所謂內(nèi)部控制是指高校為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證信息真實(shí)、可靠，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止財(cái)務(wù)舞弊，實(shí)現(xiàn)學(xué)校管理目標(biāo)而形成的一整套制度、方法、措施和程序。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是：規(guī)范高校會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，保證辦學(xué)合法合規(guī)，促使高校及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)，保障高校實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀

進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各方面都發(fā)生了巨大變化，高校作為科研文化發(fā)展的前沿陣地自然也不例外，我國(guó)高校已不再是政府機(jī)構(gòu)的附屬物，正在漸漸轉(zhuǎn)變成為具有較強(qiáng)自主能力的核算能力的實(shí)體，這種變化既順應(yīng)了時(shí)勢(shì)發(fā)展的趨勢(shì)，也在一定程度上激發(fā)了高校的自主性，使之釋放出更大的創(chuàng)造性。但隨之而來(lái)也產(chǎn)生了一系列的問(wèn)題，其中高校的內(nèi)部管理與控制處于較為突出的位置?，F(xiàn)階段，伴隨著各大高校的擴(kuò)招，辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校的各項(xiàng)收費(fèi)以及上級(jí)的撥款大幅度增加，基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和教學(xué)物資的采買(mǎi)數(shù)量顯著增多，與相對(duì)落后的管控制度研究建設(shè)相比，高校領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和各個(gè)職能部門(mén)權(quán)力的不斷增大，滋生了各種腐敗問(wèn)題，追其原因在于高校內(nèi)部控制薄弱、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠，由此可見(jiàn)，當(dāng)前高校內(nèi)部的管理控制狀況正面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二、高校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境較弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，控制環(huán)境包括管理者的德行修養(yǎng)和對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知、機(jī)構(gòu)人員設(shè)置幾方面因素，而我國(guó)高校控制環(huán)境存在如下問(wèn)題：一方面高校管理階層內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。有些高校管理者對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制有賴(lài)于高校各個(gè)部門(mén)的整體協(xié)作。單純地認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)僅需財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，而缺少了管理者的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，僅僅依靠單一部門(mén)是很難將內(nèi)部控制建設(shè)貫徹好的，只會(huì)使得部分規(guī)章制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制的漏洞層出不窮。另一方面崗位設(shè)置不利于內(nèi)部控制。畢竟財(cái)務(wù)部門(mén)人員的數(shù)量是有限的，甚至存在一人身兼數(shù)職的情況，這與不相容職務(wù)相分離的基本原則是相違背的，這不僅大大增加了部分人員的工作量，降低了工作效率，也是腐敗現(xiàn)象的一大誘因。

（二）缺少相關(guān)法律法規(guī)的指引和約束

現(xiàn)階段，我國(guó)還未制定出一套科學(xué)完備的高校內(nèi)部控制法律法規(guī)體系，20世紀(jì)90年代，高等教育事業(yè)蓬勃發(fā)展，高校管理階層雖然認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制體系的價(jià)值和重要性，但從實(shí)踐發(fā)展來(lái)看，對(duì)于內(nèi)部控制體系的研究還是不夠深入，對(duì)內(nèi)部控制體系研究較多的還是企業(yè)。我國(guó)目前的法律法規(guī)相對(duì)匱乏，且缺乏針對(duì)性和可操作性，所以我們需要深入了解高校的需求，進(jìn)行精準(zhǔn)定位。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

一方面體現(xiàn)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在漏洞，授權(quán)不清，權(quán)責(zé)不明導(dǎo)致重復(fù)工作，效率低下；另一方面內(nèi)部缺乏監(jiān)督和制約由于高校普通教職工是以管理對(duì)象的身份參與教學(xué)活動(dòng)，其處于被管理地位，高校的高中層相較的就處于真空地帶，缺少內(nèi)部監(jiān)督，使得控制活動(dòng)不夠徹底。

三、完善高校內(nèi)部控制的措施

（一）完善控制環(huán)境，樹(shù)立人人參與的內(nèi)部控制意識(shí)

控制活動(dòng)作為內(nèi)部控制的核心，貫穿于各個(gè)層級(jí)和職能，鼓勵(lì)全體員工自覺(jué)執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)現(xiàn)漏洞及時(shí)報(bào)告并提出意見(jiàn)和措施；同時(shí)高校應(yīng)重視財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，建立科學(xué)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)，重點(diǎn)控制關(guān)鍵崗位。

（二）加強(qiáng)理論研究，推動(dòng)相關(guān)法律體系的建設(shè)

高校內(nèi)部控制的主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)本單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)、學(xué)校發(fā)展的環(huán)境因素等進(jìn)行深入研究，明確各部門(mén)職責(zé)權(quán)限，采用多種內(nèi)控方法，推動(dòng)制定與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理狀況和內(nèi)部控制要求相適應(yīng)的一系列法律規(guī)章制度，并且應(yīng)不斷結(jié)合業(yè)務(wù)領(lǐng)域的新情況新問(wèn)題不斷調(diào)整內(nèi)部控制的方式和標(biāo)準(zhǔn)，為高校內(nèi)部管理提供可預(yù)測(cè)性的規(guī)范和指導(dǎo)。

（三）增強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力

發(fā)揮內(nèi)部控制制度效力的關(guān)鍵是執(zhí)行，因此必須以相關(guān)法律規(guī)定為行為準(zhǔn)則，做到執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，各個(gè)高校領(lǐng)導(dǎo)人也應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，重視內(nèi)部控制在高校建設(shè)中的作用，可以通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)上崗，崗位輪換等方式選拔業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，綜合素質(zhì)高的人員從事內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的工作。同時(shí)也應(yīng)建立和落實(shí)內(nèi)部控制監(jiān)督考核體系，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度，將內(nèi)部控制的責(zé)任目標(biāo)落實(shí)到具體人員和部門(mén)，通過(guò)建立合理的考核指標(biāo)，對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，并作為獎(jiǎng)懲依據(jù)。

四、結(jié)語(yǔ)

高校內(nèi)部控制中還存在著很多的不良問(wèn)題，一定要結(jié)合實(shí)際情況找尋強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的有效措施。不斷提升高校內(nèi)部控制力度，從而為高校進(jìn)一步發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。（作者單位為云南農(nóng)業(yè)大學(xué)熱帶作物學(xué)院）