莊曉東

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的探討

莊曉東

文章圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行了探討，分析并得出企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控之間所出現(xiàn)的問(wèn)題。企業(yè)存在內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估體系不健全、財(cái)務(wù)危機(jī)意識(shí)薄弱、內(nèi)部審計(jì)關(guān)系不明確及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不完善等情況，為解決上述問(wèn)題，文章進(jìn)一步提出企業(yè)在應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控層面的對(duì)策，如優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度、明晰企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系、樹立企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及建立內(nèi)部監(jiān)督管控機(jī)制等一系列對(duì)策，對(duì)于企業(yè)運(yùn)用內(nèi)部控制增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的處理能力具有重要作用。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

一、引言

由于經(jīng)濟(jì)全球化速度加快使得企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不可避免的問(wèn)題。企業(yè)發(fā)生資金活動(dòng)時(shí)便伴隨著潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)其根本原因歸結(jié)于內(nèi)部控制不夠重視。隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制從過(guò)程控制轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)控制，并不斷提高內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。只有有效運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制以預(yù)防及減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并且在實(shí)踐中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，才能使企業(yè)在面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度不完善

企業(yè)在初始發(fā)展過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制重視度不夠，沒(méi)有明確具體的內(nèi)控制度體系，缺乏科學(xué)性、有效性以及系統(tǒng)性，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員易出現(xiàn)輕視管理、過(guò)于注重經(jīng)營(yíng)和利益驅(qū)使等一系列問(wèn)題。并且在某些管控能力弱與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差的企業(yè)，內(nèi)控僅注重表面形式，難以應(yīng)用于實(shí)際操作中，追責(zé)問(wèn)責(zé)缺少相關(guān)的規(guī)范，極易形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面企業(yè)沒(méi)有對(duì)此建立良好的約束、防范體制，無(wú)法依據(jù)多變的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)情況及自身存在的管理方式做出合理有效的決策。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系復(fù)雜

企業(yè)因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問(wèn)題建立了監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)，不同的企業(yè)對(duì)此機(jī)構(gòu)的建立有不同的要求，但都同時(shí)出現(xiàn)同一個(gè)弊端，即企業(yè)無(wú)法明確此機(jī)構(gòu)的任務(wù)定位、作用及其工作具體內(nèi)容。在實(shí)際操作過(guò)程中，監(jiān)督審計(jì)委員會(huì)出現(xiàn)工作定位不準(zhǔn)確，工作范圍過(guò)于寬泛的問(wèn)題，進(jìn)而引起任務(wù)量增大、公司內(nèi)部審計(jì)關(guān)系復(fù)雜的情況，其最終結(jié)果無(wú)法對(duì)產(chǎn)生的問(wèn)題有效地解決，制約了企業(yè)的高效發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)估體系不健全

企業(yè)存在潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此需定期對(duì)內(nèi)部控制的決策及具體實(shí)行狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并依據(jù)其結(jié)果不斷優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控制度，將內(nèi)控的作用充分發(fā)揮出來(lái)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系用于實(shí)時(shí)監(jiān)控公司風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)情況。企業(yè)存在的內(nèi)控監(jiān)督評(píng)估體系不健全，財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制不完善的問(wèn)題，難以在實(shí)際操作過(guò)程中運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)建立預(yù)警體系，從而引起隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)，監(jiān)控預(yù)警體系癱瘓，內(nèi)部控制失去原有效力。

（四）企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)存在財(cái)務(wù)活動(dòng)意味著其風(fēng)險(xiǎn)的必然存在，這就需企業(yè)管理人員對(duì)此有充分的認(rèn)識(shí)并積極做好預(yù)防準(zhǔn)備工作。在實(shí)操過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)知不充分甚至無(wú)認(rèn)知，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的幾率不斷上升。某些企業(yè)在公司發(fā)展中沒(méi)有設(shè)立完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防管控機(jī)制，且相關(guān)人員對(duì)于企業(yè)責(zé)任、職業(yè)道德及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)方面淡薄，致使公司多次出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除上述情況發(fā)生外，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)僅僅是企業(yè)內(nèi)部相互制約，與內(nèi)控并無(wú)任何直接關(guān)系，此觀念導(dǎo)致企業(yè)難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)的發(fā)展停滯不前。

