姬宿東+楊建軍+崔丹丹

摘 要： 供電公司內(nèi)部審計(jì)能夠有效的提高供電企業(yè)的內(nèi)部管理效率，進(jìn)而能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，探究了其中存在的原因，結(jié)合實(shí)際工作的情況，指出了提升供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞： 供電公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

隨著電力內(nèi)部管理工作的不斷加強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)管理也日漸增加，給審計(jì)工作質(zhì)量及水平帶來(lái)了重要的影響，如果不能有效的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行處理，就會(huì)影響到審計(jì)部門(mén)的形象，特別是在電力部門(mén)業(yè)務(wù)日漸復(fù)雜的情況下，通過(guò)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了供電公司內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，但是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，給供電公司的形象帶來(lái)重要的影響，因此，提高供電公司的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)提高企業(yè)的管理具有十分重要的作用。

一、供電公司內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

1、供電企業(yè)內(nèi)部的復(fù)雜性增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于供電企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)比較多，受到內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也比較多，而且內(nèi)部的管理內(nèi)容、管理水平范圍比較廣，內(nèi)部管理出現(xiàn)錯(cuò)誤的情況也層次不齊，如果內(nèi)部管理的控制比較好，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)比較小，如果內(nèi)部管理比較混亂，內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就比較大，而供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資料主要以會(huì)計(jì)資料及其相關(guān)的資料為主，這些資料內(nèi)容廣泛而且比較復(fù)雜，如果這些資料的不確定性比較大，就使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)內(nèi)部審計(jì)得出的結(jié)論難度也在不斷的增加，如果供電企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)生偏差，也會(huì)給供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

2、供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度不健全

由于供電企業(yè)的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，在具體的管理過(guò)程中，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，并進(jìn)行有效的控制，就會(huì)增加企業(yè)的各種管理差錯(cuò)與舞弊現(xiàn)象的增加，就使得內(nèi)部審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題，進(jìn)而給供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3、內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員的獨(dú)立性不強(qiáng)

供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，主要由企業(yè)的內(nèi)部人員負(fù)責(zé)，是在本單位工作人員的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作的，主要是為了本企業(yè)的內(nèi)部服務(wù)，有些審計(jì)人員的工作身為兼職工作，在企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立性不強(qiáng)，這樣就不能有效的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行獨(dú)立的開(kāi)展工作，影響內(nèi)部審計(jì)的工作權(quán)威性。

4、內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力影響著內(nèi)審工作的正常進(jìn)行

供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力與職業(yè)技能，這就要求工作人員具有審計(jì)的專業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)分析能力，能夠客觀公正的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)做出客觀公正的評(píng)價(jià)與分析，能夠認(rèn)真、實(shí)事求是的對(duì)供電企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是，在供電企業(yè)的日常管理中，審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平存在差異，導(dǎo)致對(duì)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)不足，使得供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)。

5、供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

由于供電企業(yè)的業(yè)務(wù)比較廣泛，內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息也比較復(fù)雜，而且信息比較龐雜，內(nèi)部審計(jì)所采取的方法是否科學(xué)，是否能夠針對(duì)企業(yè)的基本情況，采用科學(xué)合理的方法對(duì)供電企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，直接影響著供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，在具體的審計(jì)過(guò)程過(guò)程中，采用什么樣的統(tǒng)計(jì)方法，都是根據(jù)審計(jì)人員的主觀經(jīng)驗(yàn)判讀來(lái)進(jìn)行的，這審計(jì)的本身就存在著一定風(fēng)險(xiǎn)。

二、供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的控制和防范策略

1、加強(qiáng)供電企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，提升企業(yè)的內(nèi)部質(zhì)量管理

