文嵐，何承曄

（廣西民族大學(xué)商學(xué)院，南寧 530006）

論信息偏在條件下的碳稅信息化管理

文嵐，何承曄

（廣西民族大學(xué)商學(xué)院，南寧 530006）

隨著全球氣候變暖、環(huán)境惡化的加劇，各國均面臨在經(jīng)濟發(fā)展的同時要保護(hù)環(huán)境、減少二氧化碳排放的難題。碳稅成為繼環(huán)境稅后一種新型有效的二氧化碳減排措施從而受到發(fā)達(dá)國家的重視。在信息偏在的條件下，碳稅制度的運行會導(dǎo)致“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”。應(yīng)用計算機信息技術(shù)，可建立碳稅信息化管理系統(tǒng)，確定最優(yōu)碳稅率，預(yù)防碳稅征收管理過程中的信息偏在，實現(xiàn)管理理念創(chuàng)新，提高碳稅制度運行效率。

碳稅；信息偏在；信息化管理；系統(tǒng)

一、問題的提出與相關(guān)文獻(xiàn)

二氧化碳排放（以下簡稱碳排放）將導(dǎo)致全球變暖（Svante Arrhenius，1898），應(yīng)減少其排放已成為全球基本共識。從18世紀(jì)工業(yè)化時代以來，二氧化碳在空氣中含量增加很多。究其原因，很大程度上是由人類活動造成的，如使用了礦物燃料、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)造成的土地的變化等（IPCC第二次評估報告，1995）。至今，世界各國經(jīng)濟發(fā)展仍然離不開能源的消耗，其中，化石能源消費居于主導(dǎo)地位。中國作為負(fù)責(zé)任的大國，明確到2030年單位GDP二氧化碳排放比2005年下降60%~65%等新目標(biāo)（INDC，2015），應(yīng)采取積極政策和措施促進(jìn)碳減排。

碳稅成為繼環(huán)境稅后一種新型有效的碳減排措施受到發(fā)達(dá)國家的重視。如歐洲的芬蘭、挪威、瑞典、丹麥、德國、荷蘭和英國，美國和加拿大的個別省或洲等都引入了碳稅制度。碳稅（carbon tax）是指針對二氧化碳排放所征收的稅。通常，其征稅對象明確限定為與化石能源有關(guān)的碳排放（Gilbert E.Metcalf，DavidW eisbach，2009）。碳稅制度實施涉及征稅對象、征稅環(huán)節(jié)、稅率等內(nèi)容。征收碳稅的目的并不是為了增加政府財政收入，而是建立一種經(jīng)濟激勵，將化石能源在使用過程中產(chǎn)生的二氧化碳排放作為環(huán)境污染成本，使企業(yè)外部成本內(nèi)部化，以納入價格系統(tǒng)（Bernard P．Herber和Jose T．Raga，1995;Lawrence H．Goulder，1992）。

中國碳稅制度作用與設(shè)計存在爭議。在政策選擇和設(shè)計研究方面，碳稅設(shè)計應(yīng)歸于從量稅而非從價稅，因為碳排放與化石能源的碳含量存在一定的比率關(guān)系（James M．Poterba，1993）。而碳排放權(quán)交易更接近于從價稅，其缺點是無法厘清各種化石能源的稅率高低。從政策可操作性和企業(yè)影響而言，政府和企業(yè)更傾向于運用碳排放權(quán)交易，而非基于價格的碳稅稅收手段（曹靜，2009）；未來的碳稅制度框架走的是“嵌入式”的，而非設(shè)置新的稅種（碳稅）模式（楊孟，2014）。國內(nèi)對最優(yōu)稅率研究大多借鑒國外的研究，如針對不同的化石能源設(shè)計出不同的邊際稅率（Bernard P．Herber and Jose T．Raga，1995），可以得出煤的碳稅稅率應(yīng)該最高，其次是石油，天然氣最低；設(shè)計最優(yōu)碳稅的標(biāo)準(zhǔn)是某種方法衡量的社會福利最大化（Nordhaus，1992；Peck，Tiesberg，1991；Maddison，1994）。

