◎母小東

工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理研究

◎母小東

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的管理效率和質(zhì)量提升有著重要的意義，而且通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到一定的規(guī)避，所以在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，財(cái)務(wù)控制是一項(xiàng)重要的內(nèi)容。工程建設(shè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中因?yàn)閮?nèi)耗的問(wèn)題會(huì)加重資金風(fēng)險(xiǎn)，所以在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中強(qiáng)化財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制具有重要的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。基于此，本文就工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行詳細(xì)的分析，旨在為工程建設(shè)企業(yè)的安全和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供理論參考。

在目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，工程建設(shè)企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)有了一定程度的提升，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制，工程建設(shè)企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)自我機(jī)制的完善，從而實(shí)現(xiàn)管理效率和質(zhì)量的提升，這樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的目標(biāo)才會(huì)有效的實(shí)現(xiàn)。就現(xiàn)階段的工程建設(shè)企業(yè)發(fā)展研究來(lái)看，其風(fēng)險(xiǎn)管理需要重視的一項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容是進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，做好此項(xiàng)工作一方面可以更加科學(xué)的規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，避免盲目的資金支出，從而降低資金風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以有效的將企業(yè)資金的內(nèi)耗現(xiàn)象進(jìn)行控制，這樣，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本會(huì)得到降低，企業(yè)發(fā)展的效益會(huì)更好。簡(jiǎn)言之，工程建設(shè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理使不利因素控制在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)有著重要的意義。

工程建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要達(dá)到預(yù)期的效果，需要從三個(gè)方面進(jìn)行工作的開(kāi)展，分別是體制的完善、運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)和人員素質(zhì)的強(qiáng)化。

構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制。工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要從體制的完善性建設(shè)開(kāi)始。就目前的具體分析來(lái)看，工程建設(shè)企業(yè)具有三方面的突出特點(diǎn)：第一是企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的周期比較長(zhǎng)，第二是項(xiàng)目建設(shè)的資金量比較大，第三是項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的不可控因素比較多。針對(duì)這樣的企業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，在體制完善方面，需要做好兩方面的工作：第一是要有完善的責(zé)任監(jiān)督體制。責(zé)任監(jiān)督體制的運(yùn)行主要是對(duì)企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程進(jìn)行責(zé)任的落實(shí)，并就各個(gè)部門(mén)在責(zé)任落實(shí)方面的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)這樣的方式，項(xiàng)目運(yùn)行的質(zhì)量會(huì)更高，內(nèi)控的效果會(huì)更好。第二是構(gòu)建先進(jìn)的管理體制。就目前的分析來(lái)看，利用全過(guò)程管理理念進(jìn)行管理體制的構(gòu)建，可以將整個(gè)工程建設(shè)的過(guò)程納入到規(guī)范的管理當(dāng)中，這樣，風(fēng)險(xiǎn)性操作會(huì)得到進(jìn)一步的控制，內(nèi)控的效果會(huì)持續(xù)提升。

實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)化和專業(yè)化。在工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)對(duì)于控制效果強(qiáng)化同樣有著重要的意義。從實(shí)踐資料的總結(jié)分析來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一和專業(yè)能夠有效的避免細(xì)節(jié)遺失以及操作失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。就企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理分析來(lái)看，在當(dāng)前的社會(huì)環(huán)境下，利用生命周期管理辦法進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理提升效果十分的明顯。所謂的生命周期管理辦法指的是利用生命周期管理的理念來(lái)執(zhí)行的管理操作，在具體的管理執(zhí)行中，所有的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)都是以項(xiàng)目的生命周期效益為基準(zhǔn)，在這樣的條件下，內(nèi)部控制的完善，外部風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和評(píng)價(jià)會(huì)進(jìn)入和諧統(tǒng)一的狀態(tài)，而在這樣的狀態(tài)下，所以的工作都會(huì)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化和專業(yè)化的發(fā)展，這樣，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果得到有效提升。