三、針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

（一）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

良好的內(nèi)部與外部環(huán)境是影響企業(yè)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控系統(tǒng)最重要的因素，穩(wěn)定的環(huán)境則會(huì)促進(jìn)此系統(tǒng)的執(zhí)行效力，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)具有重要意義。

1.強(qiáng)化獨(dú)立董事作用。公司通過(guò)建立適合于本公司結(jié)構(gòu)的獨(dú)立董事體制，從第三者的視角充分發(fā)揮此制度的效力，不斷增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制能力，從而達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.建立科學(xué)組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置相對(duì)應(yīng)的管理組織部門，使得風(fēng)險(xiǎn)管理得以按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，從而避免潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建立并優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)使其具有良好的協(xié)作能力，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度的應(yīng)用建立穩(wěn)固的基礎(chǔ)。

（二）建立內(nèi)部監(jiān)督管理體系

為建立良好的監(jiān)督管理機(jī)制，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)報(bào)告制度，設(shè)立有效的資產(chǎn)管理機(jī)制，并對(duì)此實(shí)行監(jiān)督預(yù)測(cè)，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，以便對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)解決。預(yù)防控制漸進(jìn)型財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)對(duì)減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，企業(yè)應(yīng)選取相應(yīng)的獲利、成長(zhǎng)及運(yùn)營(yíng)能力三個(gè)指標(biāo)以估測(cè)、監(jiān)控及預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還應(yīng)完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，明確其財(cái)務(wù)指標(biāo)與方式的運(yùn)用。此外，企業(yè)還應(yīng)全面拓展建設(shè)、擔(dān)保等相關(guān)服務(wù)，建立并不斷擴(kuò)張其融資途徑及范疇，以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及債務(wù)的產(chǎn)生。

（三）樹立企業(yè)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)的每個(gè)發(fā)展過(guò)程，為降低其風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)樹立總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防意識(shí)的培訓(xùn)；利用新技術(shù)、多媒體展示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，從而引起相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念的掌握，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的主動(dòng)性；企業(yè)高層應(yīng)注重財(cái)務(wù)管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)變實(shí)力，不斷提升專業(yè)技能與素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）明晰企業(yè)內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)于企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中有效性審計(jì)具有重要作用。建立此制度首先完備公司內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督體系，增強(qiáng)相關(guān)員工的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知能力及業(yè)務(wù)實(shí)力，確保公司內(nèi)部審計(jì)任務(wù)的高效率完成，明確審計(jì)委員會(huì)的要求并在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)實(shí)施審計(jì)任務(wù)。并且企業(yè)需利用高效簡(jiǎn)潔的方式積極展開風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，確定公司內(nèi)部審計(jì)聯(lián)系，注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且在制定相關(guān)決策時(shí)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的指引與監(jiān)督兩大職能，從而確保公司內(nèi)部審計(jì)對(duì)其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有利影響。

通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的探討，發(fā)現(xiàn)企業(yè)需建立完善一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，此機(jī)制的有效運(yùn)用對(duì)管控及預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用，使企業(yè)掌握并控制預(yù)期所發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，有利于企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。

[1] 趙國(guó)平,張偉.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)通訊,2014,17:75-76.

[2] 劉丹.內(nèi)部控制視角下高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制探究[J].財(cái)會(huì)通訊,2015.

[3] 李昌振,潘培培.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討[J].財(cái)會(huì)通訊,2014,17:75-76.

[4] 王洪麗.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)聯(lián)分析[J].財(cái)會(huì)通訊,2014.

F275

A

1008-4428（2017）10-84-02

莊曉東，中國(guó)中投證券如東青園北路證券營(yíng)業(yè)部。