趙曉飛 陳靜

[摘 要] 隨著計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及，企業(yè)辦公和管理的信息化發(fā)展趨勢更加深入。信息化辦公的好處在于工作效率得到極大提升的同時還可以提高工作的質(zhì)量。作為企業(yè)重要工作環(huán)節(jié)之一的審計工作，同樣也需要引入信息化技術(shù)，為審計工作的發(fā)展提供助力。然而，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)信息處理方式雖然可以提高審計效益，但由于信息量龐大、信息系統(tǒng)自身的局限，信息化系統(tǒng)下的企業(yè)審計將存在許多風(fēng)險隱患。本文立足于信息化系統(tǒng)的背景，研究了企業(yè)內(nèi)部審計存在的風(fēng)險問題，并提出了合理的建議及方法，達到改善審計工作流程、提升企業(yè)審計效益的目的。

[關(guān)鍵詞] 信息化系統(tǒng)；企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險；建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 01. 039

[中圖分類號] F239.45 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）01- 0070- 02

0 引 言

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)逐步深化信息化工作模式。信息化系統(tǒng)為企業(yè)的管理帶來了極大的便利，因此，在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中引進信息化系統(tǒng)，可以提高審計效率，提升企業(yè)綜合競爭力。當(dāng)前，許多管理者都在嘗試將大數(shù)據(jù)和互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)與信息化系統(tǒng)結(jié)合起來應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部審計管理，并且從效果反饋來看，這種嘗試取得了一定的成效?；谛畔⒒膬?nèi)部審計系統(tǒng)，使得企業(yè)自我監(jiān)管能力得到了最大的發(fā)揮，審計監(jiān)督工作無論是從質(zhì)量的角度還是從效率的角度都能夠滿足標(biāo)準(zhǔn)的考核要求。因此可以說，信息化系統(tǒng)對于整個企業(yè)特別是審計監(jiān)督工作有很大的益處。然而，盡管這一有效的工作方式為審計監(jiān)督帶來極大的便利，但是由于一些環(huán)境因素、人為因素等不確定的因素，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)下的審計風(fēng)險層出不窮。對于一些規(guī)模比較大的企業(yè)，這樣的問題更是多見。所以降低審計風(fēng)險，讓審計工作在信息化模式下順利進行是目前研究的一個方向。針對存在的問題，本文通過分析給出一定的建議和方法來改善目前的狀況。

1 信息化系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

所謂的信息化系統(tǒng)環(huán)境通常情況下指的是審計人員通過計算機及網(wǎng)絡(luò)，將大量的數(shù)據(jù)信息錄入電腦同時上傳網(wǎng)絡(luò)，做到數(shù)據(jù)共享以及高效處理數(shù)據(jù)的工作狀態(tài)。通過計算機將數(shù)據(jù)信息記錄在硬盤中作為存檔，同時上傳至網(wǎng)絡(luò)以便隨時調(diào)用以及實時共享。信息化系統(tǒng)的好處就在于將傳統(tǒng)的紙質(zhì)記錄發(fā)展成為電子信息的錄入，同時將人腦工作轉(zhuǎn)換為計算機工作，這樣大大增加了工作的效率和準(zhǔn)確性?？梢哉f信息化系統(tǒng)對于審計工作發(fā)展的意義十分重大。但是，將整個審計工作的各個部分拆分開來仔細(xì)研究，每個環(huán)節(jié)在信息化系統(tǒng)下操作又存在許多不確定因素，如果不及時分析并解決，都會為審計工作甚至整個公司帶來負(fù)面的影響。信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計工作存在的風(fēng)險問題大致可以分為下列三種。

