曹洋

【摘 要】實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理是企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流量管控的關(guān)鍵，本文從解析現(xiàn)金流量預(yù)算管理內(nèi)涵及其重要作用入手，結(jié)合電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理現(xiàn)狀，就如何加強(qiáng)電力現(xiàn)金流量預(yù)算管理，提高電力企業(yè)資金使用效率提出幾條建議，以期通過(guò)建立科學(xué)規(guī)范的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制，促進(jìn)電力企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；現(xiàn)金流量；預(yù)算管理

一、引言

電力企業(yè)屬于密集型的連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，受國(guó)際金融大環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，電力企業(yè)在不斷的進(jìn)行市場(chǎng)化改革改革。現(xiàn)金流預(yù)算作為控制和調(diào)節(jié)企業(yè)現(xiàn)金收支與結(jié)余，加速資金周轉(zhuǎn)的重要手段，成為了企業(yè)全面預(yù)算管理的重心。所以，加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理，科學(xué)合理地對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算管理進(jìn)行現(xiàn)金流動(dòng)的預(yù)測(cè)和安排，調(diào)控資金的控制管理，可以有效地對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展，并確保資金能夠滿足電力企業(yè)的發(fā)展需要，降低風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、現(xiàn)金流量預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

1.現(xiàn)金流量預(yù)算管理的內(nèi)涵

現(xiàn)金流量預(yù)算管理，就是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，按照先自下而上，后自上而下的程序，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流入、流出的預(yù)測(cè)，進(jìn)行綜合平衡，合理安排，科學(xué)調(diào)控資金的一種管理方法。

現(xiàn)金流量預(yù)算管理是電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和估值的基礎(chǔ)，體現(xiàn)在電力企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中包括：現(xiàn)金流入預(yù)算 、現(xiàn)金流出預(yù)算、資金缺口和融資預(yù)算。現(xiàn)金流量預(yù)算管理中的現(xiàn)金，不是我們通常所理解的手持現(xiàn)金，而是指電力企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，還包括現(xiàn)金等價(jià)物，即電力企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資等。包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金。

2.現(xiàn)金流量預(yù)算管理的作用

（1）加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理，可使電力企業(yè)有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為密集型的生產(chǎn)企業(yè)，電力企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要有大量的現(xiàn)金，唯有如此才能夠及時(shí)支付賬款、償還債務(wù)、支付薪資等等，這就需要企業(yè)的現(xiàn)金流量管理需要有合理的規(guī)劃?，F(xiàn)金持有量不能太少，否則影響正常交易；也不能過(guò)多，不然會(huì)影響自身的收益水平。作為財(cái)務(wù)人員，在現(xiàn)金流量預(yù)算管理中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的償付能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避有很好的評(píng)估與控制，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的健康管理。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理可以有效地提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，企業(yè)在生產(chǎn)與管理中不斷求新、求快，及時(shí)調(diào)整產(chǎn)品的特點(diǎn)，以滿足消費(fèi)者千變?nèi)f化的要求。在這種競(jìng)爭(zhēng)背景下，現(xiàn)金的流動(dòng)性就是決定企業(yè)運(yùn)行速度的最重要的因素。而通過(guò)現(xiàn)金流量的管理，就可以使企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流動(dòng)性，提高現(xiàn)金的使用效率，將企業(yè)的資金及時(shí)地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）現(xiàn)金流量預(yù)算管理能明確評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。如今，電力企業(yè)不斷進(jìn)行市場(chǎng)化改革，市場(chǎng)化過(guò)程中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相當(dāng)重要。而財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重點(diǎn)，與企業(yè)的生存息息相關(guān)，現(xiàn)金預(yù)算管理是財(cái)物管理的重點(diǎn)內(nèi)容，其重要性日益突出。加強(qiáng)管理現(xiàn)金流量，以月度保季度，以季度保年度，使其準(zhǔn)確反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金流量信息、企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿、變現(xiàn)能力、償債能力。現(xiàn)金流量預(yù)算管理也是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的最好反應(yīng)，讓企業(yè)對(duì)其財(cái)物狀況有更清楚的認(rèn)識(shí)。

