◎吳金珠

財務(wù)風(fēng)險管控視角的民辦高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建分析

◎吳金珠

本文通過對財務(wù)風(fēng)險管控視角的民辦高校內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建進行分析，以期民辦高?？梢缘玫礁玫陌l(fā)展。

財務(wù)風(fēng)險管控是確保相關(guān)組織可以獲取更高經(jīng)濟效益的前提基礎(chǔ)，只有在經(jīng)營管理中可以嚴(yán)謹審視風(fēng)險程度。因此，為了使當(dāng)今民辦高?？梢缘玫礁臃€(wěn)定的發(fā)展，分析內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建在財務(wù)風(fēng)險管控視角下的現(xiàn)實情況顯得尤為重要。

建立健全內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制環(huán)境

第一，明確民辦高校的產(chǎn)權(quán)。通過界定產(chǎn)權(quán)所有權(quán)，從而做出正確的資產(chǎn)收益分配、資產(chǎn)評價機制以及日常內(nèi)控制度等財務(wù)風(fēng)險管控事宜；第二，借助先進的企業(yè)管理理念，促使高校內(nèi)部控制更加完善，并在執(zhí)行落實、監(jiān)督審查以及分析決策層面均處于獨立狀態(tài)，并通過相互制約使內(nèi)控機制更科學(xué)；第三，提高內(nèi)控人員職業(yè)道德與專業(yè)素養(yǎng)。內(nèi)控人員應(yīng)具備良好的審計知識、財務(wù)知識以及管理知識，并具備職業(yè)道德避免出現(xiàn)徇私舞弊等違法亂紀(jì)行為，從而為營建內(nèi)控環(huán)境奠定人才基礎(chǔ)。

落實明晰高校產(chǎn)權(quán)策略

民辦高校在日常財務(wù)風(fēng)險管理工作中應(yīng)做好資產(chǎn)評價、投資審核、產(chǎn)權(quán)界定以及收益分配等內(nèi)部控制工作，促使民辦高校在明晰的產(chǎn)權(quán)策略下，可以更好的實現(xiàn)資產(chǎn)運作的科學(xué)性、可行性以及安全性，而明晰高校產(chǎn)權(quán)策略可以吸引更多與高校有關(guān)的群體進行決策，從而提高內(nèi)部控制框架體系構(gòu)建的科學(xué)性以及民主性，為完善財務(wù)風(fēng)險管控體制提供豐富經(jīng)驗與可行意見。

合理規(guī)劃預(yù)算制度提高民辦高校預(yù)算編制與管理能力

內(nèi)部控制是當(dāng)今民辦高校獨立預(yù)算單位的基礎(chǔ)工作，而預(yù)算編制應(yīng)符合民辦高校發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)，預(yù)算編制流程應(yīng)采用績效預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法結(jié)合客觀情況科學(xué)開展，而作為貫徹落實在整個預(yù)算編制活動中的預(yù)算管理制度，則應(yīng)在傳統(tǒng)定向預(yù)算制度基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)變?yōu)檎w績效考核動態(tài)預(yù)算制度，使得預(yù)算在滾動式的制度下更富實效性。與此同時，應(yīng)做好預(yù)算編制與管理相關(guān)技術(shù)人員的培訓(xùn)工作，使得制定出來的方略可得到有效的執(zhí)行，并在專業(yè)型預(yù)算編制管理人才的支持下，達到提高財務(wù)風(fēng)險管理能力的目的。

規(guī)范內(nèi)部控制中的風(fēng)險預(yù)警以及防范機制

為了使財務(wù)風(fēng)險管控能力，高校具體構(gòu)建情況可從以下幾個方面進行分析：一是校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)具備較強的風(fēng)險意識。積極的思想意識是指導(dǎo)人們開展實踐活動的重要條件，因此作為高校靈魂人物的校領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)具備風(fēng)險內(nèi)控意識，并具有靈敏的思維觸覺，從而將注意力可以集中在財務(wù)風(fēng)險管控領(lǐng)域，依據(jù)學(xué)校運行現(xiàn)實情況，為制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警以及防范機制營造積極環(huán)境；二是高校應(yīng)做好事中控制。高校財務(wù)作為動態(tài)運行系統(tǒng)，不能單純依靠事前預(yù)測、事后總結(jié)做好風(fēng)險控制工作，主要應(yīng)從財務(wù)運行過程為著力點，通過事中控制，縮小風(fēng)險可能出現(xiàn)的范圍，并及時解決可能引起財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)問題，使得民辦高校內(nèi)部控制更加高效；三是加大財務(wù)管控力度。民辦學(xué)校若想得到有效發(fā)展，并避免出現(xiàn)盲目擴建、肆意借貸等忽視學(xué)校發(fā)展客觀能力的行為，在科學(xué)高效的內(nèi)控防范機制下，使得民辦高校可約束自身行為，從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險；四是通過建立科學(xué)高效的風(fēng)險監(jiān)控體系、融資管理制度以及經(jīng)濟責(zé)任體制，促使民辦高校可通過健全的機制及時把控財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象，使得財務(wù)在出現(xiàn)狀況初期便可通過系統(tǒng)生成預(yù)警，從而為民辦高校財務(wù)決策調(diào)整提供依據(jù)，促使控制融資風(fēng)險以及檢測財務(wù)風(fēng)險行為更加高效。

