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        事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀及措施研究

        2017-12-26 21:55:43葉建紅
        中國經(jīng)貿(mào) 2017年24期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位

        葉建紅

        【摘 要】本文對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀進行總結(jié)和分析,闡述了其存在的問題,并有針對性地提出解決措施,從而提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計水平,優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境,使事業(yè)單位能夠良性發(fā)展,提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。

        【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位;內(nèi)部控制;審計

        一、引言

        在社會主義市場化經(jīng)濟建設(shè)的新時期,事業(yè)單位要根據(jù)實際情況,增強對內(nèi)部控制審計工作的重視程度,加大投入,減少因?qū)徲嬃Χ炔蛔?、審計流程不科學(xué)、審計制度不合理而導(dǎo)致的內(nèi)控審計效果較差的問題,從而避免一些內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生,提高內(nèi)控水平。在這一過程中,要結(jié)合黨和國家的有關(guān)管理要求,落實科學(xué)發(fā)展觀,加強內(nèi)部監(jiān)督和審計,促進黨風(fēng)廉政建設(shè),將現(xiàn)實和戰(zhàn)略相互結(jié)合,進行內(nèi)控審計工作的優(yōu)化,提高事業(yè)單位的整體管理水平。

        二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的現(xiàn)狀分析

        1.內(nèi)部控制審計的相關(guān)法規(guī)需要完善

        根據(jù)實際的調(diào)查研究,在現(xiàn)階段,我國事業(yè)單位內(nèi)部控制審計主要依據(jù)的法律法規(guī)是《審計法》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位內(nèi)部控制基本規(guī)范》。但是,《內(nèi)部控制審計具體準(zhǔn)則》存在指導(dǎo)性不足的問題,內(nèi)容還需進一步完善,如內(nèi)部控制審計方法,該準(zhǔn)則對其的規(guī)定過于籠統(tǒng),不夠詳細(xì),只闡述了內(nèi)部審計人員在具體工作過程中,可以采取綜合訪談、專題討論、問卷調(diào)查、實地查驗、穿行測試、抽樣和比較分析的方法對內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)進行搜集和整理,并沒有深化到對每種方法的含義解讀、作用闡述和使用方法的介紹,不利于實際工作人員對其深入理解和具體應(yīng)用。

        2.內(nèi)部控制審計環(huán)境有待優(yōu)化

        審計環(huán)境是保證審計工作有效開展的基礎(chǔ),但是,一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制審計工作缺乏深度理解,認(rèn)識上存在偏差,這就導(dǎo)致對內(nèi)部控制審計的重視程度不足,投入較少,定位不夠合理,從而整體的內(nèi)部控制審計工作意識淡薄,具體的表現(xiàn)就是內(nèi)部控制審計部門邊緣化、工作沒有被納入議事日程、人員配備不足、監(jiān)督不到位、審計團隊素質(zhì)較低、責(zé)任劃分不明確、審計部門缺乏獨立性,對審計報告的重視程度較低、審計結(jié)果未能得到充分利用等,影響了內(nèi)部控制審計效果。

        3.內(nèi)部控制審計人員素質(zhì)有待提高

        事業(yè)單位的內(nèi)部控制審計工作需要相應(yīng)的審計人員來進行具體落實,在實際工作中,一些審計人員的思想意識、專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)都難以滿足實際需求,影響審計工作的有效開展,最明顯的表現(xiàn)是審計人員缺乏創(chuàng)新意識,思想過于傳統(tǒng),停留在簡單的賬目核查階段,專業(yè)素質(zhì)不夠,對一些高科技軟件,信息化管理系統(tǒng)等使用不夠熟練,還有原則性不強,容易在一些因素的影響下,有意回避相關(guān)問題,致使審計工作不能如實反映實際情況,不利于風(fēng)險的排除和問題的解決。

        三、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計水平的措施

        1.健全內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)

