李維

【摘 要】一個企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部管控的管理，企業(yè)內(nèi)部管控在企業(yè)管理中的作用日益突出。將企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險降到可承受的范圍之內(nèi)可以使企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境中占有一席之地。本文闡明了企業(yè)內(nèi)部管控管理的定義以及其重要性，然后對企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題進行了分析，并提出了防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險促進內(nèi)控管理發(fā)展的一些意見和建議，以改進企業(yè)的管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部管控；風(fēng)險防范；建議；競爭力

一個企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部管控的管理，因為經(jīng)營上的風(fēng)險是蘊含在日常管理經(jīng)營之中的，內(nèi)控不到位，管理不善會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，付出的代價是讓企業(yè)產(chǎn)生一些不必要的成本，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，將內(nèi)控的風(fēng)險降到可承受的范圍之內(nèi)，是企業(yè)長遠發(fā)展的重要手段，同時可以使企業(yè)在競爭日益激烈的市場環(huán)境中占有一席之地。所以，研究企業(yè)內(nèi)控存在的問題并采取針對性的措施進行防范是具有重要意義的。

一、企業(yè)內(nèi)部管理管控的定義及重要性

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理管控的定義

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整.保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。完善的內(nèi)部控制管理體系，能夠幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升企業(yè)的管理水平和市場競爭能力，為實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

2.企業(yè)內(nèi)部管控管理的重要性

（1）企業(yè)管理模式的簡單性

在企業(yè)經(jīng)營管理的作用下，為更好地達到企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理的目的，應(yīng)采取正確的措施。企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理存在必然的聯(lián)系，諸多企業(yè)在整合期間，根據(jù)企業(yè)自身的實際發(fā)展?fàn)顩r不斷累積豐富的經(jīng)營經(jīng)驗，創(chuàng)建合理的經(jīng)營管理制度，從根本上將企業(yè)管理模式簡單化，使企業(yè)經(jīng)營管理的效率得到很好的改善，同時也可以降低企業(yè)經(jīng)營管理出現(xiàn)不必要的浪費現(xiàn)象。

（2）充分發(fā)揮出風(fēng)險管理的防范意識

充分發(fā)揮出風(fēng)險管理的防范意識，逐漸成為整合企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險管理的關(guān)鍵，在一定程度上，降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險事故的發(fā)生概率。與企業(yè)的實際發(fā)展方向結(jié)合，制定適合企業(yè)自身經(jīng)營管理的目標(biāo)，以此實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的提升，為企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)管理者及員工的綜合素質(zhì)不高

人是企業(yè)最重要的資源，是企業(yè)內(nèi)控的核心，人員素質(zhì)的高低往往會決定著企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量的高低。目前我國企業(yè)管理者及員工的綜合素質(zhì)普遍不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制比較薄弱。首先，大多數(shù)企業(yè)管理者缺乏相關(guān)的專業(yè)知識和專業(yè)技能、缺乏資本運營管理理念、缺乏內(nèi)控觀念、對各項法律法規(guī)理解不到位、甚至存在品德操守方面的問題等，造成內(nèi)部控制不完善、執(zhí)行不力。其次，企業(yè)會計人員專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對相關(guān)的會計知識、法律法規(guī)、準(zhǔn)則制度一知半解甚至不懂。一些會計人員無視會計職業(yè)道德產(chǎn)生故意偽造、變造會計資料，監(jiān)守自盜，貪污、挪用公款等違法違紀(jì)行為。另外，缺乏主動性和創(chuàng)造性，沒有參與管理的意識，沒有經(jīng)營和市場觀念，只是在日常的經(jīng)營活動中進行核算、報告，不能有效發(fā)揮會計的作用。