綜上所述，國外碳稅制度運行經(jīng)驗值得國內(nèi)借鑒，要加快其實施進(jìn)程，應(yīng)減少信息偏在，即信息不完全、信息不對稱產(chǎn)生的負(fù)面影響。因為在減少碳減排的政策中，政府和企業(yè)更偏好于建立碳交易市場，忽略了碳稅從量計征的特點，會產(chǎn)生“逆向選擇”，即碳減排少的劣勢企業(yè)將碳減排多的優(yōu)勢企業(yè)驅(qū)除市場；也會產(chǎn)生“道德風(fēng)險”，即碳減排少的企業(yè)利用其信息優(yōu)勢損害信息少的一方，如環(huán)境受害者公眾、環(huán)境監(jiān)管者政府的利益。將信息技術(shù)應(yīng)用于碳稅制度建設(shè)，可深度開發(fā)和利用信息資源，提高管理、監(jiān)控和服務(wù)水平（曹樹武，2010），減少信息偏在產(chǎn)生的副作用，彌補國內(nèi)缺乏碳稅信息化管理的研究不足。

二、信息偏在導(dǎo)致中國碳稅制度建設(shè)滯后的主要原因

（一）信息偏在加大中國碳稅制度建設(shè)誤區(qū)

信息偏在忽略了碳排放權(quán)交易與碳稅兩者在碳減排方面的相互補充關(guān)系。建立碳排放權(quán)交易市場，需要先確定國內(nèi)碳排放總量，然后進(jìn)行碳排放權(quán)的分配，涉及多方利益博弈，在達(dá)成一致協(xié)議前的實施難度較大，管理成本比實施碳稅制度要高。此外，由于其交易成本高使得其實施范圍較小，一般限于石化行業(yè)、發(fā)電業(yè)等能源使用大戶。而征收碳稅的優(yōu)點主要表現(xiàn)為，其征稅對象是所有的碳排放污染者，開征更加靈活；其局限性是，由于需求價格彈性的影響，征收碳稅的碳減排的效果相對差于碳排放權(quán)交易。但是，在信息偏在的條件下，碳排放交易注重碳減排總量控制和重點企業(yè)碳排放，忽略了所有的碳排放對象；而碳稅征收是針對所有的碳排放對象，符合“污染者付費”的公平原則。此外，信息偏在也會減少碳排放交易與碳稅制度實施的協(xié)同效應(yīng)。

（二）開征碳稅對我國經(jīng)濟發(fā)展的影響具有不確定性

有關(guān)開征碳稅對我國經(jīng)濟發(fā)展影響的爭論也由來已久。其中就有一部分國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，征收碳稅對GDP有負(fù)面的影響，我國一些重要的宏觀經(jīng)濟指標(biāo)在開征碳稅的背景下都會有不同程度的下降。比如就目前而言，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在很大程度上依然過多地依賴基礎(chǔ)能源，盲目開征碳稅對我國的能源資源結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展都將造成巨大的阻礙。但是也有國內(nèi)學(xué)者提出不同意見，姜克雋等（2009）提出，征收碳稅對我國抑制二氧化碳排放起到明顯作用。實際上，碳稅政策對我國GDP的影響最高在0.45%左右，當(dāng)碳稅實施一段時間后，甚至還會帶來“雙重紅利”的現(xiàn)象。

（三）信息偏在對碳稅的邊際成本難以預(yù)測

理論上講，碳稅最優(yōu)稅率應(yīng)體現(xiàn)在其邊際稅率與社會邊際損害趨于相當(dāng)。由于二氧化碳在空氣中的排放，對氣候變化造成的影響和損害在不同的時間和空間，邊際成本也會隨之變化。并且其中一個很重要的因素是減排技術(shù)在未來若干年中能否取得革命性突破，這也會導(dǎo)致氣候變化的邊際成本曲線與邊際收益曲線存在很大的不確定性。因此，當(dāng)影響邊際成本曲線存在信息偏在的時候，基于價格的碳稅機制將難以實現(xiàn)最優(yōu)碳稅稅率。

（四）我國能源價格管理體制的市場化改革還不健全

目前我國能源價格的決定仍舊還是以行政命令為調(diào)節(jié)機制，導(dǎo)致能源價格形成機制被嚴(yán)重扭曲。政府定價的一個后果就是，碳稅的市場定價機制被“看得見的手”直接對沖，從而大大降低了碳稅政策的經(jīng)濟效應(yīng)和社會功能。為了形成能夠反映市場稀缺資源程度和市場供求關(guān)系的能源價格機制，必須加快推進(jìn)我國能源價格管理體制的市場化改革。

