張適

[摘 要] 在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的當(dāng)代，時(shí)代和企業(yè)都對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新的要求。而要滿足企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的新要求，內(nèi)部審計(jì)工作就必須進(jìn)行轉(zhuǎn)變，其中包括：由財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲?jì)，事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程審計(jì)，從傳統(tǒng)保守的風(fēng)險(xiǎn)防范轉(zhuǎn)變?yōu)樾滦透咧悄茱L(fēng)險(xiǎn)防范。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 029

[中圖分類號(hào)] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0049- 02

0 引 言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要一環(huán)，是檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性的重要手段。內(nèi)部審計(jì)以控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，運(yùn)用一系列規(guī)范化、專業(yè)化的方法對(duì)內(nèi)部控制、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理等工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。而對(duì)于我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)而言，存在體量大、多元化、影響深等特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作也提出了特殊的要求。在我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中常常存在著一些問(wèn)題，使其無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用，制約了其進(jìn)一步的發(fā)展。

1 大型國(guó)企內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)的建立不夠完善

大型國(guó)企往往有許多下屬的子公司、分公司，而這些子分公司往往存在規(guī)模、效益、功能、管理上的差異，因此有些較小的子分公司由于各種條件限制，沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)審部門，也沒(méi)有專業(yè)的內(nèi)審人員，使個(gè)別子分公司成為企業(yè)整體內(nèi)部審計(jì)的薄弱點(diǎn)，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏完整性，一些可以依靠?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理。

1.2 工作內(nèi)容不深入

目前，我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容大部分是財(cái)務(wù)審計(jì)，而財(cái)務(wù)審計(jì)是一種事后審計(jì)，事后審計(jì)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的事前和事中階段無(wú)法提供有效的幫助。大型國(guó)有企業(yè)面對(duì)的問(wèn)題往往復(fù)雜多變，不但需要事后審計(jì)來(lái)分析企業(yè)的問(wèn)題，也需要事前和事中及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的問(wèn)題，并進(jìn)行處理，使問(wèn)題沒(méi)有產(chǎn)生重大影響時(shí)即可得到解決。內(nèi)部審計(jì)面臨著變革與發(fā)展，諸如信息技術(shù)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、戰(zhàn)略目標(biāo)審計(jì)、企業(yè)文化審計(jì)等等一些事前事中的審計(jì)內(nèi)容不斷被提出，但就我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這些新興內(nèi)容并沒(méi)有被接受，更遑論在企業(yè)開展此類內(nèi)部審計(jì)工作。

1.3 人員專業(yè)素養(yǎng)不高

目前，我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員大多來(lái)自財(cái)務(wù)、市場(chǎng)、法律等部門，在進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門之前從未接受過(guò)系統(tǒng)化的培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有全面的認(rèn)識(shí)，知識(shí)體系不完整。而大型國(guó)企的審計(jì)方式往往也較為落后，對(duì)工作人員的培訓(xùn)也有待加強(qiáng)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展的不夠深入，無(wú)法發(fā)揮作用。而在人員培養(yǎng)方面，崗位、證書的培訓(xùn)及獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制都沒(méi)有建立，職業(yè)晉升通道也未明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)發(fā)展非常緩慢。

1.4 標(biāo)準(zhǔn)化流程不完善

內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)流程是指審計(jì)工作的開始、進(jìn)行和分析總結(jié)這樣整體流程中企業(yè)上下都采取同樣的標(biāo)準(zhǔn)，具體包括審計(jì)的原則、思路、方式方法及手段。而目前我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)的子分公司由于其實(shí)力各不相同，在推行標(biāo)準(zhǔn)化流程時(shí)存在一定困難。

1.5 信息化程度較低

目前，內(nèi)部審計(jì)主要是手工審核，而作為內(nèi)部審計(jì)主要工作內(nèi)容的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)通過(guò)各種財(cái)務(wù)軟件基本實(shí)現(xiàn)了信息化，這種不對(duì)稱的信息化水平造成了內(nèi)部審計(jì)工作量大、工作效率低等情況，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)度和質(zhì)量。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)信息化需求的計(jì)算機(jī)專業(yè)人才和審計(jì)專業(yè)人才相對(duì)較多，而同時(shí)具備計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型人才卻十分稀缺，企業(yè)也沒(méi)有注意對(duì)這方面人才的培養(yǎng)，造成內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展緩慢，信息化的軟件程序的推廣也非常困難。

2 大型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的解決對(duì)策

2.1 完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

大型國(guó)有企業(yè)的下屬單位存在種類多和數(shù)量大的特點(diǎn)，因而在無(wú)法形成整個(gè)企業(yè)統(tǒng)一模式的情況下，可以以產(chǎn)業(yè)及相關(guān)性對(duì)下屬單位進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)總部對(duì)下屬單位的垂直管理。條件允許的情況下可以設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，直屬于董事會(huì)，可以保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)的基礎(chǔ)上，在內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)下成立直屬于委員會(huì)的審計(jì)部，保證其可以不受約束，據(jù)實(shí)表達(dá)審計(jì)意見。

2.2 加大審計(jì)工作內(nèi)容的深度和廣度

內(nèi)部審計(jì)工作如果僅僅停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的階段是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足時(shí)代和企業(yè)的需求。從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身講，其是一個(gè)具有滯后性的數(shù)據(jù)，而對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)存在二次滯后的時(shí)效性缺失和局限性?，F(xiàn)代企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的要求非常嚴(yán)格，從前事后分析的方法已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)的需要，無(wú)法適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度。

2.3 培養(yǎng)專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人才

做好工作的一個(gè)重要因素是人的因素，因此，人才對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不言而喻。企業(yè)應(yīng)以人才的準(zhǔn)入、培訓(xùn)、考核、晉升為主線，制定詳細(xì)的人才培養(yǎng)計(jì)劃，從內(nèi)部發(fā)掘的同時(shí)在外部尋找，建立公正合理的考核制度，采取相應(yīng)辦法對(duì)專業(yè)技能進(jìn)行考核，建立激勵(lì)、獎(jiǎng)罰機(jī)制，為內(nèi)審人員制定明確的晉升路線，激發(fā)內(nèi)部審計(jì)人員的工作熱情和潛能。

2.4 貫徹標(biāo)準(zhǔn)化制度

在企業(yè)及其下屬單位推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，有助于企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的整體掌控力度，但與此同時(shí)，也應(yīng)注意在制定標(biāo)準(zhǔn)化工作流程時(shí)，考慮下屬單位的具體情況和特點(diǎn)，慎重考慮，制定出一套真正符合企業(yè)需求的標(biāo)準(zhǔn)化流程，設(shè)置嚴(yán)格的要求，對(duì)審計(jì)表格的樣式、工作底稿的編制、技術(shù)及質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部深入的貫徹和統(tǒng)一。

2.5 實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作信息化

企業(yè)應(yīng)加大技術(shù)投入，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的信息化。推進(jìn)內(nèi)審工作信息化可以大大提高工作效率及工作準(zhǔn)確性，同時(shí)審計(jì)信息軟件基本可以滿足審計(jì)的管理、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的審計(jì)、數(shù)據(jù)處理及分析等需求，減輕了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)。

3 結(jié) 語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。本文以我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)為例，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)大型國(guó)企的問(wèn)題主要存在于組織體系、工作內(nèi)容、人才管理、制度、信息化發(fā)展等方面，在此基礎(chǔ)上提出了一些解決對(duì)策，以期幫助企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能向健康有效的方向發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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