2.缺乏風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險評估機制意識

隨著全球經(jīng)濟一體化不斷地深入，企業(yè)間的競爭日益激烈，隨之相伴的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也就越來越高。然而，目前我國企業(yè)的風(fēng)險評估意識和預(yù)警機制意識還很淡薄。我國很多企業(yè)往往會無視風(fēng)險評估和預(yù)警機制建立的意義，沒有設(shè)置風(fēng)險評估機構(gòu)，也沒有配備專業(yè)評估人員，這就使企業(yè)在日常經(jīng)營活動中不能及時有效的發(fā)現(xiàn)和識別存在的風(fēng)險與潛在危機。此外，企業(yè)所面臨風(fēng)險的大小和企業(yè)經(jīng)營管理決策者的風(fēng)險偏好有著密切的聯(lián)系，那些風(fēng)險評估和預(yù)警機制意識薄弱的經(jīng)營決策人員往往會做出錯誤的估計和判斷，從而導(dǎo)致重大經(jīng)營決策的失敗，給企業(yè)帶來很大的損失，這種損失甚至不能彌補。

3.缺乏有效的控制和監(jiān)督活動

控制活動在整個內(nèi)部控制體系中起著核心作用，監(jiān)督是實施內(nèi)部控制的保障，健全有效的控制和監(jiān)督活動有利于企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。但當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)狀是：一方面企業(yè)的控制活動往往表現(xiàn)無效。如業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行、業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄等不兼容職務(wù)沒有相分離，考核獎懲機制不完善等導(dǎo)致內(nèi)控活動失效；另一方面企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督乏力、外部監(jiān)督不足。如很多企業(yè)沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有，監(jiān)督職能也沒有得到有效的執(zhí)行，多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)只是直接對企業(yè)管理者負責(zé)，缺乏獨立性和權(quán)威性；社會監(jiān)督和政府監(jiān)督成效不顯著。

4.信息溝通不暢

信息溝通是企業(yè)實行內(nèi)控的有效手段。但是如今，我國企業(yè)信息溝通還不暢通，沒有及時提供完整、準(zhǔn)確的信息。有些企業(yè)運用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)較低，有些企業(yè)的信息管理系統(tǒng)比較落后，有些企業(yè)缺乏有效的縱向溝通和橫向溝通，還有些企業(yè)則是與外部溝通不暢等。信息溝通不暢也是造成企業(yè)內(nèi)控失效的一個很重要的緣由。

三、加強企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)展的建議

1.提高企業(yè)全體員工的綜合素質(zhì)

提高企業(yè)全體員工的綜合素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制成功的關(guān)鍵。對于管理者來說，應(yīng)聘用具備管理技術(shù)、管理經(jīng)驗和相關(guān)專業(yè)知識的人員對企業(yè)進行全面的管理，不斷地提高管理者的道德素養(yǎng)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制的認識水平，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理水平和資本運營管理理念，轉(zhuǎn)變管理思想，重視企業(yè)的人事管理，從而加強對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。對于普通員工來說，應(yīng)大力提高相關(guān)會計人員的專業(yè)知識水平以及專業(yè)技能，加強職業(yè)道德教育和法制教育，提高員工的職業(yè)道德水平，培養(yǎng)員工樹立正確的價值觀、道德觀和法制觀；鼓勵員工發(fā)揮主動性和創(chuàng)造性，提高參與管理意識，注重培養(yǎng)經(jīng)營活動和市場的觀念。

2.提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險評估機制

提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警機制和風(fēng)險評價機制是企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮有效性的重要環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)需要有風(fēng)險意識，對各種風(fēng)險能進行有效的防范和控制。一是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險有一定的了解，樹立和提高風(fēng)險意識。二是應(yīng)該建立風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)通過一系列的分析識別出那些影響企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的潛在事項，把不好的潛在事項也就是所說的負面風(fēng)險在剛剛萌芽的時候及時扼殺掉，做到預(yù)防風(fēng)險或者是防范同類風(fēng)險的再次發(fā)生，這樣企業(yè)才能抓住發(fā)展機會、及時處理風(fēng)險，減少錯誤的發(fā)生以及減少損失。三是應(yīng)建立風(fēng)險評估機制。企業(yè)應(yīng)對那些妨礙企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的負面風(fēng)險進行進一步的分析、辨認和評估，以便采取風(fēng)險應(yīng)對措施，在評估風(fēng)險時，應(yīng)分析出潛在風(fēng)險的種類，也就是說首先判斷出是固有風(fēng)險還是剩余風(fēng)險，再根據(jù)風(fēng)險的重要程度進行風(fēng)險排序，對那些重要的風(fēng)險就應(yīng)給予重點的關(guān)注。