由于以上種種原因，導(dǎo)致了我國碳稅制度的推進(jìn)舉步維艱。實施動態(tài)的碳稅稅率，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)并加強監(jiān)管，必須消除信息偏在。借鑒發(fā)達(dá)國外經(jīng)驗，在環(huán)境保護(hù)與能源安全之間做出取舍與平衡，在不同時期不同情況確定最優(yōu)稅率，需要以信息充分為保障并結(jié)合我國國情特點來酌情分析。從長遠(yuǎn)看，影響我國碳稅發(fā)展的短期矛盾并非不可調(diào)和。無論是碳稅邊際成本的難以預(yù)測，抑或我國能源價格市場機制不健全，還是我國經(jīng)濟發(fā)展階段的條件制約，根本上都是源于對能源緊缺和環(huán)境危機并未引起足夠的認(rèn)知。事實上，這種信息偏在并非不可克服。因此為保證中性的碳稅制度的實施，必須充分考量各方面因素，在逐步實現(xiàn)碳稅管理信息系統(tǒng)一體化的目標(biāo)中，減少信息偏在產(chǎn)生的負(fù)面影響，以利于實施動態(tài)的碳稅稅率，減少決策成本、執(zhí)行成本。

三、減少信息偏在的中國碳稅信息化管理系統(tǒng)構(gòu)建與建議

（一）系統(tǒng)構(gòu)建

碳稅管理信息系統(tǒng)是碳稅征管與信息化技術(shù)相結(jié)合系統(tǒng)。遵循碳稅內(nèi)在的規(guī)律性，建立一個依托計算機技術(shù)、信息集中分析處理并高度共享的稅收公共服務(wù)體系，以國家宏觀經(jīng)濟數(shù)據(jù)、各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展數(shù)據(jù)、碳稅稅率影響為數(shù)據(jù)庫信息的主要數(shù)據(jù)來源，通過數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)對碳稅信息化的動態(tài)管理；建立各級碳稅征收業(yè)務(wù)、碳排放量變化、宏觀和微觀經(jīng)濟發(fā)展變化等信息管理子系統(tǒng)，促進(jìn)先進(jìn)的碳稅管理理念創(chuàng)新，使之制度合理、流程高效、程序簡捷、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，全面提升碳稅稅收的管理水平。

1.最優(yōu)碳稅稅率預(yù)測。碳稅稅率是碳稅稅收制度的中心環(huán)節(jié)。它是指應(yīng)納碳稅稅額與碳排放量之間的法定比例，是計算碳稅稅額的尺度，體現(xiàn)著征稅的深度。曹靜（2009）用CGE模型分析了中國碳稅政策對經(jīng)濟社會的影響，結(jié)果表明在中性的碳稅背景下，中國開征碳稅對經(jīng)濟的影響相對偏小，而帶來的溫室氣體減排和環(huán)境健康方面的收益卻是非常顯著的。例如當(dāng)碳稅稅率在50~200元/tC左右時，局部地區(qū)大氣污染引起的健康損害可以減少9%~30%左右，而對GDP造成的損害在-0.51%~0.01%區(qū)間范圍內(nèi)。2016年歐洲碳交易市場上，每噸CO2價格大致在7歐元上下浮動，約等于50元人民幣，與我國中性碳稅稅率的水平基本相當(dāng)。

2.碳稅征收情景模擬。構(gòu)建碳稅的征管業(yè)務(wù)，具體可細(xì)化為全面規(guī)范基層征管機構(gòu)及其工作人員的征管程序和征管行為，明確各層稅務(wù)機關(guān)的目標(biāo)方向和結(jié)構(gòu)功能的轉(zhuǎn)變，以及各項專業(yè)信息分工和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)系與制約?；谔级惖恼魇找罁?jù)是化石燃料的消耗數(shù)量，這些數(shù)據(jù)可以通過企業(yè)自行申報獲得。隨著在線稅收監(jiān)測系統(tǒng)的日臻完善和信息管理的逐步加強，碳稅的征管也可以由稅務(wù)部門根據(jù)在線監(jiān)測數(shù)據(jù)進(jìn)行征收管理。因此，要在賦予碳稅的征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收工作流程，對應(yīng)碳稅征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位，以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜，確保碳稅征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

