐng)用時需要填寫《西安供電公司領(lǐng)料單（領(lǐng)用單）》，領(lǐng)用時需要領(lǐng)到具體的使用地點或項目，需要領(lǐng)用人簽字。

三、財務(wù)基礎(chǔ)管理實施效果及亮點

通過梳理財務(wù)各環(huán)節(jié)節(jié)點流程，因勢就導(dǎo)編制的《財務(wù)規(guī)范及審核手冊》將公司所涉及的所有業(yè)務(wù)均涵蓋在內(nèi)，為規(guī)范財務(wù)手續(xù)、加強審核力度起到了實質(zhì)性作用。尤其在以下幾方面效果顯著：

（一）建立單車核算管理并完善監(jiān)督機制

（1）公司在用發(fā)生成本支出的各類車輛，含自有車輛和租賃車輛均須健全“一車一卡”車輛管理臺賬，完整記錄單車行使地點、里程、費用消耗等信息。

（2）車輛管理部門負責(zé)單車核算臺賬的記錄和匯總工作。車輛管理部門應(yīng)逐筆記錄單車行駛信息（附件24：車輛行駛統(tǒng)計表），按月記錄單車行駛里程及各類費用支出（附件25：單車費用臺賬），并按季、按年編制車輛使用費匯總表（附件26：車輛使用費匯總表）。

（3）車輛管理部門按季度提交財務(wù)部門車輛使用費匯總表，財務(wù)人員將匯總表同賬務(wù)發(fā)生數(shù)進行核對，并對匯總表的合理性進行稽核。

（4）財務(wù)部門負責(zé)審核車輛使用費報銷單據(jù)的合規(guī)性、準確性和完整性，每年至少一次對單車管理臺賬進行核查，促進業(yè)務(wù)部門規(guī)范車輛使用費管理，合理控制成本支出。

（二）規(guī)范工程預(yù)付款核算

將原來直接計入項目成本的預(yù)付工程款改為計入預(yù)付賬款科目核算，發(fā)生預(yù)付工程款時將不再要求施工單位開具發(fā)票，而是直接進行賬務(wù)處理，借：預(yù)付賬款；貸：銀行存款。工程按實際進度進行報賬時，財務(wù)部門按照進度款進行核算，將預(yù)付賬款按照要求轉(zhuǎn)到項目成本科目。同時要求支付預(yù)付賬款時提供監(jiān)理單位（若有監(jiān)理）和業(yè)主項目部蓋章確認的《工程預(yù)付款報審表》。

（三）增加工程結(jié)算前饋控制，提高工程成本準確性

工程完工時建設(shè)單位相關(guān)部門需要對工程結(jié)算書進行審核，填制《國網(wǎng)西安供電公司工程結(jié)算審核單》，確認最終的結(jié)算金額，并列明審增審減的原因；施工單位按照審核后的結(jié)算金額全額開具增值稅專用發(fā)票，財務(wù)部門按照開具的發(fā)票全額入賬計入項目成本；工程決算審計后若出現(xiàn)調(diào)減施工費的情況，要求施工單位開具紅字發(fā)票沖銷已入賬的施工費，再根據(jù)審定數(shù)開具相應(yīng)金額發(fā)票，財務(wù)部根據(jù)審計決定進行調(diào)整，若施工費實際付款付超，則要求施工單位退回。

四、結(jié)語

通過近一年的運行，我們發(fā)現(xiàn)在財務(wù)基礎(chǔ)管理中還存在以下問題：財務(wù)基礎(chǔ)管理涉及面廣，情況繁雜，在差旅費、會議費、辦公費管理方面還存在不規(guī)范、不明確的地方，報銷審核力度還需加強；財務(wù)管理還具有片面性和滯后性，宣傳力度不夠，應(yīng)將財務(wù)管理延伸至業(yè)務(wù)前端，避免到報銷審核階段發(fā)生手續(xù)不去，附件不完善的問題。

下一步深化思路：繼續(xù)完善財務(wù)管理各業(yè)務(wù)流程和要求。優(yōu)化各項費用管理細節(jié)，控制“三公”費用開支，確保交易發(fā)生的真實性。把好基礎(chǔ)關(guān)卡，做好風(fēng)險防控。將重點引向規(guī)范管理、控制風(fēng)險，加大考核力度，真正調(diào)動全員規(guī)范報賬，企業(yè)規(guī)范運作的積極性和主動性。

【參考文獻】

[1]劉瑩.大數(shù)據(jù)時代電力企業(yè)財務(wù)管理存在問題和解決對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018（31）：29+31.

[2]蔡鶴.大型電力企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及改善路徑分析[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（21）：116.