狄展輝

摘 要 在醫(yī)院各類管理工作中，內(nèi)控管理是其中的重要一環(huán)，對醫(yī)院的整體運行有著重要影響。但是從目前的情況來看，很多醫(yī)院在審計管理方面依然存在一些比較常見的問題，這些問題也制約了醫(yī)院整體管理水平和管理質(zhì)量的提升，為此，需要尋找有效的措施來解決這些問題，進一步優(yōu)化醫(yī)院審計管理工作水平。本文主要以此展開論述，希望可以為相關(guān)從業(yè)者提供一些有價值的參考和借鑒。

關(guān)鍵詞 醫(yī)院內(nèi)部審計工作 常見問題 優(yōu)化途徑

醫(yī)院作為向公眾提供醫(yī)療服務(wù)的機構(gòu)，其核心價值在于發(fā)揮服務(wù)能力，而醫(yī)院服務(wù)能力要想不斷提高，必然離不開良好的內(nèi)部管理。在醫(yī)院的內(nèi)部管理工作中，內(nèi)控審計管理是重要環(huán)節(jié)，但是從目前的情況來看，很多醫(yī)院在審計管理方面依然存在一些比較常見的問題，這些問題也制約了醫(yī)院整體管理水平和管理質(zhì)量的提升，為此，需要尋找有效的措施來解決這些問題，進一步提高醫(yī)院審計管理工作水平。

一、醫(yī)院審計工作常見問題

（一）重要管理制度缺失問題亟待解決

事業(yè)發(fā)展，制度先行。因此，良好的審計制度是做好審計工作的基礎(chǔ)，但是目前很多醫(yī)院的審計管理制度不夠健全、完善。一是部分緊缺管理制度遲遲未能落地執(zhí)行，如審計中問題的處理及責任認定等；二是個別審計項目缺少規(guī)范制度支撐，如重要崗位任期經(jīng)濟責任審計、新醫(yī)療服務(wù)或新醫(yī)療項目效能審計等；三是醫(yī)院內(nèi)部審計人員的層級選拔、素質(zhì)培養(yǎng)、職業(yè)晉升及效能考核缺少規(guī)范流程和有效依據(jù)，部門內(nèi)部管理抓手不足。

（二）審計人員綜合能力與客觀要求差距較大

近年來，隨著客觀形勢變化，很多醫(yī)院都比較重視審計工作，醫(yī)院內(nèi)部審計人員在審計項目管理和專業(yè)知識積累方面有了一定進步，但面對新形勢下醫(yī)院業(yè)務(wù)創(chuàng)新和機構(gòu)發(fā)展出現(xiàn)的復雜問題和突出矛盾，審計人員在問題識別、綜合判斷及整體把控等方面的能力明顯落后于發(fā)展需要，審計工作有效性難以保證，審計項目存在重要問題遺漏或誤判風險。

（三）審計方法和手段比較有限

當前，隨著信息化技術(shù)在內(nèi)部審計領(lǐng)域的運用，很多醫(yī)院都開發(fā)了線上非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，審計抽樣的針對性有了一定提升，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)范圍的限制，風險模型結(jié)果的有效性尚待分析檢驗。此外，部分醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)域的信息獲取依賴紙質(zhì)材料和當面交流，依賴實地現(xiàn)場審計。因此，隨著醫(yī)院服務(wù)對象的不斷增多，審計數(shù)據(jù)和區(qū)域范圍擴大，如何利用現(xiàn)代通信手段有效解決時間和空間上的矛盾，需要探索和思考。

（四）審計定位不夠準確，審計的廣度與深度有待提升

一是尚未對醫(yī)院關(guān)鍵崗位風險識別、重要崗位履職效能評價、醫(yī)院內(nèi)部資產(chǎn)審計監(jiān)督等領(lǐng)域開展有效審計；二是未真正實現(xiàn)由點到線再到面的深入剖析，審計意見大多局限于問題事實本身的識別和整改，未能從形成問題的內(nèi)在原因等角度分析和推動整改；三是審計跟蹤和延伸審計不足，不少問題未得到真正有效的整改，屢查屢犯、改而不絕現(xiàn)象仍較普遍。

二、醫(yī)院審計工作優(yōu)化途徑

（一）以審計項目管理推動和實施為抓手

醫(yī)院審計部門要在理清醫(yī)院內(nèi)部相關(guān)部門的主流工作目的、工作內(nèi)容和實際情況基礎(chǔ)上，充分、有效地運用系統(tǒng)流程和工作方法，統(tǒng)籌安排和推動階段性審計工作。其中，制度建設(shè)方面要在深入分析同業(yè)制度建設(shè)思路的基礎(chǔ)上，緊緊圍繞本院實際，深入一線部門、一線窗口調(diào)研走訪，確保制度可執(zhí)行、可操作；在審計管理項目方面，要嚴格按照項目痕跡管理，通過內(nèi)部上報機制及時上報，實現(xiàn)對審計項目任務(wù)辦結(jié)時限及質(zhì)量情況信息的記錄，為項目后期考核保留量化考核數(shù)據(jù)。

（二）運用和發(fā)揮非現(xiàn)場審計系統(tǒng)價值

一是深入總結(jié)和分析非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的模型成果，提煉疑點問題和線索，分別通過問題單確認、現(xiàn)場深入核查、跟蹤督導等方式，推動完成相關(guān)問題的確認和整改；二是積極主動與其他在內(nèi)部審計管理方面做得比較好的醫(yī)院展開交流，學習和借鑒同業(yè)已有的審計思路和模型，以及模型開發(fā)、流程處理和數(shù)據(jù)安全等經(jīng)驗做法；三是和主流互聯(lián)網(wǎng)公司合作，推動非現(xiàn)場審計系統(tǒng)項目建設(shè)，深入挖掘醫(yī)院內(nèi)部各項業(yè)務(wù)和管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息。

（三）強化審計人員能力培訓

針對審計部門人員的不同現(xiàn)狀，制定針對性的年度培訓方案，明確培訓目標、培訓內(nèi)容、培訓形式及培訓考核。理論培訓方面，以審計師、會計師職稱考試及指定專業(yè)課程在線平臺學習為主；實務(wù)培訓內(nèi)容，以醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管政策規(guī)定、典型案例、醫(yī)院內(nèi)控管理制度等為主；培訓形式以集中自學、在線學習、專題研討、典型案例分析、同業(yè)參觀交流、業(yè)務(wù)跟崗學習為主，以參加外部專題講座培訓為輔。

（四）推動部門組織架構(gòu)體系建設(shè)

要注重醫(yī)院審計部門人員內(nèi)生履職動力的激發(fā)。例如，在搭建部門組織架構(gòu)和崗位時，合理調(diào)配審計人員職業(yè)發(fā)展層級，調(diào)動和激發(fā)審計人員向上晉升的動力，將審計人員的職業(yè)榮譽感和績效考核進行有機結(jié)合。同時，拓寬審計人員外部來源渠道，保持審計人員適度的競爭力，促使審計崗位人員持續(xù)保持較高的工作素養(yǎng)和創(chuàng)造力。

上述內(nèi)容是筆者對于醫(yī)院審計工作問題及優(yōu)化途徑的若干思考，希望可以提供一些有價值的參考和借鑒。

（作者單位為泰興市婦幼保健院）

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