齊琪

企業(yè)社會績效及其影響因素研究述評

齊琪

文章通過梳理近年來企業(yè)形成社會績效（CSP）的主要做法，為企業(yè)開展社會責任提供對策建議。同時，梳理了企業(yè)社會績效的影響因素，以發(fā)現(xiàn)哪些因素驅(qū)動企業(yè)社會績效。研究發(fā)現(xiàn)：以企業(yè)社會責任報告為基礎(chǔ)的社會績效評價方式，有較強的客觀性，第三方獨立機構(gòu)的評價和多個維度賦分的方式得到了普遍認可；公司治理與企業(yè)社會績效正相關(guān)，公司特征變量與企業(yè)社會績效有一定關(guān)系，經(jīng)濟動機也是影響企業(yè)社會績效的關(guān)鍵因素。

企業(yè)社會績效；影響因素；評價

一、引言

與經(jīng)濟快速發(fā)展相伴隨的是企業(yè)收益的不斷增長，逐漸的，人們的關(guān)注點已經(jīng)從純粹的利潤轉(zhuǎn)向了企業(yè)對社會的貢獻和其必須承擔的社會發(fā)展的義務(wù)，即企業(yè)社會績效（CSP）。

國外學(xué)者卡羅爾（1983）提出企業(yè)的社會責任包括經(jīng)濟、法律、道德和慈善，由此構(gòu)成企業(yè)的社會績效。國內(nèi)外不同學(xué)者以該理論為基礎(chǔ)，從各自的角度對CSP的測量進行了研究。與此同時，部分學(xué)者將研究的注意力轉(zhuǎn)向了引起不同企業(yè)社會績效的因素上。因此，本文希望通過總結(jié)現(xiàn)階段對企業(yè)社會績效和影響因素的理論研究成果，指導(dǎo)于企業(yè)具體的實踐。

二、企業(yè)社會績效評價方法

（一）基于利益相關(guān)者的評價

陳政（2007）從利益相關(guān)者視角根據(jù)我國200份企業(yè)社會責任報告開展評價，分別是股東責任、員工責任、消費者責任、社區(qū)責任、環(huán)境責任和政府責任。李正和向銳（2007）將企業(yè)社會績效定義為謀求利益最大化之外所負擔的增進社會福利的義務(wù)，分別是員工責任、消費者責任、社區(qū)責任、一般社會責任和環(huán)境責任。隨后將其分為17類小項，對上市公司社會責任報告進行指數(shù)評分。宋林（2012）認為企業(yè)社會績效包括對股東責任、員工責任、消費者和產(chǎn)品責任、社區(qū)責任、環(huán)境能源責任、供應(yīng)商責任。

（二）基于社會責任內(nèi)容的評價

美國會計師協(xié)會（1974）將社會責任議題分為自然資源與環(huán)境、人力資源、社區(qū)參與及產(chǎn)品與服務(wù)。Emst和Ernst（1971）通過評價財富500強的社會責任報告認為，應(yīng)從環(huán)境責任、能源責任、人力資源責任、公平雇傭責任、社區(qū)參與責任和其他責任展開評價。Trotman（1981）以澳大利亞企業(yè)為研究樣本，將企業(yè)社會績效測量從環(huán)境、能源、人力資源、社區(qū)參與和產(chǎn)品五大方面展開。企業(yè)規(guī)模越大，面臨的系統(tǒng)性風險越大的企業(yè)，越強調(diào)高水平的社會績效。

（三）基于社會責任報告的評價

由于社會責任信息的內(nèi)容零散，難以全面收集，且存在信息的不對稱。學(xué)者們將研究的視角轉(zhuǎn)向了企業(yè)自己披露的社會績效，社會責任報告就成為了非常有用的工具。同時，從2008年起，滬深兩市都有部分板塊的上市公司強制披露社會責任報告，也為研究提供了豐富的素材。因此，以獨立的社會責任報告為基礎(chǔ)的研究如火如荼。

1.第三方評價機構(gòu)

