在經(jīng)濟發(fā)展過程中稅收的優(yōu)惠、彈性可以減輕企業(yè)的稅收負擔、規(guī)避企業(yè)涉稅風險、提高經(jīng)營效益。在實際情況中，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌因認識管理的不足和人員素質(zhì)的制約導致稅收統(tǒng)籌不能有效實施，這就需要我國企業(yè)能正確認識稅收統(tǒng)籌的意義，確保稅收統(tǒng)籌方案的順利構成。稅收統(tǒng)籌是在我國稅法的規(guī)定的范圍內(nèi)進行實施的，是納稅人從各種納稅方案中選擇的稅收利益最大方案的決測，稅收統(tǒng)籌是在遵守國家法律法規(guī)的前提下進行制定的稅務方案。

一、稅收統(tǒng)籌對企業(yè)的重要意義

稅收統(tǒng)籌是指納稅人在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，以遵守稅法為前提，根據(jù)會計原則行使納稅人權利。利用稅法的稅率、稅目、起征點和稅收優(yōu)惠政策對投資、理財、經(jīng)營、消費、財務核算等工作進行統(tǒng)籌安排，減輕稅負、優(yōu)化稅收結構。企業(yè)稅收統(tǒng)籌的目的是減輕稅收成本，謀求企業(yè)經(jīng)濟效益，最大化發(fā)揮稅收價值。我國在市場經(jīng)濟的發(fā)展初期，經(jīng)濟發(fā)展很不平衡，稅收制度的建立幫助了中央政府對宏觀經(jīng)濟做出了強有力調(diào)控?，F(xiàn)如今，國民經(jīng)濟已經(jīng)進入了低速增長期，高稅負阻礙了企業(yè)發(fā)展的腳步。當前我國政府為了減輕企業(yè)的稅收負擔，頻繁的出臺了一系列稅收政策，以扶持企業(yè)度過難關。

企業(yè)進行稅收統(tǒng)籌的原因體現(xiàn)在三個方面：雖然我國稅收制度逐漸完善，但我國稅目、稅種、和稅負任然存在很多問題；隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭的日益激烈，當前社會的平均利潤率在不斷下降，企業(yè)的獲利空間越來越??；隨著稅收法制的完善和涉稅案件處罰力度的加大，稅收的征管水平和企業(yè)的稅收風險不斷升高，企業(yè)經(jīng)營管理離不開稅收統(tǒng)籌，因此我們要重視稅收統(tǒng)籌在企業(yè)中的應用。

稅收統(tǒng)籌對企業(yè)的資金流動有重要影響。我國稅法明確規(guī)定籌資方式會影響到企業(yè)獲取資金和成本列支，稅前列支和稅后列支對企業(yè)的稅收負擔有著一定的干預；投資的地點、行業(yè)也會對企業(yè)稅負產(chǎn)生影響，企業(yè)要認真進行統(tǒng)籌；要明確資金的運轉(zhuǎn)周期，保證在納稅時有足夠的資金進行支付。在涉及到利益分配的過程中，企業(yè)時刻都在受到稅法的制約，人們的納稅觀念逐步增強，企業(yè)財務管理離不開稅收統(tǒng)籌，稅收統(tǒng)籌能提高財務管理水平和經(jīng)營理財能力，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障，稅收統(tǒng)籌關系到企業(yè)的聲譽形象，誠信納稅是企業(yè)誠信的重要組成部分，如果企業(yè)偷稅漏稅，會影響企業(yè)的良好聲譽。按時進行納稅統(tǒng)籌能夠保證賬目清晰、納稅申報正確、繳稅資金充足，樹立企業(yè)聲譽。開展稅收統(tǒng)籌追求經(jīng)濟效益，企業(yè)的經(jīng)營成果是由稅收負擔決定的，稅收具有無償性，稅收統(tǒng)籌、節(jié)約稅款是增加企業(yè)凈收益的有效途徑。開展稅收統(tǒng)籌可以掌握我國的相關稅收，最大限度減小稅收風險。因此，稅收統(tǒng)籌是創(chuàng)造企業(yè)價值的重要手段，對做到企業(yè)效益最大化有著重要意義。

二、當前企業(yè)稅收統(tǒng)籌存在的若干問題

（一）企業(yè)統(tǒng)籌意識不足。首先，企業(yè)的高層人員對稅收統(tǒng)籌缺乏理性認知，容易將偷漏稅和稅收統(tǒng)籌進行混淆，不明白國家稅法中稅收統(tǒng)籌的立法意圖。其次，企業(yè)的高層人員對稅收統(tǒng)籌的創(chuàng)造價值認識不夠，很少把稅收成本當做業(yè)務決策來考慮，沒有給與足夠的重視。最后，企業(yè)的高層人員對稅收統(tǒng)籌空間認識不足，大多數(shù)圍繞稅收的優(yōu)惠政策做文章，不能完全發(fā)揮稅收統(tǒng)籌的有力因素，縮小了其應用空間。

（二）稅收統(tǒng)籌的收益分析不夠。企業(yè)在進行稅收統(tǒng)籌時，盲目的進行節(jié)稅，沒有考慮到企業(yè)是否會因稅收統(tǒng)籌方案的實施造成稅額減少。因此部分稅收統(tǒng)籌破壞了企業(yè)的經(jīng)營流程；還有部分稅收統(tǒng)籌出現(xiàn)了避稅現(xiàn)象，失去了正常的企業(yè)管理秩序，得不償失。

