王玥

[摘 要] 《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》出臺后，高校為了與時俱進，提高治理水平，積極探索和推進審計信息化工作。文章探究了在審計全覆蓋要求下，高校審計信息化的建設(shè)工作，為審計工作提供審計思路。

[關(guān)鍵詞] 審計全覆蓋；高校審計；審計信息化

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 038

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）23- 0063- 03

1 研究背景

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2015年底印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及《關(guān)于實行審計全覆蓋的實施意見》等相關(guān)配套文件，文件中要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋。審計在維護公共資金和國有資產(chǎn)、資源的工作中扮演著越來越重要的角色。而高校作為全額撥款的事業(yè)單位，更應(yīng)該與時俱進，積極探索如何更好的推進審計全覆蓋的工作。

國家推進審計的全覆蓋，是要使公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況均在審計的監(jiān)督下，在監(jiān)督工作中不留死角，更好的起到風險防范的作用。近年來，高等教育由于招生人數(shù)和規(guī)模的擴大而高速發(fā)展，伴隨而來的就是高校資金的總量激增，這給高校的審計工作帶來了新的機遇和挑戰(zhàn)。探索高校內(nèi)審工作的新思路，推進高校審計全覆蓋工作，從而指導決策、規(guī)避風險，進而提高辦學效益和學校的治理水平。

審計全覆蓋使審計的監(jiān)督范圍擴大，由于經(jīng)費和人員編制等原因，高校內(nèi)部審計資源是有限的。所以要實現(xiàn)全覆蓋，要做到全面兼顧、統(tǒng)籌重點，更關(guān)鍵的就在于創(chuàng)新審計方式，提高審計效率。審計的形式在轉(zhuǎn)變，由從前單純的財務(wù)收支審計、監(jiān)督型審計向管理審計、服務(wù)型審計轉(zhuǎn)變，加之高校會計電算化的普及，所以審計的手段也應(yīng)該順應(yīng)歷史潮流，由從前手工型審計向計算機審計轉(zhuǎn)變。

由于審計信息化可以提高內(nèi)審效率，而高校審計全覆蓋又能起到防范風險和提高效益的作用，所以審計信息化推動高校審計全覆蓋的課題已經(jīng)成為高校內(nèi)審工作亟待解決的問題。

2 審計信息化推動高校審計全覆蓋的實現(xiàn)路徑

在新形勢下做到高校審計的全覆蓋，就必須制定科學的審計計劃，借助大數(shù)據(jù)時代下的路徑選擇，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計模式，有效統(tǒng)籌有限的審計資源，使審計信息化推動高校審計的全覆蓋。本文以審計階段為區(qū)分，闡述審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段三個審計階段中信息化如何促進審計全覆蓋（如圖1所示）。

2.1 審計計劃階段

首先要通過構(gòu)建審計信息資源庫的方式，獲取和利用審計數(shù)據(jù)。近年來，審計署陸續(xù)出臺了各個行業(yè)和領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)規(guī)劃，而高校內(nèi)部審計可以通過制定統(tǒng)一標準，構(gòu)建審計資源庫、審計對象庫、項目計劃庫的方式實現(xiàn)管理自己的審計項目。這些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)庫是審計信息化的基礎(chǔ)，是之后數(shù)據(jù)分析的依據(jù)，是審計評價和判斷的根基。所以在構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫時，要與學校各部門做好溝通工作，如組織部中各位將要被審計人員的信息，計財處中的財務(wù)數(shù)據(jù)，要做到各項數(shù)據(jù)的真實、保密。構(gòu)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，使審計數(shù)據(jù)清晰、系統(tǒng)、一目了然，在制定年度審計計劃、編制審計工作方案的時候能合理配置審計資源，提高審計效率，實現(xiàn)有重點的審計全覆蓋。

2.2 審計實施階段

在審計實施階段，突破現(xiàn)有審計以審計人員經(jīng)驗為主尋找審計疑點的傳統(tǒng)審計方法，利用大數(shù)據(jù)分析，通過數(shù)據(jù)的互通比較、抽象概括，創(chuàng)建適用于高校自身的審計法律、準則庫、審計疑點庫、審計結(jié)論庫，促進審計全覆蓋，通過審計信息化，可以整合海量數(shù)據(jù)資源，展開數(shù)據(jù)分析，通過信息化的手段尋找潛在審計疑點?？梢越⑦m合高校自身特點的業(yè)務(wù)流程分析、信息系統(tǒng)流轉(zhuǎn)方式，從而挖掘出針對高校而言重點的業(yè)務(wù)和重點的信息，從而確定重點的審計數(shù)據(jù)范圍，提高審計效率，重點審查核心數(shù)據(jù)資源，為深入數(shù)據(jù)分析做好前期工作準備。

2.3 審計報告階段

審計報告是在對被審計對象真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上對被審計對象及其經(jīng)濟活動的合理性、效益型進行評估和提出合理性建議，以提高高校治理的水平。在對審計報告的起草、征求意見、復核、審定、簽發(fā)過程中要對審計信息的完整性、準確性、機密性做到保障，做好審計檔案的存檔工作。特別要做好關(guān)鍵數(shù)據(jù)的安全管理工作、訪問控制權(quán)限。同時，可以通過集成結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)，針對可比數(shù)據(jù)，在高校之間進行橫向比較，在自身各年數(shù)據(jù)進行縱向比較?？陀^的指標體系是評價更加客觀，使審計報告更加公允，提高審計能力、審計的質(zhì)量、審計的效率，從而擴大審計工作的深度和廣度，創(chuàng)新性的開展審計工作，拓寬審計的內(nèi)容和監(jiān)督范圍，從而實現(xiàn)審計的全覆蓋。

現(xiàn)階段下審計信息化還是摸索階段，高校審計更沒有可以參考和直接套用的模式，高校審計信息化建設(shè)的難度較大，所以高校亟需制定審計信息化方面的制度和規(guī)范，為信息化提供制度支撐。

3 期待與展望

隨著高等教育事業(yè)的迅猛發(fā)展，為高校內(nèi)部審計帶來了新的機遇，而作為高校內(nèi)部審計人員更要懷著兼收并蓄的態(tài)度，多思考、多學習審計理論與方法，從而形成具有特色的高校內(nèi)部審計工作。

本文的局限之處在于，僅研究了信息化對高校審計全覆蓋的影響，高校內(nèi)審工作是多種多樣的，并未從具體的審計業(yè)務(wù)闡明審計信息化對內(nèi)部控制審計、預算審計、工程項目審計、科研審計、經(jīng)濟責任審計等許多內(nèi)審日常工作的影響。

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