全球報告提倡組織（GRI）首先提出了社會責任報告發(fā)布的共同框架，從經(jīng)濟、環(huán)境和社會績效為不同產(chǎn)業(yè)設(shè)計了不同信息披露框架，它的研究成果稱為社會責任報告國際內(nèi)容標準（G3）。隨后，我國的研究機構(gòu)進一步豐富了研究。國內(nèi)最具影響力的是中國社會科學(xué)院企業(yè)社會責任研究中心于2008年發(fā)布的《中國企業(yè)社會責任報告編制指南》，包括前言、責任管理、市場績效、社會績效、環(huán)境績效和后記六部分。在2011年，中心又發(fā)布了吸收了ISO026000指標的《CASS-CSR2.0》，同時邀請德國國際合作機構(gòu)、WTO經(jīng)濟導(dǎo)刊機構(gòu)參與，設(shè)立專家委員會，廣泛吸收意見，提供46個行業(yè)的指標解讀、全面覆蓋一、二、三產(chǎn)業(yè)下的各重要行業(yè)，為不同行業(yè)提供全面的編寫體系實力和報告編寫模板。之后幾年，該中心發(fā)行了《企業(yè)社會責任報告白皮書》和《企業(yè)社會責任報告藍皮書》，書中列舉了根據(jù)評價框架選出的社會責任表現(xiàn)優(yōu)異的典型企業(yè)，為企業(yè)樹立責任標桿企業(yè)，如國家電網(wǎng)、中國移動、南方電網(wǎng)。2014年，《CASS-CSR3.0》發(fā)布，增加了部分行業(yè)的發(fā)布指南，如采礦業(yè)、煤炭行業(yè)等。

潤靈環(huán)球責任評級（RKS）設(shè)計了從整體性、內(nèi)容性、技術(shù)性和行業(yè)性開展評價的指標，分15個一級指標，63個二級指標?！禬TO經(jīng)濟導(dǎo)刊》企業(yè)社會責任發(fā)展中心開發(fā)的評價框架從基礎(chǔ)信息、報告原則和核心內(nèi)容三方面構(gòu)成，稱為“金蜜蜂社會責任報告評估體系”。

以上機構(gòu)披露的社會責任報告存在兩點共性：一是形成的獨立的評價體系，各有特點；二是以“三重底線”為理論基礎(chǔ)從多維度開展。

近年，很多研究機構(gòu)根據(jù)自己的研究框架，以企業(yè)發(fā)布的一類信息進行評分，如和訊網(wǎng)發(fā)布的環(huán)境信息披露得分。潤靈環(huán)球按照不同行業(yè)評價了企業(yè)社會績效，劉美華和朱敏（2014）以潤靈環(huán)球發(fā)布的農(nóng)林牧漁行業(yè)的評分結(jié)果為樣本，得出國有企業(yè)的財務(wù)績效對社會責任有正相關(guān)關(guān)系，并提出要加強政府對企業(yè)社會責任履行的指導(dǎo)。

2.多個維度賦分

Abbott等（1979）采用“二值法”對社會責任報告進行打分，報告中有披露項目進行描述的得1分，否則是0，我國學(xué)者辛慧（2009）和王青云等（2012）也在研究中采用這種做法。隨后，部分學(xué)者采用定性與定量相結(jié)合的方法，即是否披露相應(yīng)的項目和是否披露數(shù)值結(jié)合，定量披露得2分，定性披露得1分，沒有披露得0分（沈洪濤，2006）。李詩田（2009）在研究中區(qū)分簡單與詳細披露、與行業(yè)比較、與前年比較等方式，設(shè)置了“七值法”。陶瑩（2013）在此基礎(chǔ)上進行了優(yōu)化，去掉對披露狀態(tài)的評價，增加定量披露和負面披露兩個方面的“七值法”。