落實預(yù)算管理控制活動

構(gòu)建科學(xué)高效的內(nèi)部控制框架體系需要放眼全局，對高校內(nèi)部控未來做好長遠規(guī)劃，而規(guī)劃內(nèi)容則應(yīng)通過控制活動予以落實。為了使控制活動更加高效，高校應(yīng)注重短期目標(biāo)與長遠規(guī)劃的統(tǒng)一化與高效銜接，從而通過實現(xiàn)短期預(yù)算管理控制活動，達到實現(xiàn)科學(xué)規(guī)劃戰(zhàn)略的目的。落實預(yù)算管理控制活動需要高校內(nèi)部各個部門進行有效配合，在校領(lǐng)導(dǎo)的支持與引導(dǎo)下，使得各個部門處于和諧溝通、有效聯(lián)動以及完成編制體制狀態(tài)中，使得預(yù)算活動公平公正。創(chuàng)新型內(nèi)部控制框架體系的構(gòu)建應(yīng)注重預(yù)算編制，并廣泛聽取來自各方的建議，通過認真取證、合理控制以及積極調(diào)研等活動，在考慮學(xué)校發(fā)展客觀現(xiàn)況的基礎(chǔ)上，合理整合各方資源，提高預(yù)算執(zhí)行力，從而達到落實高效預(yù)算管理控制活動的目的。

提高民辦高校內(nèi)部控制監(jiān)督與監(jiān)管

對于民辦高校落實監(jiān)督與監(jiān)管應(yīng)從兩方面著手，即外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督。其中，采用外部監(jiān)督的有基于財務(wù)報表與外部審計的民辦高校主管部門，而內(nèi)部控制主要依靠內(nèi)部審計來落實。我國作為黨領(lǐng)導(dǎo)的社會主義國家，應(yīng)從實踐出發(fā)在國家的領(lǐng)導(dǎo)與干預(yù)下提高內(nèi)部控制能力，而且民辦高校也應(yīng)通過分析自身發(fā)展情況，并集合外部審計結(jié)構(gòu)的先進管控經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制體制監(jiān)督能力。內(nèi)部審計部分作為民辦高校內(nèi)設(shè)職能部門，應(yīng)做好監(jiān)督民辦高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)工作，并落實對內(nèi)部控制有效性的評價，且具有加強財務(wù)監(jiān)督的積極意義。為了使民辦高校內(nèi)部控制體系更加系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化以及制度化，應(yīng)在內(nèi)部審計的管控下落實資金流、物流以及信息流的監(jiān)管，使得財務(wù)風(fēng)險管控機制更加高效。完善內(nèi)部控制框架構(gòu)成的核心在于打破傳統(tǒng)禁錮性思維模式，應(yīng)在加強內(nèi)部審計監(jiān)管力度的同時拓展業(yè)務(wù)范圍，在原有查賬管理基礎(chǔ)上，向風(fēng)險審計方面發(fā)展，并依據(jù)學(xué)校發(fā)展情況設(shè)立相應(yīng)的制度與處罰規(guī)范，從而構(gòu)建完善、科學(xué)以及規(guī)范的內(nèi)部控制體系，使得在健全的制度體系下，人們可以認清自己的權(quán)力與義務(wù)，確保履行審計工作的人員均可秉公辦事。

綜上所述，內(nèi)部控制對當(dāng)今民辦高校良性發(fā)展尤為重要，因此應(yīng)在校領(lǐng)導(dǎo)的支持下，不斷建立健全財務(wù)風(fēng)險管控制度，并通過提高專業(yè)人才綜合素質(zhì)，為學(xué)校內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)，從而推動民辦高校的良性發(fā)展。

（作者單位：廈門軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院）