（三）稅收統(tǒng)籌的著力點的不明確。稅收統(tǒng)籌并不是對所有稅種都可以進行統(tǒng)籌，有些企業(yè)沒有對涉及的稅種進行分類，把稅基最小化，使企業(yè)享受到最低稅率。企業(yè)在進行稅收統(tǒng)籌時，把握不好統(tǒng)籌的時機，往往在項目完成后才對公司的賬目進行統(tǒng)籌，這種被動工作對企業(yè)的節(jié)稅起不到很好的效果。

三、改進中國企業(yè)稅收統(tǒng)籌的策略

（一）要把對稅收統(tǒng)籌的認識作為前提。企業(yè)的工作人員要明確稅收統(tǒng)籌不是偷稅漏稅，國家稅法中明確提出了稅收統(tǒng)籌符合法律規(guī)定，是企業(yè)的正當權利。企業(yè)財務人員要充分理解稅收統(tǒng)籌能夠為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益，把其應用到企業(yè)的經(jīng)營管理中，完善企業(yè)的稅務管理制度。

（二）把稅收統(tǒng)籌的相關知識作為基礎。企業(yè)的貿(mào)易方式在不斷創(chuàng)新的同時我國的稅收征管越來越細化，流程也變得日益繁瑣，這就要求財務人員不僅要精通稅法、理財，還要充分了解金融、投資、物流等專業(yè)知識。在對企業(yè)稅務整理時，會用到統(tǒng)計方法、數(shù)學方法、稅收知識、會計知識、經(jīng)濟知識、管理知識等，企業(yè)相關人員要搜集與稅收統(tǒng)籌相關的稅務資料，提高企業(yè)的稅收管理。

（三）遵循稅收統(tǒng)籌的基本原則。企業(yè)要熟悉稅收統(tǒng)籌的技巧，把握好統(tǒng)籌的幾個關鍵點：作為納稅人要自覺納稅，遵循法律法規(guī)，合理的進行稅務統(tǒng)籌；企業(yè)在稅務統(tǒng)籌實施前要取得司法機關的認可；企業(yè)統(tǒng)籌方案要在固定周期內(nèi)進行更新完善、及時進行調(diào)整；企業(yè)要考慮到統(tǒng)籌后的節(jié)約下來的稅務利益和進行統(tǒng)籌時的投入成本是否合理，不要得不償失給企業(yè)帶來負擔；財務統(tǒng)籌要遵循“財務通則”，企業(yè)統(tǒng)籌要明確地區(qū)規(guī)定，遵循不同行業(yè)、不同地域的規(guī)章制度，合法進行稅收統(tǒng)籌。

（四）抓住稅收統(tǒng)籌的重點。不同稅種的統(tǒng)籌重點不同，比如，房產(chǎn)稅的統(tǒng)籌重點是減少房產(chǎn)稅基，在經(jīng)濟事務中把固定資產(chǎn)和代墊費用最大限度的進行分離，降低房產(chǎn)價值；個人所得稅的統(tǒng)籌重點是享受國家最低稅率，統(tǒng)籌時著重對獎金、工資分配及日常福利進行均攤，實現(xiàn)享受個人所得稅的低稅率政策。統(tǒng)籌重點不能死抓國家優(yōu)惠政策，比如，企業(yè)所得稅將地區(qū)優(yōu)惠政策改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠。新稅法的合理性、真實性特點給企業(yè)帶來新的統(tǒng)籌空間，其統(tǒng)籌重點就在于企業(yè)財務的規(guī)范管理。比如，會議費、廣告費、入賬票據(jù)以及企業(yè)的財產(chǎn)損失和員工費用等。

（五）重視稅收統(tǒng)籌的事先預測。稅收是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的賬務記錄來進行計算分析的，存在滯后性。企業(yè)在經(jīng)營過程中，要事先對稅收政策進行調(diào)查記錄，以此研發(fā)出對企業(yè)有利的經(jīng)營方案，經(jīng)營方案經(jīng)過確立后，不能隨意更改，因此稅務的前期檢查分析就顯得尤為重要，企業(yè)稅收統(tǒng)籌應全面對稅收制度進行考量、周密的布置稅務工作，如果在國家征稅過程中試圖改變納稅義務、就可能被司法機關誤認為涉嫌逃稅，損害企業(yè)形象。

（六）加強稅收統(tǒng)籌的部門協(xié)作。稅收統(tǒng)籌離不開企業(yè)各部門的通力合作，企業(yè)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都離不開經(jīng)營成本的應用，稅收統(tǒng)籌要對企業(yè)的成本費用進行評估，因此企業(yè)各部門都要參與到稅收統(tǒng)籌中，只有各部門通力協(xié)作才能制定出最為合理的統(tǒng)籌方案，企業(yè)的財務人員要對統(tǒng)籌的優(yōu)點，必要性加進行宣傳，加強部門協(xié)作的流程建設，保證企業(yè)順利開展稅收統(tǒng)籌方案的制定和實施。

四、結語

財務人員要豐富自身的財會、稅務專業(yè)知識，主動對我國的法律環(huán)境進行調(diào)查，對企業(yè)的經(jīng)營狀況和市場競爭力進行了解，做好稅收統(tǒng)籌。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務制定、收入取得，納稅義務形成前，做好統(tǒng)籌方案，幫助企業(yè)減輕納稅成本，使企業(yè)在當前嚴峻的宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢下提升自身的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。同時， 科學有效地開展統(tǒng)籌工作能建立企業(yè)的經(jīng)營意志、推動宏觀調(diào)控對實體經(jīng)濟的適應，為我國企業(yè)發(fā)展貢獻力量。 （作者單位為遼寧省干旱地區(qū)造林研究所）