阮雪琳

[摘要]本文闡述了在電力體制改革的新形勢(shì)下，對(duì)電力企業(yè)的現(xiàn)金流量管理提出了更高的要求，結(jié)合現(xiàn)金預(yù)算管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，根據(jù)筆者的見(jiàn)解提出了幾點(diǎn)管控措施。

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè) 現(xiàn)金流 預(yù)算管理

現(xiàn)金預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出作出預(yù)測(cè)和安排，對(duì)其過(guò)程進(jìn)行控制、分析和考核并對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析的相關(guān)管理活動(dòng)。

一、實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的重要意義：

電力企業(yè)是資金資產(chǎn)密集型企業(yè)，除了在購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)有大量的資金活動(dòng)，同時(shí)電網(wǎng)的基礎(chǔ)建設(shè)和日常運(yùn)維也需大量資金投入。而目前，除國(guó)家投資外，資金缺口主要通過(guò)銀行貸款補(bǔ)充，因此從全局角度統(tǒng)籌資金調(diào)配、平衡資金需求，開(kāi)展現(xiàn)金流量預(yù)算對(duì)于電力企業(yè)有著重要的現(xiàn)實(shí)意義?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)安排投資和制定融資計(jì)劃，實(shí)資金效益的最大化?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)區(qū)分剛性支出與非剛性支出，靈活調(diào)度資金，合理安排支出，預(yù)測(cè)對(duì)未來(lái)到期債務(wù)的償付能力，確保資金流動(dòng)性?，F(xiàn)金流量預(yù)算可以幫助企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)成本與工程支付的均衡。

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)電力企業(yè)在現(xiàn)金預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，已經(jīng)完成了融合多個(gè)管理系統(tǒng)的平臺(tái)搭建，包括現(xiàn)金流動(dòng)核算、預(yù)算、結(jié)算等項(xiàng)目一體化并集合ERP、經(jīng)法系統(tǒng)SG-186等業(yè)務(wù)系統(tǒng)相結(jié)合的監(jiān)管系統(tǒng)。月度現(xiàn)金預(yù)算的編制由業(yè)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中提交，編制的形成依靠ERP、經(jīng)法等相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)集成，有效達(dá)到了業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，發(fā)揮了月度現(xiàn)金預(yù)算對(duì)年度預(yù)算和資金支付的管控功能，無(wú)預(yù)算不支出，同時(shí)利用同一的資金支付平臺(tái)，實(shí)行資金集中支付，實(shí)現(xiàn)了超低備付額管理。與此同時(shí)，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的管控意識(shí)也大大增強(qiáng)，現(xiàn)金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性也有很大改觀(guān)。

二、雖然現(xiàn)金預(yù)算管理在我國(guó)電力企業(yè)已經(jīng)取得了初步成績(jī)，但仍存在一些問(wèn)題和管控難點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：

1、購(gòu)售電收入預(yù)算難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)

電力企業(yè)的主要資金錄入渠道來(lái)源于售電收入，售電收入容易受天氣變化影響。大企業(yè)受自身生產(chǎn)周期以及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，用電量往往波動(dòng)較大，售電收入還受到電費(fèi)回收情況和預(yù)存電費(fèi)的影響，導(dǎo)致售電收入現(xiàn)金流入難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。

2、現(xiàn)金預(yù)算管控意識(shí)和管理基礎(chǔ)尚顯不足

現(xiàn)金預(yù)算管控意識(shí)和管理基礎(chǔ)尚顯不足，導(dǎo)致現(xiàn)金預(yù)算的精益化程度不夠。目前，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中資金預(yù)算已經(jīng)可以細(xì)化到按項(xiàng)目、按訂單號(hào)進(jìn)行編制，但實(shí)際上僅應(yīng)用于對(duì)大類(lèi)項(xiàng)目支出總額控制層面，預(yù)算外事項(xiàng)也偏多。

3、以小區(qū)配套工程現(xiàn)金流人為主的其他現(xiàn)金流入控制難度較大

其他收入預(yù)算涉及的業(yè)務(wù)部門(mén)范圍較廣，且受制于對(duì)方單位，尤其是小區(qū)配套工程收入，由于有些項(xiàng)目未到付款節(jié)點(diǎn)，為了加快工程進(jìn)度，開(kāi)發(fā)單位也可能會(huì)提前付款，也有些單位資金支付審批流程較復(fù)雜，付款時(shí)間難以準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。且居配工程單筆進(jìn)賬規(guī)模少則幾百萬(wàn)，多則幾千萬(wàn)，一旦對(duì)方單位付款提前或滯后，則會(huì)嚴(yán)重影響單位的資金收入預(yù)算。

加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算管理的建議

加強(qiáng)宣貫培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)水平

一是要廣泛宣傳，使電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)能提高現(xiàn)金流管控的意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)重視即可產(chǎn)生自上而下的推動(dòng)力：二是要認(rèn)真組織對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算管理專(zhuān)責(zé)和各部門(mén)預(yù)算編報(bào)專(zhuān)責(zé)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使業(yè)務(wù)部門(mén)能夠規(guī)范填報(bào)月度現(xiàn)金流量預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)編審預(yù)算的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)也能得到提高。三是要加強(qiáng)溝通反饋。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)單據(jù)審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要與業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)溝通、定期培訓(xùn)：

建立以年度預(yù)算為核心，對(duì)全年各項(xiàng)收支進(jìn)行全局性、科學(xué)性安排，以現(xiàn)金預(yù)算為支撐，統(tǒng)籌安排現(xiàn)金收支，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與資金流緊密銜接。部門(mén)之間定期對(duì)接，及時(shí)溝通，如現(xiàn)金預(yù)算“重中之重”的電費(fèi)收支預(yù)算可由財(cái)務(wù)部、發(fā)展部、營(yíng)銷(xiāo)部、調(diào)控中心組成專(zhuān)門(mén)小組進(jìn)行預(yù)測(cè)，深入企業(yè)與大用戶(hù)，做好溝通，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，了解高耗能用戶(hù)的需求和現(xiàn)狀。在此基礎(chǔ)上，對(duì)此月電量、均價(jià)以及電費(fèi)回收形勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)與其他相關(guān)部門(mén)定期對(duì)接，加強(qiáng)除電費(fèi)收入外大額收入的預(yù)測(cè)。

過(guò)程監(jiān)督，嚴(yán)格考核

為了實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算的準(zhǔn)確性，需對(duì)預(yù)算全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)依托財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)中的資金監(jiān)控和月度現(xiàn)金預(yù)算的消耗功能，可以將現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行況按時(shí)間節(jié)點(diǎn)反饋給業(yè)務(wù)部門(mén)。對(duì)于需要糾偏的預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)同業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)糾偏。同時(shí)可將每月現(xiàn)金支出分為必需支出和彈性支出兩部分，如購(gòu)電費(fèi)、稅金、工資等支出需嚴(yán)格支付，當(dāng)剛性支出需額外增加時(shí)，可向上級(jí)申報(bào)預(yù)算調(diào)整，動(dòng)用彈性支出預(yù)算，并在合理的時(shí)間內(nèi)盡快補(bǔ)回。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性情況按月通報(bào)并納入部門(mén)月度績(jī)效考核，同時(shí)，分析預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施與建議。