王學(xué)慧

摘 要：企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要參與者，對(duì)確保我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)適度增長(zhǎng)，緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等具有重要意義，在活躍市場(chǎng)和促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著不可代替的作用。為保證企業(yè)健康發(fā)展，充分發(fā)揮市場(chǎng)潛力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，時(shí)刻保持時(shí)代優(yōu)勢(shì)，中小企業(yè)就必須在加強(qiáng)管理的同時(shí)，建立適合的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。本文以我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，闡述我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的現(xiàn)狀及其問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：部控制；現(xiàn)狀；問(wèn)題；建議

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制著眼于過(guò)程，其成功實(shí)施來(lái)源于企業(yè)治理層、管理層和全體員工的共同努力，是一個(gè)全員參與的系統(tǒng)工程。當(dāng)前，不少中小企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū)，簡(jiǎn)單的認(rèn)為所謂企業(yè)內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部成本、資產(chǎn)安全、內(nèi)部資金等方面的控制，即局限于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一層面。由此以來(lái)，企業(yè)在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)上就會(huì)僅僅停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，參與內(nèi)控管理的也僅僅是個(gè)別的財(cái)務(wù)人員，對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制體系缺少系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)。尤其是生產(chǎn)或技術(shù)管理部門(mén)人員認(rèn)為內(nèi)部控制與自己無(wú)關(guān)，自己只要完成生產(chǎn)任務(wù)就萬(wàn)事大吉。在某些中小企業(yè)中，有的掌舵人甚至認(rèn)為沒(méi)有內(nèi)部制度對(duì)自己的約束更有利于經(jīng)營(yíng)管理，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等各方面更便于操作、更加靈活。

二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，中小企業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭蒸蒸日上。目前，我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)都具有行業(yè)分布廣、工作效率高、組織形式多樣化、應(yīng)變能力強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。由于不少中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢(qián)盈利作為首要目標(biāo)，內(nèi)部控制意識(shí)往往被弱化，導(dǎo)致其內(nèi)部控制存在諸多問(wèn)題。

（一）對(duì)內(nèi)部控制重視不夠，內(nèi)部控制成為擺設(shè)。

很多中小企業(yè)把重心放在企業(yè)的盈利上面，重視銷(xiāo)售，把公司的成本大多數(shù)投入到銷(xiāo)售這一方面，培養(yǎng)銷(xiāo)售人才和銷(xiāo)售機(jī)制。為了拓展業(yè)務(wù)，中小企業(yè)允許銷(xiāo)售人員支取一定的比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但卻沒(méi)能對(duì)其實(shí)施監(jiān)督，致使相關(guān)銷(xiāo)售人員隨意揮霍，造成利潤(rùn)本來(lái)微利的企業(yè)出現(xiàn)虧損，本來(lái)虧損的企業(yè)愈加虧損。

（二）企業(yè)規(guī)模小，認(rèn)為不應(yīng)在內(nèi)部控制投入太多成本。

大多數(shù)中小企業(yè)為了考慮企業(yè)成本開(kāi)支問(wèn)題，往往并不考慮設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)，只是由老板一人或是企業(yè)負(fù)責(zé)人決定公司的內(nèi)部控制問(wèn)題，導(dǎo)致了一人專(zhuān)制，并不能完全反應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作情況。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督意識(shí)淡薄，監(jiān)督不力。

中小企業(yè)內(nèi)部通常沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，企業(yè)的負(fù)責(zé)人“家長(zhǎng)式”、“一言談”的工作作風(fēng)，認(rèn)為該機(jī)構(gòu)的職責(zé)就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開(kāi)展工作，無(wú)法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。

（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系意識(shí)。

目前中小企業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制的有效機(jī)制，一旦出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)就容易使企業(yè)陷入困境。內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環(huán)境。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，但是，很多中小企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審部門(mén)，卻沒(méi)有具備真正意義的獨(dú)立性，因此發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議

（一）強(qiáng)化管理者內(nèi)控意識(shí)

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過(guò)度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對(duì)企業(yè)的影響非常大，所以加強(qiáng)內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導(dǎo)人的內(nèi)控意識(shí)要正確樹(shù)立起來(lái)。內(nèi)部控制實(shí)施從表面上看會(huì)使企業(yè)運(yùn)作受到限制，領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會(huì)影響公司市場(chǎng)開(kāi)拓和經(jīng)營(yíng)收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個(gè)龐大的控制系統(tǒng)，公司對(duì)內(nèi)部控制要有一個(gè)明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制體系建設(shè)首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實(shí)際并能滿足內(nèi)控需要，實(shí)現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強(qiáng)部門(mén)崗位建設(shè)，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門(mén)，對(duì)于不相容崗位進(jìn)行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點(diǎn)，公司應(yīng)根據(jù)人力、物力、財(cái)力情況及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)程度，合理確定每年度的內(nèi)控重點(diǎn)，按步驟開(kāi)展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設(shè)融入到公司文化建設(shè)中，營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)管理

財(cái)務(wù)管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理薄弱現(xiàn)象，提升財(cái)務(wù)管理水平勢(shì)在必行。一是建立健全的會(huì)計(jì)核算體系，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，做好費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核、款項(xiàng)支付控制，及早介入業(yè)務(wù)發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為業(yè)務(wù)運(yùn)作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，對(duì)公司資金流向和各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)和預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)警，指導(dǎo)各職能部門(mén)做好相關(guān)預(yù)防和整改工作。

（四）充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

首先明確內(nèi)部審計(jì)定位。內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)部建立企業(yè)自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制，它能夠從企業(yè)整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)、分析并解決問(wèn)題，因此為了提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的定位，使其充分發(fā)揮各項(xiàng)職能。其次擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍。要使內(nèi)部審計(jì)作用得到最大發(fā)揮，就必須把傳統(tǒng)的防弊糾錯(cuò)轉(zhuǎn)向管理效益審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，由事后審計(jì)向事中審計(jì)、事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。第三提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。獨(dú)立性作為審計(jì)最主要的特征，是審計(jì)發(fā)揮作用的重要保證。

綜上所述，中小企業(yè)是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展舉足輕重。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)及時(shí)督促企業(yè)內(nèi)部控制部門(mén)結(jié)合自身實(shí)際，強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)管理創(chuàng)新，不斷提升管理水平，保證實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)，最終為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李延強(qiáng).提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013（22）

[2]陶正萍.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2015.（11）

[3]徐德新.現(xiàn)代內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)理念及原則探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2008（2）