        (1)根據(jù)國家的相關(guān)指導(dǎo)思想和戰(zhàn)略布局,并結(jié)合事業(yè)內(nèi)部控制審計的實際需求和存在的問題,進行相關(guān)法律法規(guī)的細(xì)化,明確內(nèi)部控制審計的重要性、落實方法、具體含義、實施要點和風(fēng)險防控等方面的內(nèi)容,使工作人員能夠靈活應(yīng)用;(2)要對事業(yè)單位內(nèi)部控制審計進行細(xì)化,在總體原則的基礎(chǔ)上進行針對性的準(zhǔn)則制定,從而使其更具有實用性。如一些教育單位的內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則,要注重經(jīng)費使用過程審計、差旅費報銷票據(jù)審計等,保證審計工作的及時性和全程性;(3)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的法律法規(guī)建設(shè)要具有威懾力,明確規(guī)定對一些違反相關(guān)準(zhǔn)則的工作人員處理辦法,加強處理力度,只有這樣才能促進相關(guān)規(guī)定的有效落實。

        2.建設(shè)良好的內(nèi)部控制審計環(huán)境

        (1)政府相關(guān)部門要加強內(nèi)部控制審計方面的宣傳力度,定期舉行事業(yè)單位內(nèi)部控制審計方面的座談會,了解內(nèi)部控制審計情況,分析內(nèi)部控制審計問題,制定針對性的措施;(2)事業(yè)單位內(nèi)部要進行內(nèi)控審計重要性的培訓(xùn),加強相關(guān)工作人員的內(nèi)控審計責(zé)任意識,可以聘請專業(yè)人士以實際案例的形式進行講解;(3)加強對內(nèi)部控制審計的制度、流程、監(jiān)督、機構(gòu)、人員等方面的完善和配置,使其滿足實際需求。在這一過程中,可以借鑒一些優(yōu)秀的理念并結(jié)合自身實際情況來針對性改進;(4)科學(xué)運用內(nèi)控審計結(jié)果,對于內(nèi)控審計的結(jié)果要進行整理和分析,找出共性問題,分析主要問題,明確關(guān)鍵問題,科學(xué)評價內(nèi)控工作的執(zhí)行情況,為審計工作的開展提供方向。除此以外,還要將內(nèi)部控制審計工作作為事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績考核的主要內(nèi)容,而相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)也要將其作為工作人員的業(yè)績考核內(nèi)容,實施逐級考核策略,提高工作積極性。

        3.打造高素質(zhì)的內(nèi)部控制審計團隊

        關(guān)于內(nèi)部控制審計團隊的建設(shè)是未來的發(fā)展趨勢,要重視團隊建設(shè)方面的投入,可以從如下方面來實現(xiàn)這一目標(biāo):(1)對原有的內(nèi)部控制審計人員進行培訓(xùn),并考核培訓(xùn)結(jié)果,明確崗位職責(zé)和任職資格,不符合要求的人員不允許從事有關(guān)工作;(2)引進專業(yè)的內(nèi)部控制審計人才,施行專人、專職、專責(zé)管理機制,并保證其工作的獨立性;(3)結(jié)合現(xiàn)代化管理理念,提高信息化管理水平,增強內(nèi)控審計的質(zhì)量和效率。比如說,在財務(wù)審計方面可以使用云計算系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等等。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作水平的提升是其良性發(fā)展的需求,要在國家相關(guān)思想的指導(dǎo)下,結(jié)合實際情況,重視內(nèi)部控審計工作,健全法律法規(guī),營造良好的內(nèi)控審計環(huán)境,組建高素質(zhì)的內(nèi)控審計團隊,提高內(nèi)控審計水平,實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的法制化、專業(yè)化和規(guī)范化。

        參考文獻:

        [1]席慶榮,呂耀林.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].北京工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報,2015,14(2):95-97.

        [2]徐玉.事業(yè)單位內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀與發(fā)展展望[J].中國內(nèi)部審計,2014,23(11):30-33.

        [3]許鐮馨.事業(yè)單位內(nèi)部控制審計現(xiàn)狀及對策[J].建筑工程技術(shù)與設(shè)計,2016,6(18):01-03.endprint

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