3.建立有效的控制和監(jiān)督機制

一是加強對不兼容職務(wù)相分離的控制。嚴(yán)格會計和出納分崗，明確業(yè)務(wù)審批與做賬權(quán)限，財務(wù)專用章和私章分管，支票與財務(wù)專用章分管，會計經(jīng)辦與稽核檢查，會計記錄與資產(chǎn)保管等。使不相容職務(wù)之間能相互監(jiān)督、相互制約，符合有效的制衡要求。二是建立有效的考核獎懲機制。物質(zhì)獎勵制度、精神獎勵制度和企業(yè)文化激勵制度等并存，做到真正地去考核、檢查，提高員工的主觀能動性，充分發(fā)揮控制活動的作用。三是建立有效的監(jiān)督機制。企業(yè)應(yīng)確保內(nèi)部審計對活動的檢查和評價能獨立的進行，充分發(fā)揮它的獨立性和權(quán)威性，增強內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督功能。同時，企業(yè)、政府、社會應(yīng)形成有效的監(jiān)督合力，共同努力完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。

4.建立有效的信息管理系統(tǒng)，加強信息溝通

一套完善的溝通系統(tǒng)有助于企業(yè)內(nèi)部控制制度的加強，使內(nèi)部控制的執(zhí)行更加高效。一是企業(yè)應(yīng)重視管理信息化的建設(shè)。企業(yè)規(guī)模越來越大，需要的信息資源也就越來越多，這時內(nèi)外部間的信息需要進行交換與共享，體現(xiàn)信息的戰(zhàn)略資源價值，實現(xiàn)這一目標(biāo)就需要企業(yè)利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和管理信息化軟件，進而實現(xiàn)信息系統(tǒng)的自動化。二是拓寬溝通渠道。如向上渠道、向下渠道、橫縱向渠道、內(nèi)部渠道、外部渠道以及網(wǎng)絡(luò)化溝通渠道等。自上而下的溝通能讓員工了解自己在控制系統(tǒng)中承擔(dān)的任務(wù)與責(zé)任，了解企業(yè)未來發(fā)展方向和企業(yè)內(nèi)控的各項規(guī)定如何生效。自下而上的溝通能促進基層員工主動向管理層反饋重要的經(jīng)營問題和關(guān)鍵信息。橫向溝通能增進各部門之間相互了解，進行信息的交流與共享。外部溝通可以加強與顧客、供應(yīng)商、銷售商等的溝通，以便獲取重要信息。三是建立有效的溝通機制。如信息反饋制度、會議制度、報告制度等。

四、結(jié)語

內(nèi)部管控是以制度為外在形式，以制衡為內(nèi)在靈魂，靠的是自我監(jiān)督、評價、升級，是推動向前動態(tài)發(fā)展的一種過程，橫管到邊，豎管到底，不留死角，做到防患于未然，事前調(diào)查，事后評價，讓管控做到貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，不存在內(nèi)部管控的空白點。讓具有獨立性，業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員做好評價工作，通過提高企業(yè)員工素質(zhì)，提高風(fēng)險意識，建立風(fēng)險預(yù)警評估機制和控制監(jiān)督機制，加強信息溝通，做好企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的防范工作，促進企業(yè)內(nèi)控管理的良好發(fā)展。

總之，內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力、減少資源浪費，提高效率、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大。應(yīng)當(dāng)樹立強烈的責(zé)任感和使命感。將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設(shè)的唯一目標(biāo)，全力做好相關(guān)工作。

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