三、當(dāng)前電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的現(xiàn)狀

近年來(lái)，電力企業(yè)隨著財(cái)務(wù)管理體系的建立和應(yīng)用，在現(xiàn)金流量預(yù)算管理方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。通過(guò)推行月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理，以月度保季度，以季度保年度，從而保障企業(yè)健康安全發(fā)展。但是我們應(yīng)該看到受電力企業(yè)管理體系和決策層習(xí)慣思維的影響，人才制約等影響下電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理仍存在一些問(wèn)題。

1.電力企業(yè)管理層對(duì)現(xiàn)金流量管理思維滯后

目前，電力企業(yè)管理層較少關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量問(wèn)題，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算管理知識(shí)缺乏，思維滯后，缺少全局認(rèn)識(shí)。管理層的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致公司員工主動(dòng)參與意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)預(yù)算的控制、分析和考核功能缺乏統(tǒng)籌考慮。隨著電力企業(yè)向資本市場(chǎng)增值過(guò)渡，電力企業(yè)管理者應(yīng)該盡快調(diào)整，充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理對(duì)企業(yè)的重要性。

2.電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理基礎(chǔ)不到位

（1）我國(guó)電力企業(yè)已建立起較為完備的預(yù)算管理制度體系，但對(duì)于現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)規(guī)定較為籠統(tǒng)和寬泛，實(shí)際操作執(zhí)行中缺乏有力的制度保障。

（2）電力企業(yè)預(yù)算編制不嚴(yán)謹(jǐn)。數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性往往受業(yè)務(wù)人員工作經(jīng)驗(yàn)、責(zé)任心等方面因素影響。預(yù)算編制缺乏科學(xué)的籌劃和分析，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)預(yù)估資金需求，準(zhǔn)確性不高，隨意性較大。

（3）預(yù)算執(zhí)行和考核不到位。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于現(xiàn)金流量執(zhí)行數(shù)據(jù)敏感度不高，事中控制手段單一，事后分析、考核機(jī)制不健全，導(dǎo)致預(yù)算編制與執(zhí)行控制脫節(jié)，影響了預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性。

3.現(xiàn)金流量預(yù)算管理人員不足

現(xiàn)金流量預(yù)算管理涉及公司經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面，不僅需要管理者有扎實(shí)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具有豐富的電力、金融、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)專業(yè)技能和常識(shí)。例如，在籌劃公司融資需求，支持管理決策、推進(jìn)信息化建設(shè)等方面，高素質(zhì)管理人才有廣闊的空間進(jìn)行作為，而目前這種復(fù)合型的人才還相當(dāng)匱乏，迫切需要培養(yǎng)和發(fā)展高水平的管理人才隊(duì)伍。

四、搞好現(xiàn)金流量預(yù)算管理，提高電力企業(yè)資金使用效益

1.強(qiáng)化全局意識(shí)、強(qiáng)化預(yù)算管理融入

實(shí)施現(xiàn)金流量預(yù)算管理，是加強(qiáng)企業(yè)資金集中管理的重要手段，對(duì)于提升財(cái)務(wù)資源的“大管家”能力有著重要的意義。預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)在企業(yè)大局的高度來(lái)分析和處理問(wèn)題，統(tǒng)籌配置資源，解決資源分散帶來(lái)的效率低下問(wèn)題。并加強(qiáng)和培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的積極性和主動(dòng)性，自覺(jué)自愿參與到管理中來(lái)。