三、企業(yè)社會績效影響因素的研究

（一）公司特征

Teoh和Thong（1984）通過調(diào)查問卷的形式，以馬來西亞的公司為樣本，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)是影響社會績效的重要因素。小規(guī)模公司追求經(jīng)濟利益，希望更快做大做強，而不關(guān)注社會責任，控制人是英國或者美國的公司更注重社會責任信息披露，這可能與歐美企業(yè)更強調(diào)環(huán)保、社會義務(wù)，與亞洲國家的經(jīng)濟快速發(fā)展理念背道而馳。Lu和Abeysekera（2014）研究發(fā)現(xiàn)不同行業(yè)的公司社會績效存在差異。Menget al.（2013）通過實證分析得出結(jié)果，高層領(lǐng)導(dǎo)的在位時間與企業(yè)社會績效有相關(guān)關(guān)系。以上研究表明，公司規(guī)模、盈利能力、償債能力與社會績效有一定關(guān)系，在以后的研究中可將他們作為控制變量，考察其他因素的影響。

（二）公司治理

Robert（2014）以美國大型商業(yè)銀行2009-2011間的數(shù)據(jù)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)獨立董事會規(guī)模及比例與社會績效有正向關(guān)系。Menget al.（2013）以中國A股上市公司為研究樣本，發(fā)現(xiàn)高水平的公司治理結(jié)構(gòu)能夠提高社會責任水平。Liao et al.（2015）以2011年英國不同行業(yè)的329家企業(yè)為研究樣本，發(fā)現(xiàn)女性董事和獨立董事比例越高，社會績效水平越高。國內(nèi)學(xué)者李詩田（2009）選取2005-2007年發(fā)布社會責任報告的83家非金融類上市公司為樣本，通過配對樣本、Logit回歸分析和最小二乘法回歸分析得出，第一大股東持股比例、國有股比例與公司社會績效不是簡單的線性關(guān)系。張正勇和廖理（2010）、羅煒和朱春艷（2010）也研究了公司治理情況和社會績效的關(guān)系，由于使用的樣本和研究方法不同，得出的結(jié)論存在差異，但是說明不同的公司治理水平確實會引起不同水平的企業(yè)社會績效。

（三）經(jīng)濟動機

1.消費者市場

Marin和Ruiz（2008）的研究發(fā)現(xiàn)消費者會通過將個人價值觀和企業(yè)價值觀相比較的方式，形成對企業(yè)的認知。Klein et al.（2004）將研究的視角轉(zhuǎn)向企業(yè)違背社會責任的角度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)違背社會責任與消費者憤怒和抵制活動有直接影響，會損害消費者對品牌的態(tài)度。Melo和Garrido（2012）指出社會績效是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的有效方式，社會責任活動與企業(yè)聲譽之間正相關(guān)（Hsu,2012），而這種良好聲譽在企業(yè)面臨突發(fā)狀況時，能夠保護企業(yè)免受負面消息侵擾（Lange,2011）。除此之外，Xie（2014）在研究企業(yè)社會績效與消費者支持的關(guān)系時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會績效對消費者的企業(yè)認同存在影響。

2.資本市場

資本市場交易假說理論認為，公司積極披露社會責任信息的動機是為了緩解資本市場的信息不對稱，向市場傳遞積極的信息，從而獲得更多的投資關(guān)注，尤其是在未來一段時間要發(fā)行新股或者進行增資的企業(yè)，更會積極地進行社會責任信息披露，從而降低融資約束和阻礙（Lang&Lundholm,1993）。我們將研究視角轉(zhuǎn)向中國情景。羅煒和朱春艷（2010）以上市公司2001-2007自愿性社會責任信息披露為研究對象，得出結(jié)論，行業(yè)競爭程度越激烈，公司有更高的社會責任績效表現(xiàn)，原因是行業(yè)競爭越激烈，對資源的爭奪越激烈，更多的通過社會績效的方式增加公眾好感。Dan et al.（2011）以獨立的社會責任報告為基礎(chǔ)，選取1993-2008年的196家美國公司的社會責任表現(xiàn)為樣本，發(fā)現(xiàn)社會責任明顯降低了權(quán)益資本，也使得機構(gòu)投資者增加關(guān)注。Gross和Roberts（2011）的研究表明，企業(yè)的社會責任表現(xiàn)越好，越能夠以較低的銀行貸款利率獲得更長期貸款。

四、總結(jié)

