陸曉萍

[摘要]縱觀科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展和現(xiàn)狀，如何加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計工作、提高內(nèi)部審計監(jiān)督質(zhì)量已經(jīng)成為各級主管部門及單位自身必須要正視和解決的問題。為了加強(qiáng)內(nèi)部審計效果，科研事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，拓寬內(nèi)部審計的范圍，完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用，加大科研產(chǎn)出的效果，實(shí)現(xiàn)科研事業(yè)單位的健康和可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計 現(xiàn)狀 對策

一、科研事業(yè)單位內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計工作缺乏權(quán)威性

目前，科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源主要是國家或地方的財政支持，更多的關(guān)心經(jīng)費(fèi)來源、科研產(chǎn)出，而對成本控制、資金使用效率方面關(guān)注較少，因而對內(nèi)部審計工作重視不夠?？蒲惺聵I(yè)單位大多沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，只是將此項(xiàng)職能分給單位其他權(quán)力相當(dāng)?shù)牟块T，內(nèi)部審計人員在工作中，難免會受到被審計部門的制約，內(nèi)部審計工作缺乏相對的權(quán)威性，直接影響到內(nèi)部審計的效率和效果，權(quán)威性的缺乏也削弱了內(nèi)部審計的客觀性，使得內(nèi)部審計工作無法有效地開展和發(fā)揮監(jiān)控的作用。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

在科研事業(yè)單位內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不僅是科研單位進(jìn)行獨(dú)立評價單位內(nèi)部所開展經(jīng)濟(jì)活動合理性的機(jī)構(gòu)，也是評價內(nèi)部管理制度合理性的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部從事和辦理審計業(yè)務(wù)的專門組織，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性。但是目前絕大多數(shù)科研單位未能設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也未配備專職審計人員，內(nèi)部審計也成為臨時性業(yè)務(wù)，需要時抽調(diào)財務(wù)人員開展工作。多數(shù)單位將內(nèi)部審計職責(zé)掛靠到辦公室、財務(wù)、紀(jì)檢等職能部門，相關(guān)人員也是兼職，工作重心以本職工作為主，內(nèi)審工作多數(shù)情況是有崗無責(zé)，在一定程度上是缺乏獨(dú)立性。

3.內(nèi)部審計的范圍受限

內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬事業(yè)單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。而目前科研事業(yè)單位的內(nèi)部審計多限于一些常規(guī)的傳統(tǒng)審計，對于管理活動及效益考查等方面的審計涉及較少。主要集中在組織安排的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計多，紀(jì)檢監(jiān)察部門安排的舉報案件及對內(nèi)控建設(shè)、風(fēng)險管理及資金支出效益性等涉及較少，從而導(dǎo)致重視財務(wù)忽視管理，重視結(jié)果忽略過程。此外，審計任務(wù)大多是上級部門布置的、紀(jì)檢監(jiān)察交辦的被動式執(zhí)行，內(nèi)審部門或內(nèi)審人員很少能根據(jù)單位特點(diǎn)和需要自主制定規(guī)劃確立審計重點(diǎn)，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏全面性、針對性和有效性。

4.內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，審計人員不僅要具有較高的職業(yè)道德、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心，還要掌握一定的財務(wù)、審計知識，并具備一定的法律、稅收、管理等多學(xué)科的知識。但從目前來看，科研事業(yè)單位大都沒有設(shè)置專門的審計機(jī)構(gòu)，并配備專職的內(nèi)部審計人員，大多情況下內(nèi)部審計人員主要由財務(wù)人員或紀(jì)檢監(jiān)察部門的人員兼職，從而導(dǎo)致綜合業(yè)務(wù)水平不高，內(nèi)部審計力量薄弱，無法真正適應(yīng)復(fù)雜的審計工作，內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

二、加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計的對策分析

1.提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性

加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部審計首先要提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。一是科研事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要給予足夠的重視，使單位內(nèi)部全體人員感受到單位對內(nèi)部審計工作的高度關(guān)注，使各部門認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，從而使其對內(nèi)部審計工作給予高度重視：二是科研事業(yè)單位可以單獨(dú)設(shè)置一條線的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，分層級設(shè)置，統(tǒng)一管理和領(lǐng)導(dǎo)，并賦予內(nèi)部審計部門足夠的權(quán)力，使其在開展審計工作時不受其他各部門領(lǐng)導(dǎo)的牽制，保持足夠的客觀性和獨(dú)立性，不斷提高單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性。

2.完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)

內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素是完善機(jī)構(gòu)建設(shè)和制度建設(shè)，確立科研事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，保障內(nèi)部審計的權(quán)威性。一是要結(jié)合本單位的實(shí)際情況，逐步建立一套完善的、符合本單位自身發(fā)展和特點(diǎn)的內(nèi)部審計規(guī)章制度，明確審計部門權(quán)力和責(zé)任，按制度規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計，及時溝通交流，提高審計效率，切實(shí)維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性：二是要為科研事業(yè)單位單獨(dú)設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員，并賦予相應(yīng)獨(dú)立的內(nèi)部審計工作職能，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)控作用。

3.拓寬內(nèi)部審計的范圍

科研事業(yè)單位需要確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部審計范圍，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。一是要轉(zhuǎn)變重視財務(wù)而忽略管理的觀念，對于非財務(wù)性質(zhì)的管理活動也應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計：二是要轉(zhuǎn)變重視結(jié)果而忽略過程的觀念，對于運(yùn)營活動的過程也應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的內(nèi)部審計，只有有效監(jiān)控過程，內(nèi)部審計才能真正發(fā)揮作用；三是在做好目前審計工作的前提下，逐步拓寬范圍，最終做到全面審計、全局監(jiān)控，提高科研事業(yè)單位的運(yùn)行效率。審計范圍的拓展，應(yīng)當(dāng)采取循序漸進(jìn)的方式，要在充分衡量可行性的情況下，從關(guān)鍵活動和關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓起，逐步向其他活動和環(huán)節(jié)拓展，不斷擴(kuò)大內(nèi)部審計范圍，從而達(dá)到縱觀全局，全面監(jiān)控的最佳效果。

4.不斷提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

科研事業(yè)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要重視對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和教育工作，內(nèi)部審計人員通過學(xué)習(xí)新的審計方法和知識，才能適應(yīng)日新月異的審計程序和審計方法等方面的變化。因而，科研事業(yè)單位要不斷提高內(nèi)部審計人員的結(jié)合素質(zhì)。一是內(nèi)部審計人員要熟練掌握財務(wù)技能、不斷學(xué)習(xí)掌握各種最新的政策法規(guī)，同時也要經(jīng)常關(guān)注審計署、上級主管部門以及社會相關(guān)審計案例，不斷更新和提升自身業(yè)務(wù)能力；二是要加強(qiáng)同本單位財務(wù)、科研、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)部門的溝通和配合，熟悉相關(guān)職能部門管理重點(diǎn)及難點(diǎn)，結(jié)合本單位具體情況聯(lián)合制定相關(guān)檢查方案，實(shí)現(xiàn)全方位、立體式檢查，使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展更有在針對性和有效性：三是內(nèi)審人員要加強(qiáng)同上級主管部門、兄弟院所、會計師事務(wù)所的聯(lián)系和溝通，積極參與有關(guān)項(xiàng)目的審計，及時了解審計重點(diǎn)，豐富審計經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步提升單位的內(nèi)部審計水平。此外，還可以考慮從外部聘請具有豐富經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)水平的人員來充實(shí)單位的內(nèi)部審計部門，以適應(yīng)實(shí)際審計工作的需要。endprint