龔潔

（岱山縣海洋與漁業(yè)局，浙江 舟山 316200）

淺析中小企業(yè)財務管理的問題及對策

龔潔

（岱山縣海洋與漁業(yè)局，浙江 舟山 316200）

近年來，我國的中小企業(yè)飛速發(fā)展，但在中小企業(yè)發(fā)展的同時，其財務管理方面存在著許多問題。從我國中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，尋找中小企業(yè)在財務管理方面的問題，探討完善我國中小企業(yè)財務管理發(fā)展的政策建議，以期促進我國中小企業(yè)的發(fā)展。

中小企業(yè)；財務管理；問題；對策

一、財務管理的概念、內(nèi)容和特點

在我國，中小企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展中不斷壯大，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟增長的重要力量。但是，我國的中小企業(yè)目前仍處于“尷尬”地位，普遍面臨的融資困難問題最為人們所熱議，同時也成為中小企業(yè)發(fā)展過程中的瓶頸，嚴重阻礙了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展壯大。同時在其發(fā)展的過程中，也出現(xiàn)了許多不太和諧的現(xiàn)象。中小企業(yè)應該怎樣在當今社會的復雜經(jīng)濟條件下謀以生存，通過建立有效的財務管理運行機制，合理科學地發(fā)揮財務手段，進而促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展的焦點問題。

1.財務管理的概念及內(nèi)容。財務管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的良好經(jīng)濟效益，在組織企業(yè)財務活動、處理財務關系的過程中，進行科學的預測、決策、評價與分析等經(jīng)濟管理活動的全稱。其內(nèi)容主要包括：投融資管理、資產(chǎn)管理、經(jīng)營管理和綜合管理。

2.特點。由于中小企業(yè)投資規(guī)模小，公司內(nèi)部自有的資金非常有限，管理經(jīng)營模式較低，產(chǎn)品技術含量低，并且員工的綜合素質(zhì)水平不高，在市場競爭中處于弱勢地位，使這類中小企業(yè)普遍存在以下特征：（1）決策者憑著個人的直覺和經(jīng)驗去判斷決策，導致了財務管理部門在公司中的地位不高，得不到應有的重視，也發(fā)揮不了管理作用；（2）對財務部門人員的素質(zhì)要求不高，普遍達不到大公司的正常水平，導致財務部門在企業(yè)中發(fā)揮不了管理決策作用；（3）決策權力過于集中，導致決策的片面性，通常都是以老板的決策為最高決策。

二、中小企業(yè)財務管理中存在的問題與分析

1.中小企業(yè)融資困難。（1）企業(yè)自身的信譽問題。中小企業(yè)及其法人代表的信用缺失，使其在銀行的信用記錄較差。如有的企業(yè)存在借款逾期不還的情況，直接影響了企業(yè)今后在銀行的再次申貸等業(yè)務的審批。再如貸款申請人的收入水平較高，但經(jīng)查詢信用報告后發(fā)現(xiàn)，在多家銀行進行了分頭貸款，且有逾期記錄，銀行審查認為此項業(yè)務風險較大，且還款意愿不強，因此未予同意辦理。（2）中小企業(yè)的抵押能力不足。中小企業(yè)能夠用于償還抵押的資產(chǎn)較少，目前大多數(shù)銀行只接受產(chǎn)權明晰的財產(chǎn)抵押（出讓的土地、房產(chǎn)、大型機器設備等），然而中小企業(yè)正處于發(fā)展階段，有的企業(yè)是以租賃經(jīng)營場地和機器設備為主，只擁有使用權并沒有實際的所有權，符合抵押擔保條件的資產(chǎn)不多。銀行為了降低其經(jīng)營風險，在企業(yè)沒有抵押物的時候不可能給中小企業(yè)貸款。同時，中小企業(yè)由于財產(chǎn)抵押比例過高、資產(chǎn)負債率高等一系列問題會影響中小企業(yè)的貸款。（3）信用擔保體系不健全。目前，中小企業(yè)貸款擔保機構遠不能滿足眾多中小企業(yè)貸款擔保的實際需要，金融創(chuàng)新發(fā)展緩慢，缺乏有效的供給措施，在具體運作和管理方式上存在缺限，且政府關注力度不夠，一味的“抓大放小”。國家沒有專設中小企業(yè)管理扶持機構，使之長期處于不利地位。