3.碳稅征收信息化管理?？傮w上可以從碳稅管理的信息化、碳稅業(yè)務(wù)的信息化和碳稅系統(tǒng)的信息化三個層面加以概括。第一，碳稅管理的信息化是信息化建設(shè)的核心。在信息化建設(shè)的背景下，確立碳稅稅收管理的發(fā)展趨勢及目標(biāo)，一方面要遵循稅收信息化的運行規(guī)律，另一方面則要立足當(dāng)前信息化對碳稅稅收管理所提出的工作目標(biāo)和要求。圍繞這個戰(zhàn)略來確定信息系統(tǒng)的管理思想、管理方式和管理內(nèi)容，從而指導(dǎo)碳稅的信息化建設(shè)。第二，碳稅業(yè)務(wù)的信息化是信息化建設(shè)的主要內(nèi)容。稅收業(yè)務(wù)的信息化是從碳稅中性的管理目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，利用信息技術(shù)對碳稅業(yè)務(wù)體系進(jìn)行業(yè)務(wù)重組和機構(gòu)重組。業(yè)務(wù)重組主要是對碳稅業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化管理，并對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行精簡，完善存在斷點或冗余的流程。機構(gòu)重組是將碳稅業(yè)務(wù)內(nèi)容和權(quán)限定義到各工作環(huán)節(jié)和崗位，從而形成暢通高效、監(jiān)控嚴(yán)密、中性平衡的碳稅管理機制。第三，軟件系統(tǒng)的信息化是碳稅信息化建設(shè)的具體表現(xiàn)形式。依據(jù)碳稅業(yè)務(wù)的需求進(jìn)行軟件系統(tǒng)設(shè)計和開發(fā)，并形成維護(hù)體系以適應(yīng)業(yè)務(wù)的變化。通過軟件系統(tǒng)的建設(shè)，適時為碳稅信息系統(tǒng)的運行提供有效的支撐手段。

4.碳稅知識管理。隨著納稅人對碳稅業(yè)務(wù)方面的需求日益增加，尤其是信息技術(shù)的不斷發(fā)展，“泛數(shù)據(jù)”管理在碳稅信息系統(tǒng)中逐漸成為重要的需求。在傳統(tǒng)的稅務(wù)部門中，數(shù)據(jù)庫是一種結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，可以通過SQL語言進(jìn)行查詢。泛數(shù)據(jù)通常都不是以嚴(yán)格的結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)而存在的，各類應(yīng)用數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)之間的不兼容性也限制了信息共享和數(shù)據(jù)的交換。

隨著稅務(wù)信息化建設(shè)的不斷深入，新型的碳稅信息系統(tǒng)可以在海量的數(shù)據(jù)中搜索出具有相關(guān)決策意義的信息。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，通過統(tǒng)計分析、在線分析處理、智能搜索、專家定位和模式識別等方法，建立高效的碳稅輔助決策和統(tǒng)計分析系統(tǒng)，最終實現(xiàn)碳稅的業(yè)務(wù)目標(biāo)。

5.碳稅稅率修正。研究發(fā)現(xiàn)最優(yōu)稅率一般取決于不同國家和地區(qū)自身的情況和發(fā)展階段。當(dāng)存在信息偏在，最優(yōu)碳稅無法確定的情況下，最實際的做法就是使稅率設(shè)置在其短期環(huán)境的收益高于減排政策的實施成本。通過局部嘗試糾錯試點，達(dá)到對碳稅稅率的修正。并在具體推廣實施過程中對稅率進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整，比如政府根據(jù)最新的信息數(shù)據(jù)，在不同的地區(qū)每一年或兩年對碳稅稅率進(jìn)行評估調(diào)整，從而避免由于信息偏在和信息孤島的出現(xiàn)影響碳稅機制的運行效果。

（二）功能實現(xiàn)

碳稅作為一門新生的稅種，在我國設(shè)計實施的過程中有其自身的獨特因素，尤其是與信息化技術(shù)相結(jié)合，更是賦予了稅收管理的新含義。通過互聯(lián)網(wǎng)展現(xiàn)出稅務(wù)管理科學(xué)、稅負(fù)公平合理、操作有法可依的碳稅稅收環(huán)境，以提高碳稅工作效率和業(yè)務(wù)質(zhì)量。功能模塊分為碳稅預(yù)測、碳稅管理、服務(wù)功能、查詢功能和預(yù)警預(yù)報功能等5個子模塊。