綜上所述，通過對社會績效研究的相關(guān)文獻梳理，我們發(fā)現(xiàn)大部分的學(xué)者都是從利益相關(guān)者角度出發(fā)，將社會績效劃分成不同的責任角度，體現(xiàn)出企業(yè)良好的公民形象，包括對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻，對社會法律的遵守，對慈善捐贈的付出，這也與卡羅爾的研究結(jié)論相一致。第二，第三方評價機構(gòu)的參與也讓社會績效的評價更加公正、客觀，更有說服力，這也為日后將企業(yè)社會績效表現(xiàn)納入銀行貸款，稅收減免提供了有利的衡量依據(jù)。較強的結(jié)果信服力也激發(fā)了企業(yè)參與的積極性，也開始注重社會責任的效果，不能光做了，更要有成效，帶來實實在在的變化。最后，通過對社會責任報告相關(guān)文獻的研究梳理，我們發(fā)現(xiàn)社會責任報告是披露企業(yè)社會責任信息的最有利的方式，學(xué)者李健在今年的全國兩會已經(jīng)通過提案的形式呼吁，滬深兩市用法律規(guī)定的形式要求所有上市公司強制披露社會責任報告。本文的影響因素梳理也發(fā)現(xiàn)，上市公司是參與企業(yè)社會責任的中堅力量，在他們的帶動下，會在社會中形成全民參與的新風尚，普通民眾的積極參與，也是提升民眾素質(zhì)的一個關(guān)鍵途徑。學(xué)者們從不同的角度，比如碳信息披露、環(huán)境信息披露對社會責任報告進行了賦值分析，也為日后不同方向的企業(yè)社會責任研究提供了新思路。

通過對不同社會績效的影響因素分析，首先發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)希望通過參與社會責任，形成獨特的競爭優(yōu)勢，這說明市場競爭已經(jīng)從傳統(tǒng)的產(chǎn)品質(zhì)量競爭向企業(yè)聲譽等軟實力的方向發(fā)展，公眾也來越重視企業(yè)對社會責任的貢獻，說明了社會績效評價的迫切性。第二，我們發(fā)現(xiàn)公司治理與公司特征與企業(yè)社會責任有相關(guān)關(guān)系。從公司內(nèi)部來看，企業(yè)可以通過內(nèi)部資源的優(yōu)化管理，騰出冗余資源，比如減少資源的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)大規(guī)模機械化生產(chǎn)，降低人工的錯誤率，從而提高企業(yè)社會績效表現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)可以直接提高生產(chǎn)環(huán)節(jié)的綠色化。此外，同等水平下聘請文化程度更高，或者在任期有良好社會責任表現(xiàn)的經(jīng)理人，內(nèi)部弘揚公民意識的文化思想，提高所有人思想上的認識。從政府角度來講，政府可以從公司規(guī)模較大、資產(chǎn)報酬率高的企業(yè)入手，提高他們的參與性，進而帶動其他企業(yè)的參與，形成“眾人拾柴火焰高”的氛圍。最重要的是，要加強制度建設(shè)。具體來說，要大力宣傳社會責任的理念，完善公司治理相關(guān)法規(guī)的建設(shè)，用外部力量督促企業(yè)提高公司治理水平，進一步將社會績效與政府的優(yōu)惠政策相掛鉤，保護積極參與的企業(yè)。

[1]李正,向銳.中國企業(yè)社會責任信息披露的內(nèi)容界定、計量方法和現(xiàn)狀研究[J].會計研究,2007，(07):3-11.

[2]劉美華,朱敏.股權(quán)性質(zhì)、財務(wù)業(yè)績與社會責任信息披露——來自中國農(nóng)林牧漁業(yè)上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J].中國農(nóng)村經(jīng)濟,2014，(01):38-48.

[3]Robert D..Corporate Communication and Impression Management New Perspectives Why Companies Engage in Corporate Social Reporting[J].Journal of Business Ethics,2014,27(1):55-68.

F270

A

1008-4428（2017）09-25-03

本文受國家自然科學(xué)基金項目（71103106）和北京市社會科學(xué)界聯(lián)合會項目（2016LJJD-3）的資助。

齊琪，女，北京人，北京工商大學(xué)商學(xué)院碩士研究生。