2.投資隨意性大，投資能力弱。投資是企業(yè)財務管理和增加利潤的重要手段，中小企業(yè)在投資中存在的問題主要有：（1）追求短期目標。由于企業(yè)的自身規(guī)模較小，所面臨的高額貸款率風險較大，中小企業(yè)很少主動提升自身的經(jīng)營規(guī)模，而是一味追求投資回報率，使得企業(yè)難以向更高層次發(fā)展。（2）投資盲目性大，投資方向難以把握?，F(xiàn)在中小型企業(yè)大部分都抱著至少不能虧損太多的想法，由于這樣過于保守不敢勇于創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展道路的守舊思想，造成了中小企業(yè)的投資意識淡薄，項目的可行性研究也缺乏系統(tǒng)規(guī)劃。（3）由于企業(yè)自身規(guī)模的限制，很多大型的企業(yè)不愿意與中小型企業(yè)合作，覺得與中小企業(yè)合作沒有發(fā)展前景，擔心中小型企業(yè)的生產(chǎn)能力、產(chǎn)品質(zhì)量及信譽度。這些原因也造成了中小型企業(yè)投資能力弱，無法進一步壯大。

3.中小企業(yè)的資產(chǎn)管理不合理。首先，現(xiàn)金安排不合理。中小企業(yè)的現(xiàn)金管理制度不嚴，他們大多數(shù)認為現(xiàn)金越多越好，導致大量的現(xiàn)金閑置，閑置資金不能夠帶動企業(yè)的生產(chǎn)周轉；事實上，資金只有在運動中、流通中才能夠保值與增值。其次，應收賬款的管理不當，形成賒銷。賒銷是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中不可缺少的信用交易方式，它是一把雙刃劍，在促進銷售的同時，包含巨大的信用風險，如果對應收賬款缺乏有效管理，將會對企業(yè)造成致命打擊。長時間資金收不回來，使得壞賬、呆賬逐年增多，應收賬款居高不下，導致企業(yè)資產(chǎn)大大減少。

4.管理模式僵化，管理觀念陳舊。一方面，中小企業(yè)由于其自身多是起源于個體經(jīng)濟或者是小規(guī)模私營經(jīng)濟，中小企業(yè)主一般都會追求權力的絕對掌控力，這種權力的高度集中會讓企業(yè)的所有權和經(jīng)營權權責區(qū)分混亂，中小企業(yè)主經(jīng)常會出現(xiàn)越權的情況，從而對中小企業(yè)的財務管理造成財務監(jiān)管不嚴、財務信息失真的后果。財務信息的失真又會對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。另一方面，目前很大一部分的中小企業(yè)主沒有聘請職業(yè)經(jīng)理人團隊，自身的知識、經(jīng)歷、能力等又有一定的缺失，管理思想跟不上時代潮流，管理機制僵化，在企業(yè)的經(jīng)營決策中會帶入個人的主觀判斷，對現(xiàn)代財務管理缺乏必要的重視，缺乏現(xiàn)代財務管理理念，使得財務管理在中小企業(yè)發(fā)展中的地位和作用被嚴重弱化。

5.財務人員的素質(zhì)不高、監(jiān)督不嚴。有些中小企業(yè)財務人員為了偷稅漏稅、私設小金庫，不按規(guī)定記賬，隱瞞了企業(yè)實際的財務狀況和經(jīng)營成果，缺乏行之有效的會計監(jiān)督制度，會計機構形同虛設，無法真正發(fā)揮會計管理工作在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位和作用。會計崗位分工不明確、權責劃分不清、內(nèi)部控制不嚴、部分會計人員素質(zhì)差，不按會計制度辦事，會計人員的法律意識薄弱，一味地按照本企業(yè)領導的意圖辦事，無法嚴格地執(zhí)行國家有關的財務管理制度，所以在財務核算和反映企業(yè)真實經(jīng)營利潤等方面做假賬的現(xiàn)象普遍存在，使其會計報表的編制沒有充分地反映企業(yè)實際的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

三、解決中小企業(yè)財務管理問題的措施

1.擴展融資渠道，增強融資能力。設立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)投資基金，可以降低中小企業(yè)投資人的投資風險，為中小企業(yè)特別是高科技中小企業(yè)提供融資的保證。創(chuàng)業(yè)基金注重企業(yè)的長遠效益，投資期限較長，能為中小企業(yè)提供穩(wěn)定可靠的資金來源。針對融資難問題，中小型企業(yè)必須嚴格遵守誠實守信的原則，規(guī)范企業(yè)的融資行為，切實履行借款合同，按時償還貸款利息，保持良好的信譽，建立良好的銀企關系，為企業(yè)的融資創(chuàng)造條件。中小企業(yè)具有風險高、規(guī)模小、知名度低、建立時間短等弊端，絕大多數(shù)這樣的企業(yè)是不能進入證券主板市場的，可是二板市場能為中小企業(yè)提供一個上市門檻相對較低的融資機會。