1.碳稅預(yù)測功能。增加與碳稅信息化建設(shè)相關(guān)的機構(gòu)部門，在相應(yīng)層級的碳稅稅務(wù)機關(guān)建立碳排放數(shù)據(jù)處理中心，對最優(yōu)碳稅稅率進(jìn)行精確評估。此外，為了發(fā)揮碳稅這一重要杠桿作用，各國根據(jù)國情確定不同稅率，在特殊情況下，化石能源的碳含量與碳稅稅率水平并非正相關(guān)。例如，一般用碳排放系數(shù)默認(rèn)值確定不同化石能源的含碳量，如煤炭類化石燃料（褐煤、煉焦煤、瀝青煤等）碳排放系數(shù)默認(rèn)值約為0.946～1.01（104kg/TJ），原油為0.733，汽油味0.7，天然氣為0.561，因此，碳排放系數(shù)煤炭高于石油，但是按照加拿大2009年7月1日至2010年6月30日的碳稅稅率，汽油約為35.1加拿大元/千升，煤炭類產(chǎn)品（低熱值煤、高熱值煤）則約為29加拿大元/噸，單位碳稅稅率煤炭反而低于石油。此外，同一化石能源在不同群體征收的稅率也不同。以2007年的丹麥為例，根據(jù)化石能源的使用用途，將家庭和服務(wù)部門使用重質(zhì)燃料的稅率為324.8歐元/噸二氧化碳，而重工業(yè)生產(chǎn)使用時，稅率為1.3歐元/噸二氧化碳，僅為前者的4‰。

2.碳稅管理功能。建立碳稅信息化管理體系，應(yīng)在碳稅數(shù)據(jù)的廣泛收集、整理和存儲的基礎(chǔ)上，利用數(shù)據(jù)庫挖掘技術(shù)，對碳稅數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工處理，建立數(shù)據(jù)倉庫。在信息技術(shù)平臺建設(shè)的同時，信息化建設(shè)的發(fā)揮應(yīng)用對碳稅管理需求能否具體實現(xiàn)，關(guān)鍵在于能否充分利用信息系統(tǒng)對數(shù)據(jù)資源的有效開發(fā)利用，如加強數(shù)據(jù)審核，從源頭保證數(shù)據(jù)的可靠性；定期整理數(shù)據(jù)，對垃圾數(shù)據(jù)和過期數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和校驗；強化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化能力等。

前文已經(jīng)分析，在碳稅和碳排放交易機制方面，一般來說，政府會更傾向于后者。因為免費發(fā)放的排放許可證對現(xiàn)有企業(yè)更具有吸引力。另外，從節(jié)能減排的效果來看，碳排放交易比碳稅機制更為明顯。但是從利益集團政治經(jīng)濟學(xué)的角度來看，碳排放交易往往導(dǎo)致由壟斷企業(yè)把持的復(fù)雜局面，排污權(quán)價格的波動不能反映市場供需價格。另外，在許可證的分配上也會存在行業(yè)分配的不公平，利益集團的存在增加了經(jīng)濟效率的損失。相比之下，碳稅對政府而言更加透明簡便，容易獲得公眾支持。符合“污染誰負(fù)責(zé)，誰排放誰出錢”的公平原則。

所以，中國碳稅政策的實施、方案設(shè)計都取決于我國目前現(xiàn)階段國情狀況。因此，我國在碳稅論證過程中，需要對碳稅數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化分析，建立高效的稅務(wù)輔助決策和統(tǒng)計分析系統(tǒng)。明晰碳稅政策對中國經(jīng)濟、環(huán)境方面的影響。在此基礎(chǔ)上，才能做出正確的政策選擇。

3.服務(wù)功能。我國稅務(wù)信息系統(tǒng)覆蓋總局、省級、地市級、縣（區(qū)）級的國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。對于碳稅信息系統(tǒng)來說，由于我國地域廣闊，經(jīng)濟發(fā)展不平衡，因此各個子系統(tǒng)需求也不完全一樣，既不能建立一個整齊劃一的處理模型，也不宜逐個分散各自建設(shè)。

首先，根據(jù)法律法規(guī)，對碳稅業(yè)務(wù)形成統(tǒng)一的處理流程和規(guī)章制度。構(gòu)建碳稅管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)模型。其次，根據(jù)信息技術(shù)的發(fā)展和特點，制定硬件和軟件平臺，并統(tǒng)一各種技術(shù)規(guī)范。最后，根據(jù)各地區(qū)的碳稅業(yè)務(wù)需求，來制定不同的系統(tǒng)需求，如系統(tǒng)功能、運行標(biāo)準(zhǔn)、安全體系、測試評估。

4.查詢功能。主要是為方便企業(yè)或個人提供查詢碳稅信息的服務(wù)功能。碳稅系統(tǒng)的查詢方面具有強大的信息查詢功能與良好的可操作性。因此在碳稅系統(tǒng)中，設(shè)置了完善齊全的查詢項目幫助有關(guān)人員快速精準(zhǔn)地查詢信息以達(dá)到提高工作效率的目的。一方面，可以根據(jù)企業(yè)或納稅人的編碼、名稱等信息進(jìn)行多樣查詢或模糊查詢，并顯示該企業(yè)或個人的相關(guān)的戶籍、核定、申報、入庫、發(fā)票、欠稅、稽查、違紀(jì)、減免等情況；另一方面，也可為碳稅研究人員提供碳稅的數(shù)據(jù)查閱和資料共享。

