黃新康

摘 要 在行政事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制是關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。對于行政事業(yè)單位而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，如果無法針對風(fēng)險(xiǎn)因素采取有效的防范措施，就可能會(huì)產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象，導(dǎo)致單位資產(chǎn)流失，不利于單位持續(xù)健康的發(fā)展?；诖?，本文對行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了綜合性分析，并提出了相關(guān)防范策略，以供參考。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征

事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到內(nèi)部及外部一些因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，就會(huì)使事業(yè)單位實(shí)際利潤與預(yù)期利潤之間產(chǎn)生偏差，影響事業(yè)單位的正常運(yùn)營。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還具備了以下特征。[1]第一，客觀性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，不可能完全消除，只能采取防范措施將其控制在合理范圍內(nèi)，將財(cái)務(wù)損失降至最小。第二，變動(dòng)性。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)隨著外部環(huán)境如時(shí)空因素、地域因素等發(fā)生變化。換句話說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)情況所決定的，并不是一成不變的，財(cái)務(wù)活動(dòng)不斷發(fā)生變化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之改變。第三，不確定性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，有些風(fēng)險(xiǎn)是行政事業(yè)單位事先難以預(yù)料的，只能事先采取預(yù)防性措施加以控制。

二、行政事業(yè)單位主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由多種因素共同作用所致，主要涉及以下幾方面因素。[2]第一，核算問題。部分行政事業(yè)單位人員在經(jīng)費(fèi)使用過程中可能會(huì)多開或虛開發(fā)票，但財(cái)務(wù)部門對此監(jiān)管不足，審核不嚴(yán)，造成資金損失，甚至滋生腐敗行為。在固定資產(chǎn)管理方面，由于核算工作并未按照規(guī)定實(shí)施，存在人員配置不合理、職責(zé)不明確等問題，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。還有一些單位會(huì)計(jì)科目設(shè)置不準(zhǔn)確，存在會(huì)計(jì)核算失真，出現(xiàn)錯(cuò)賬、假賬等情況，影響了實(shí)際財(cái)務(wù)管理的效能。第二，機(jī)制問題。部分行政事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度不夠健全，再加上缺乏行之有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，造成了一些潛在性風(fēng)險(xiǎn)漏洞。還有一些領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力獨(dú)大，可能會(huì)出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，給單位帶來經(jīng)濟(jì)利益損失，甚至導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)管理紊亂。第三，預(yù)決算問題。一些行政事業(yè)單位預(yù)算編制不合實(shí)際，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制有所出入。決算方面，少數(shù)單位負(fù)責(zé)人為了完成任務(wù)或提升業(yè)績，存在弄虛作假的行為，導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)預(yù)算出現(xiàn)極大偏差，無法確保資金安全。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略分析

（一）完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，首先要重視并完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是控制單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然途徑。一方面，要增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，單位內(nèi)部要對相關(guān)人員進(jìn)行持續(xù)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)工作，不斷提供其專業(yè)能力，加強(qiáng)其風(fēng)控意識(shí)。在培訓(xùn)過程中要遵循職業(yè)發(fā)展路徑，協(xié)助相關(guān)人員做好職業(yè)規(guī)劃，促進(jìn)其成長。另一方面，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，使其樹立端正、健康的職業(yè)觀，能夠主動(dòng)約束自身行為，做到恪盡職守。

除了要重視人員管理外，還要提升單位預(yù)算水平。在財(cái)務(wù)資金審批方面，需要加強(qiáng)監(jiān)督，確保資金使用與預(yù)算計(jì)劃相符。事后要對資金利用情況進(jìn)行評價(jià)，并提出優(yōu)化措施，讓資金使用更為科學(xué)、合理，不斷提升資金利用率。同時(shí)，要落實(shí)決算公開及預(yù)算公開，構(gòu)建相互監(jiān)督、互相牽制的制度體系，打擊貪污腐敗現(xiàn)象，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制落到實(shí)處。

（二）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

行政事業(yè)單位需要對自身財(cái)務(wù)運(yùn)營規(guī)律及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)律進(jìn)行總結(jié)、歸納，從而對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化預(yù)測，判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)及影響程度，并劃分層次，針對優(yōu)先級財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素給予針對性措施控制。財(cái)務(wù)部門要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過綜合性分析，采取模型對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測。同時(shí)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及預(yù)警值要保持一致，若與實(shí)際情況產(chǎn)生出入，則要不斷更正及調(diào)整，讓實(shí)際觀測值與虛擬值保持統(tǒng)一。[3]在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警過程中，還可充分利用先進(jìn)技術(shù)如大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升數(shù)據(jù)信息處理效率，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型。另外，行政事業(yè)單位要制定有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，財(cái)務(wù)部門可將重心放在單位的支付及預(yù)算環(huán)節(jié)上，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、歸納、評價(jià)，篩選出最適宜的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到事前、事中以及事后，將潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在合理閾值范圍內(nèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督又包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督。外部監(jiān)督方面，行政事業(yè)單位要與相關(guān)監(jiān)督部門加強(qiáng)合作，主動(dòng)配合，以便對行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)單位出現(xiàn)違規(guī)違法行為，要給予嚴(yán)厲打擊，以明確資金流動(dòng)方向。內(nèi)部監(jiān)督方面，要完善內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)工作。行政事業(yè)單位需單獨(dú)成立內(nèi)審小組，并賦予其權(quán)力，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性，將監(jiān)督工作落實(shí)到各財(cái)務(wù)崗位上，以獲得良好的約束效果。同時(shí)，要明確財(cái)務(wù)目標(biāo)，單位要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)及運(yùn)營現(xiàn)狀，設(shè)立合理且具有可行性的財(cái)務(wù)目標(biāo)，并加強(qiáng)執(zhí)行力，將其落實(shí)到位。將外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)系起來，產(chǎn)生疊加效應(yīng)，最大限度地消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓行政事業(yè)單位更好地發(fā)揮其公共職能。

四、結(jié)語

在行政事業(yè)單位的運(yùn)營過程中，需要內(nèi)外部結(jié)合，共同發(fā)揮作用，最大限度地消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免單位出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)損失。單位財(cái)務(wù)部門要重視財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，形成一個(gè)綜合性的防范體系，創(chuàng)建出一個(gè)穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境，促使單位穩(wěn)定發(fā)展，健康運(yùn)營。

（作者單位為甘孜藏族自治州食品藥品檢驗(yàn)所）

參考文獻(xiàn)

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