2.加強財務預算功能，規(guī)范資金的使用。財務預算在現(xiàn)代化財務管理中具有預算和監(jiān)督控制的重要作用，也是中小企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的一個重要手段。中小企業(yè)在企業(yè)的財務管理中應該根據(jù)企業(yè)自身的財務管理目標，積極發(fā)揮財務預算功能，使企業(yè)資金實現(xiàn)良性循環(huán)。中小企業(yè)財務管理人員需要提升自身財務知識、技能，積極采用滾動式預算或者全面預算制度，為中小企業(yè)經(jīng)營者提供全面的財務信息，使得財務預算信息能夠最大限度地吻合企業(yè)發(fā)展計劃，更好地服務于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

3.加強中小企業(yè)的資產(chǎn)管理。強化資金管理已經(jīng)成為現(xiàn)代中小企業(yè)制度的重要內(nèi)容之一，其貫徹到中小企業(yè)內(nèi)部的各個部門，管理者已經(jīng)意識到貨幣產(chǎn)生貿(mào)易，貿(mào)易增多貨幣，貨幣具有流通手段的職能。因此，應減少現(xiàn)金閑置的情況，帶動企業(yè)的生產(chǎn)。同時，努力提高資金的使用效率，使資金的運用獲得更好的效果。把資金的來源和動用進行有效的配合，準確地預測資金收回與支出的時間，流動資金與固定資金的占用也應該有效地進行分配。加強對存貨和應收賬款的管理，從最近幾年來看，許多中小型企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)營流動資金緊缺的現(xiàn)象。所以企業(yè)在進行賒銷時，應該對賒銷客戶的信用進行調(diào)查，對應收賬款進行定期的核對，建立一個完善的收款管理體制，減少壞賬，從而降低企業(yè)的資產(chǎn)損失。

4.完善管理觀念與模式，增強財務管理意識。因為企業(yè)的經(jīng)營者引領著企業(yè)的發(fā)展方向，所以經(jīng)營者要不斷提高自身的素質(zhì)，并且具備科學的管理觀念，具有創(chuàng)新精神，從而使企業(yè)適應當今社會的發(fā)展。首先，企業(yè)要改變落后的思想觀念，把財務管理作為一項重要的管理手段，樹立科學正確的財務管理觀念，這才是中小企業(yè)的立身之本；其次，企業(yè)要樹立財務風險的觀念，在進行投資決策時盡可能地加以規(guī)避；最后，中小企業(yè)應該選擇適合自己的財務管理方式，加強企業(yè)在各部門、各生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的管理，達到層層落實，從而更有利于中小企業(yè)的發(fā)展。

5.加強財務管理的監(jiān)督，提高財務人員的素質(zhì)。我國的財務監(jiān)督是由社會監(jiān)督、國家監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督三者為一體的監(jiān)督體系，社會監(jiān)督和國家監(jiān)督屬于企業(yè)的外部監(jiān)督，達到內(nèi)外結合，形成一整套事前、事中、事后全方位的財務監(jiān)控管理體系，從而有效地防止和避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的偏差，并減少了企業(yè)營私舞弊行為，為中小企業(yè)更好地參與國際競爭奠定良好的基礎。有效的會計監(jiān)督體系可以促進企業(yè)更好地發(fā)展，建立內(nèi)部審計制度，建立規(guī)范的操作程序，使管錢的與管賬的相互分開，記賬的與檢查的相互分開，達到相互監(jiān)督的作用。企業(yè)人員只有在取得會計上崗證后，才能夠擔任會計這一職務，企業(yè)應每年對會計人員進行相關的技術培訓，進行繼續(xù)教育，提高財務人員的素質(zhì)與操作水平，使用高素質(zhì)的會計人員，是企業(yè)實施良好的財務管理的重要條件。同時，中小企業(yè)可以借鑒大企業(yè)先進的管理經(jīng)驗，積極引進高素質(zhì)的管理人才。

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[責任編輯 吳明宇]

F276.3

A

1673-291X（2017）22-0091-02

2017-02-07

龔潔（1985-），女，浙江岱山人，中級經(jīng)濟師，從事海洋經(jīng)濟研究。