5.預(yù)警預(yù)報功能。根據(jù)納稅人的基本信息，如會計報表資料等，通過啟動納稅評估系統(tǒng)，對納稅人尤其是企業(yè)單位申報納稅質(zhì)量進(jìn)行完全評估，對系統(tǒng)間數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)、警示和統(tǒng)計分析，第一時間發(fā)現(xiàn)問題和疑點，使碳稅的稅源管理、監(jiān)督管理、征收管理、評估管理等環(huán)節(jié)的組織、控制、調(diào)節(jié)更加趨于精確化，從而杜絕碳稅制度的逆向選擇和道德風(fēng)險。概括起來，系統(tǒng)預(yù)警的總體目標(biāo)和任務(wù)就是全面監(jiān)控碳稅中性的發(fā)展?fàn)顩r，并分析現(xiàn)狀與目標(biāo)的差距，通過制定變革策略和改進(jìn)方案來努力縮小這種偏差，最終形成碳稅中性的信息化建設(shè)藍(lán)圖。

四、結(jié)論

第一，碳稅的宣傳。碳稅作為一個新生事物在我國頒布實施，需要得到社會各階層的理解和支持，如果沒有做好前期的宣傳教育工作，盲目開征碳稅將會遭受很大的阻力而使碳稅走向反面效果。為此，一方面，在國內(nèi)通過各種社會媒體和公益組織，采取各種通俗的形式在社會廣泛宣傳碳稅的意義、對節(jié)能減排的社會意義以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟意義，增強公眾對碳稅機制的認(rèn)可度和接受程度；另一方面，還需加強對外宣傳，與國際社會加強技術(shù)交流合作，營造良好的國際輿論氛圍，呼吁有關(guān)各方攜手共建國際碳稅協(xié)調(diào)機制，減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”的情況發(fā)生。

第二，碳稅的實施應(yīng)該符合我國產(chǎn)業(yè)競爭力現(xiàn)狀。由于碳稅會增加工礦能源企業(yè)的成本，從保護(hù)我國產(chǎn)業(yè)競爭力的角度出發(fā)，可以優(yōu)先考慮為其提供稅率方面的優(yōu)惠措施，對碳排放沒有達(dá)到產(chǎn)業(yè)政策目的的能源密集型企業(yè)，對其不提供響應(yīng)的競爭力保護(hù)。對其他碳排放達(dá)標(biāo)或符合產(chǎn)業(yè)政策的能源企業(yè)，則提供實質(zhì)性的優(yōu)惠稅率。此外，結(jié)合我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，可以首先適當(dāng)從低稅率水平的碳稅開征進(jìn)行試點。經(jīng)過一段時間的觀察檢測后，再根據(jù)我國社會經(jīng)濟的發(fā)展情況，逐步提高碳稅稅率水平，進(jìn)一步增強碳稅對減少二氧化碳排放的激勵作用，從而避免由于信息偏在造成的碳稅對我國經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生不良后果。

第三，碳稅應(yīng)與碳排放權(quán)交易相結(jié)合。在碳排放權(quán)交易市場和碳稅政策的取舍方面，兩者各有利弊。目前越來越多的文獻(xiàn)討論二者的混合機制，例如在定量的碳排放總量的同時設(shè)定一定的價格上限或下限，或者在推行中性碳稅的同時結(jié)合定量的配額，從而在一定程度上既保留了該機制的優(yōu)點，又同時限制了其制度缺陷。總的來說，兩者并非簡單的替代關(guān)系，而是相互補充、相互協(xié)調(diào)完善的關(guān)系。

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[責(zé)任編輯 陳丹丹]

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1673-291X（2017）09-0052-05

2016-12-08

2013年度廣西高等學(xué)?？茖W(xué)研究重點項目“我國碳稅制度安排與信息化管理問題研究”（SK13ZD013）

文嵐（1965-），女，廣西玉林人，教授，碩士生導(dǎo)師，碩士，從事信息經(jīng)濟學(xué)、國際經(jīng)濟等研究；通訊作者：何承曄（1988-），男，江西吉安人，碩士，從事碳稅信息化研究。