全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果也有著重要的影響，所以強(qiáng)化人員素質(zhì)十分的必要。就目前的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)強(qiáng)化來(lái)講，主要的措施有兩項(xiàng)：第一是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的理論進(jìn)行強(qiáng)化，其中包括了內(nèi)控的重要性、內(nèi)控的基本原理以及基本方法等。通過(guò)這些內(nèi)容的強(qiáng)調(diào)，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)于自身工作的認(rèn)識(shí)會(huì)進(jìn)一步深化。第二是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的具體操作進(jìn)行訓(xùn)練，包括技術(shù)利用的專業(yè)性，控制尺度的到位性等等。通過(guò)這方面內(nèi)容的操作，內(nèi)控人員的實(shí)操效果會(huì)加強(qiáng)。簡(jiǎn)言之，通過(guò)理論的強(qiáng)化和實(shí)踐操作的提升，人員價(jià)值在企業(yè)內(nèi)控當(dāng)中的效果體現(xiàn)會(huì)更加的明顯。

工程建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的辦法

工程建設(shè)企業(yè)在運(yùn)行的過(guò)程中會(huì)面臨多樣的風(fēng)險(xiǎn)，因此在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中做好風(fēng)險(xiǎn)控制十分的必要。就目前的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制來(lái)看，主要分為三個(gè)步驟，分別是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、目標(biāo)確立和管理執(zhí)行。

分析企業(yè)可能存在的分析。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估是工程建設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要的一步，而所謂的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估主要指的是對(duì)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。就目前的調(diào)查結(jié)果顯示，工程建設(shè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中主要會(huì)遇到外部和內(nèi)部?jī)煞矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)：就外部風(fēng)險(xiǎn)來(lái)看，主要是因?yàn)橥獠凯h(huán)境的變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)環(huán)境的改變帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，資本投資情況改變帶來(lái)的投資風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在內(nèi)部管理方面沒(méi)有做到位而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，比如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生類型以及概率大小，這樣對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性實(shí)施具有重要的參考價(jià)值。

預(yù)設(shè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。在預(yù)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類型和發(fā)生率的高低確定相應(yīng)的管理目標(biāo)，這樣，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)力性以及方向性才會(huì)更加的明確。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，某工程建設(shè)企業(yè)在2016年至2017年度的發(fā)展規(guī)劃中，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行了全面的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來(lái)一年的發(fā)展過(guò)程中遇到的最大風(fēng)險(xiǎn)是市場(chǎng)波動(dòng)帶來(lái)的效益風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)這樣的總結(jié)，企業(yè)制定了粘度風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，即將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率控制在10%以下，為此，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行可管理方面的強(qiáng)化，在資源利用、財(cái)務(wù)規(guī)劃等方面也做出了全面的調(diào)整，最終的目標(biāo)就是要將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率實(shí)現(xiàn)有效的控制。

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施。在確定風(fēng)險(xiǎn)管理的基本目標(biāo)之后便是執(zhí)行措施實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。在具體的風(fēng)險(xiǎn)管理中，相應(yīng)的措施要從三方面進(jìn)行：第一是從財(cái)務(wù)管理方面。財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，所以風(fēng)險(xiǎn)控制首先要從財(cái)務(wù)上進(jìn)行，因此，財(cái)務(wù)規(guī)劃的穩(wěn)定和保守成為了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。第二是進(jìn)行制度管理。企業(yè)運(yùn)行制度對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也有重要的作用，因此做好制度創(chuàng)新和改革，保證制度的優(yōu)越性和完善性十分的重要。第三是做好人員的管理。人員是企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力，做好人員的管理，實(shí)現(xiàn)其價(jià)值的發(fā)揮，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率也會(huì)有進(jìn)一步的降低。

工程建設(shè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的質(zhì)量發(fā)展和效益提升有著重要的幫助，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提高則有利于提升企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力和安全性，所以說(shuō)做好這兩方面的基礎(chǔ)探究工作現(xiàn)實(shí)意義顯著。

（作者單位：成都高投建設(shè)開(kāi)發(fā)有限公司）