2.夯實(shí)預(yù)算編、制執(zhí)行過(guò)程，夯實(shí)預(yù)算管理

（1）營(yíng)財(cái)聯(lián)手，強(qiáng)化預(yù)算編制控制。根據(jù)月度現(xiàn)金流電費(fèi)占比較大的特點(diǎn)，重點(diǎn)與營(yíng)銷部反復(fù)協(xié)調(diào)，通過(guò)充分考慮上年同期發(fā)生數(shù)、本年月度平均增長(zhǎng)幅度、預(yù)收電費(fèi)余額等因素，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)電費(fèi)現(xiàn)金流入金額和購(gòu)電費(fèi)現(xiàn)金流出金額。

（2）部門協(xié)同，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程控制。通過(guò)部門聯(lián)動(dòng)，推行“先計(jì)劃再用錢”、現(xiàn)金支出與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須銜接的資金管理觀念，架構(gòu)起一個(gè)全員參與的現(xiàn)金流量預(yù)算工作網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算不足時(shí)，優(yōu)先保證剛性支出，預(yù)算有結(jié)余時(shí)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門調(diào)劑使用。作為企業(yè)“大管家”的財(cái)務(wù)部，在整個(gè)現(xiàn)金流量管控中則起著部署、引導(dǎo)的作用。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部每月從下旬開(kāi)始，每天緊盯各部門預(yù)算執(zhí)行情況，必要時(shí)提醒業(yè)務(wù)部門盡快關(guān)聯(lián)使用，確保預(yù)算執(zhí)行到位。

（3）明確責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行偏差分析。針對(duì)現(xiàn)金流入預(yù)算偏差情況，主要從售電量、售電均價(jià)、預(yù)收電費(fèi)余額等方面變動(dòng)來(lái)分析原因，為下月現(xiàn)金流入預(yù)算編制提供參考依據(jù)；針對(duì)現(xiàn)金流出預(yù)算偏差情況，主要從購(gòu)電量、購(gòu)電均價(jià)、工程物資付款、員工報(bào)銷系統(tǒng)費(fèi)用報(bào)銷、薪酬福利等方面變動(dòng)來(lái)分析原因，強(qiáng)調(diào)各部門特別關(guān)注未完善報(bào)支手續(xù)的單據(jù)或系統(tǒng)流程審批不及時(shí)造成當(dāng)月未報(bào)賬的現(xiàn)金流預(yù)算，下月現(xiàn)金流出預(yù)算編制應(yīng)充分考慮當(dāng)月未報(bào)賬的現(xiàn)金流，提高現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行剛性。

3.加強(qiáng)預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)，搞好電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理

高素質(zhì)復(fù)合型的經(jīng)營(yíng)管理人才是企業(yè)人才的競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵，電力企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)預(yù)算管理人才隊(duì)伍的培訓(xùn)，包括財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)知識(shí)、綜合技能等。要求預(yù)算管理人員掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析手段，提高預(yù)算的準(zhǔn)確度，提升預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)資金使用。

4.搞好財(cái)務(wù)系統(tǒng)的管理和應(yīng)用，提升企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的技術(shù)

互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代，電力企業(yè)如何運(yùn)用好信息技術(shù)，建立一體化的企業(yè)信息管理系統(tǒng)是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。電力企業(yè)需要建立以預(yù)算控制為中心、財(cái)務(wù)信息的縱向、橫向融合的企業(yè)信息系統(tǒng)模塊，運(yùn)用好各個(gè)模塊，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持。其中，電力企業(yè)要特別運(yùn)用好現(xiàn)金流量預(yù)算管理模塊，精確預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量，使企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金收入保持平行，努力將存量資金保持在合理水平，在充分保證企業(yè)資金支付需求的條件下，努力提高電力企業(yè)資金使用效益。

五、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，電力企業(yè)只有搞好現(xiàn)金流量預(yù)算管理，維持合理的現(xiàn)金凈流量，將現(xiàn)金流量的不確定性控制在最小范圍，建立規(guī)范的現(xiàn)金流量預(yù)算管理機(jī)制、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 電力企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算管理的研究.高敏.