首先，信息化系統(tǒng)本身存在的一定風(fēng)險。由于審計人員在辦公時，需要連接網(wǎng)絡(luò)，將數(shù)據(jù)存儲的同時又需要將數(shù)據(jù)上傳。這個過程中，將存在兩個方面的問題：第一，在數(shù)據(jù)錄入的時候，如果網(wǎng)絡(luò)環(huán)境不安全，或者計算機本身早已被數(shù)據(jù)病毒感染，那么這會使工作人員很難發(fā)現(xiàn)這些異常，使得其在這種隱患下繼續(xù)工作。這樣的結(jié)果肯定是數(shù)據(jù)的流失或者破壞，甚至被黑客盜走；第二，當(dāng)一些內(nèi)部審計信息與某些工作人員的不法行為相關(guān)，這時候，如果計算機的管理沒有很高的保密措施和設(shè)置，那么這些人員為了保護自己的私利，他們將以身犯險，通過賄賂等一些非法手段，甚至親自利用機會盜取審計財務(wù)信息，最終導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作失去意義，造成公司利益的損害。

其次，還包括企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)風(fēng)險。如果工作人員的審計水平達不到標(biāo)準(zhǔn)，比如在工作時錄入信息有誤甚至對于一些財務(wù)數(shù)據(jù)處理不當(dāng)，都會導(dǎo)致審計工作的失敗，這樣的風(fēng)險可以歸結(jié)于審計人員素質(zhì)的問題。

最后，信息化系統(tǒng)的模式本身可能存在一定的風(fēng)險。對于系統(tǒng)而言，需要專業(yè)的編程語言進行編碼，從而設(shè)計出審計軟件幫助審計工作的進行。但是，由于編程人員沒有審計的專業(yè)知識，再加上設(shè)計軟件時，審計部門沒有表達好具體的審計規(guī)則或者審計流程本身存在一定的漏洞，最后導(dǎo)致設(shè)計出來的軟件可能在一些不常用的領(lǐng)域不夠嚴(yán)謹(jǐn)，從而使審計失敗。

2 信息化系統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險規(guī)避方法

針對以上的風(fēng)險問題，有以下解決方式。

第一，對于操作的硬件而言，在安裝防護軟件的情況下，需要工作人員及時對整個計算機掃描，修補漏洞，防止互聯(lián)網(wǎng)黑客的攻擊，同時對相關(guān)信息軟件設(shè)置密碼，防止外來人員盜用。

第二，針對審計人員進行專業(yè)知識的培訓(xùn)，同時強化他們的工作保密意識，提高認(rèn)真的態(tài)度與積極性，避免工作人員本身犯錯?？梢远〞r對審計人員進行培訓(xùn)，同時添加合理的考核系統(tǒng)并與他們的工資掛鉤，從根本上做到端正審計人員的工作態(tài)度，保證審計工作順利進行。

第三，審計管理部門應(yīng)當(dāng)與多方面溝通，與相關(guān)專家進行交流，設(shè)計出嚴(yán)格程序的軟件，防止由于某些系統(tǒng)上的漏洞導(dǎo)致的審計信息丟失或者審計數(shù)據(jù)處理不夠準(zhǔn)確等風(fēng)險問題。

總之，如今的信息化系統(tǒng)下的內(nèi)部審計工作需要各方面的改進，最重要的還是審計部門管理者的主動性。只有領(lǐng)導(dǎo)部門認(rèn)識到問題所在，并通過研討會的方式將解決的思路傳導(dǎo)給每個人，才能夠有效的幫助企業(yè)避免這些風(fēng)險。企業(yè)的發(fā)展絕對不是個人的力量，而是通過大家的努力共同完成的。所以，作為企業(yè)的一份子，每位審計人員應(yīng)當(dāng)以身作則，規(guī)范自身行為，同時端正工作態(tài)度，這樣就可以從最基本最關(guān)鍵的地方入手來避免風(fēng)險的發(fā)生。

3 結(jié) 語

綜上所述，信息化系統(tǒng)在很大程度上改善了傳統(tǒng)審計的低效率的狀況，為整個企業(yè)的審計工作提供了巨大便利。同時由于一些不確定因素導(dǎo)致的審計工作風(fēng)險問題，也急需分析和解決。通過改善審計流程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)薄弱的地方可以極大程度上規(guī)避這些風(fēng)險，而注重審計人員的工作意識的培養(yǎng)是解決這些問題的關(guān)鍵所在。信息化系統(tǒng)下的企業(yè)內(nèi)部審計工作會在這樣的方式下得到完善，從而更有效的幫助審計人員進行審計工作。