在供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理，使得各個(gè)部門(mén)之間獨(dú)立工作，切實(shí)將供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)落到實(shí)處。第一，在供電企業(yè)內(nèi)部，保證內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)工作人員的獨(dú)立性，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立的行駛企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督職能；第二，提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，并且能夠有效的防范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理；第三，在企業(yè)管理的基礎(chǔ)上，對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)認(rèn)真查實(shí)，分析企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，依據(jù)相應(yīng)的法律問(wèn)題做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)與管理。第四，要認(rèn)真仔細(xì)的進(jìn)行審計(jì)，在具體的工作中要堅(jiān)持科學(xué)、公正、公平的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，保證在審計(jì)的過(guò)程中，始終保持高度的責(zé)任感。

2、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理

在供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，要能夠嚴(yán)格的按照相關(guān)的審計(jì)制度執(zhí)行，保證內(nèi)部審計(jì)的公正與公平。第一，審計(jì)人員需要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)法律知識(shí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，能夠嚴(yán)格的安全企業(yè)的審計(jì)制度對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審核。在審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部，要能夠嚴(yán)格的按照審計(jì)工作人員的職責(zé)進(jìn)行工作。第二，在供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)，要求能夠各盡職責(zé)，明確分工，嚴(yán)格管理供電企業(yè)的內(nèi)部審核制度，保證企業(yè)的職責(zé)管理、行為管理等能夠進(jìn)行規(guī)范的工作，嚴(yán)格的按照企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)工作，以期降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。第三，在供電企業(yè)的內(nèi)部要建立審計(jì)承諾制度，明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任，積極各個(gè)部門(mén)之間的被審的責(zé)任與義務(wù)，在審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作要能夠公正、公平的正確，不能收取任何單位的賄賂，保證審計(jì)工作資料的保密性，制定相應(yīng)的審計(jì)制度對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行約束。

3、遵循企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序，有效的提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作

在對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行控制時(shí)，需要制定詳細(xì)的規(guī)范策略，將內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)、原則與方法有機(jī)的結(jié)合在一起，并建立供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，提高供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)提供保障，在內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)糾正，將出現(xiàn)的問(wèn)題控制在企業(yè)允許的風(fēng)險(xiǎn)范圍內(nèi)，進(jìn)而能夠有效的提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制的質(zhì)量。

4、提高供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

供電企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作業(yè)務(wù)素質(zhì)主要包括工作人員的工作經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)、執(zhí)業(yè)技能與職業(yè)道德等內(nèi)容，在日常工作的過(guò)程中，要能夠加強(qiáng)工作人員內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)能力，提高工作人員的綜合素質(zhì)。第一，加強(qiáng)供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)，增加企業(yè)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)與責(zé)任能力，能夠嚴(yán)格的制定審計(jì)制度；第二，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)制度，要求工作人員的能力建立有效的職業(yè)能力，進(jìn)而能增加審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力；第四，在企業(yè)的內(nèi)部建立審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力與素質(zhì)，為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員的提供職業(yè)教育與后續(xù)的教育培訓(xùn)制度，并針對(duì)的企業(yè)需要，對(duì)工作人員進(jìn)行有計(jì)劃的培訓(xùn)；第四，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，保證審計(jì)工作人員能夠長(zhǎng)期客觀公正的的工作，并在工作過(guò)程中，能夠恪守職責(zé)，保守行業(yè)的職業(yè)道德。

5、在供電企業(yè)內(nèi)部推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要展開(kāi)認(rèn)真仔細(xì)的審計(jì)，對(duì)每一項(xiàng)工作都要慎重的考慮，對(duì)抓準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”、“焦點(diǎn)”等問(wèn)題，在大的原則基礎(chǔ)上，充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)他們的法律意識(shí)與防范意識(shí)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，供電企業(yè)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有十分重要的作用，如何有效的加強(qiáng)供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，保證企業(yè)內(nèi)部管理有效，進(jìn)而能夠提供企業(yè)的工作效率。加強(qiáng)供電公司的內(nèi)部審計(jì)管理與控制，有利于提升供電企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，進(jìn)而能夠有效促進(jìn)的供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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