許金虎

【摘要】：近年來，國家發(fā)展迅速，為應對內需的不斷擴大，不斷推進經(jīng)濟增長，供電公司將農(nóng)村電網(wǎng)升級工程作為重點項目實施。為了加快農(nóng)網(wǎng)升級工程行進腳步，供電公司提出將生產(chǎn)、物品資源、監(jiān)審、財務等各部門進行一體化管理，進而發(fā)揮協(xié)同作用。該計劃由審計部門牽頭，其他部門予以配合，共同完成農(nóng)網(wǎng)升級工程的審計全過程控制模式。本文就農(nóng)網(wǎng)升級工程審計的實際情況，站在工程風險管控的視角，來對供電公司“農(nóng)網(wǎng)升級工程”審計全過程控制模式進行分析。

【關鍵詞】：供電公司；農(nóng)網(wǎng)升級工程；審計全過程；控制模式

【引言】：農(nóng)網(wǎng)升級工程全過程控制模式，是由審計部門依據(jù)文件《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》提出，意在推動農(nóng)網(wǎng)升級工程高效率發(fā)展。農(nóng)網(wǎng)升級工程專項費用的管理與使用，與工程質量、進程息息相關，同時也對農(nóng)村供電能力和質量的提高起到保障作用。而供電企業(yè)社會責任的履行、黨和國家政策方針的貫徹執(zhí)行，也與工程建設和資金管控不可分割。

1、“農(nóng)網(wǎng)升級工程”審計全過程控制模式基本概念介紹

1.1含義

工程審計全過程的控制模式與以往監(jiān)督部門和業(yè)務部門對立的情況不同，該模式試圖建立一種審計部門與其他部門信息資源共享狀態(tài)，主要由審計部門主導，其他各部門協(xié)作完成整個控制流程。這種模式融合了工程管理信息和各部門資源，并以農(nóng)村電網(wǎng)升級工程管理過程中出現(xiàn)的各種風險為中心開展工作。

1.2特征

工程審計全過程控制模式具備三項原則，包括各管理部門目標一致、審計部門職責獨立和各部門協(xié)同作業(yè)。

1.3必要性

當前農(nóng)網(wǎng)升級工作時間緊任務重，工程審計全過程控制模式是推進各部門融合的必由之路，該模式將推進農(nóng)網(wǎng)升級工程審計整合模式全面落實。

2、農(nóng)網(wǎng)升級工程審計模式操作流程

2.1在開始階段引入監(jiān)督審計。

要實現(xiàn)經(jīng)濟平安，首先要控制項目資金的使用，規(guī)范化執(zhí)行資金管理。農(nóng)網(wǎng)升級工程需建立項目庫，所有單項工程在進入項目庫以前，都要通過工程監(jiān)督對其必要性、可行性和合理性進行仔細的認證。具體操作方式如下：首先在新項目成立時，由審計部負責擬定可研究性報告，之后將報告上交領導組織，同事負責報告的內容審查和監(jiān)督。在對報告進行嚴謹?shù)姆治鎏骄壳疤嵯?，由審計部門總結出將專項進行受三方面因素影響，分別為區(qū)域經(jīng)濟、環(huán)境因素和公司實際情況。

2.2財務參與管理控制監(jiān)督。工程的財務管控涉及點眾多龐雜，包括管理自有資金、存儲與核算現(xiàn)有賬戶專項、處理廢舊物料、物料資源投標招標、對進項稅進行抵扣和支付工程施工費等。按理，任一環(huán)節(jié)都有存在風險點的可能性。為了最大限度規(guī)避資金管理控制的風險，必須加強財務管理控制，也是實現(xiàn)經(jīng)濟平安的核心舉措和關鍵點。具體從四個方面來把握好資金使用管理控制：

2.2.1建立起審計監(jiān)察機制用于管理專款專戶。 為確保資金?？顚Ｓ?、專賬核算，公司利用已有賬戶將“農(nóng)網(wǎng)升級工程”本金、進項稅金抵扣、廢物處理收入等科目設置在銀行存款科目下，同時追問根由及時調整。

2.2.2建立工程物資管理制度?？h公司需在計劃項目啟動前兩個月內，將物資的需求提交給省公司，確定供應商。對于領用工程物資方面，縣公司結合進度隨機抽查設備材料運用、結算存儲和退庫，建立了嚴格的領用存儲登記制，通過加強物流過程規(guī)范化，推進資金使用的合理化支付的及時性，有效防止資金浪費和流失風險。

2.2.3建立廢物舊物處理機制。在設計工程時，為杜絕可利用資源的流失，對歸入改造的舊設備進行廢物回收評估，將清單填寫細致，由審計人員在現(xiàn)場進行廢物核對，將實際評估結果和回收結果做對比，在此基礎上加以出入情況解析。

2.2.4建立施工金費支付管理控制。賠付青苗費用和支付民工費用是專項資金運作和清廉作風建設的重點。審計部門要運用兩種方法全面跟蹤青苗賠償工作，其一是在現(xiàn)場同施工人員當面核實并簽證，在事后發(fā)放；其二是通過電話溝通和上門核實等方法，抽查青苗和民工費用。

2.3以案說理的單項工程審計。在農(nóng)網(wǎng)升級工程建設中，縣公司將對單項工程內部竣工圖紙資料和現(xiàn)場的實際情況核對、各項施工費和工程物資轉退方面，進行三和一處理，有效實現(xiàn)經(jīng)濟平安。

3、農(nóng)網(wǎng)工程審計模式實行成效

3.1有利于審計部門完善審計流程，合理規(guī)避風險。在工程驗收結束后，審計部門將出具費用簽單并將該簽單轉給項目辦，項目辦根據(jù)簽單流轉財務部辦理結算并出具財務決算流轉審計部，最后審計部根據(jù)以上決算出具審計報告交與財務部，完成單項工程審計。

3.2縣公司提出農(nóng)網(wǎng)升級定期評估和階段性整改結合，有利于縣公司審計部進行農(nóng)網(wǎng)升級工程的整體把控。做到每月審計、每月報告、每月整改，及時規(guī)避風險。

3.3有利于確定風險的存在。為適應公司經(jīng)濟風險管理工作審計人員將借由過程控制產(chǎn)生的方案，大力加強農(nóng)網(wǎng)升級的內部控制和管理工作，必須通過對工程完成度和經(jīng)營管理過程的風險識別來實現(xiàn)，因此大大降低風險。

結束語

農(nóng)網(wǎng)升級工程審計全過程控制模式有待完善與驗證，還將繼續(xù)摸索其實際運用。在后續(xù)過程中，審計人員面對的問題將越發(fā)復雜化，這對審計人員提出了更高的要求，必須掌握足夠的專業(yè)知識，不斷發(fā)現(xiàn)問題并總結，才能與電網(wǎng)升級工程長期共同發(fā)展。

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