趙瑞杰

摘要：隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營管理，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，人們和專業(yè)領(lǐng)域開始重視對于內(nèi)部控制的研究，并發(fā)布了一系列規(guī)范和指導(dǎo)意見，促進(jìn)了公司內(nèi)部控制的建立和完善。本文結(jié)合內(nèi)部控制的理論內(nèi)容討論內(nèi)部控制建設(shè)并提出完善建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

一、公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境方面存在的問題

目前公司內(nèi)部環(huán)境存在的最大問題就是大股東和管理層無法達(dá)成目標(biāo)一致、導(dǎo)向一致。內(nèi)部控制體制中所隱藏的問題會被當(dāng)作利益集團(tuán)斗爭的武器，在兩者意見不統(tǒng)一時，內(nèi)部控制的體制將會相應(yīng)陷入困境，甚至癱瘓。

（二）信息和溝通方面存在的問題

信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。最大的內(nèi)部溝通問題依舊是大股東與管理層之間的矛盾，經(jīng)營方向以及價(jià)值訴求的不同使得沒有達(dá)到內(nèi)部信息傳遞的總體要求。會計(jì)信息披露的不規(guī)范和不全面繼而導(dǎo)致所傳遞的信息不全面、不準(zhǔn)確，投資者便無法獲取有效的信息。

（三）內(nèi)部監(jiān)督方面存在的問題

內(nèi)部監(jiān)督是單位對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時加以改進(jìn)。為了保證內(nèi)部監(jiān)督的客觀性，內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于內(nèi)部控制執(zhí)行的機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。公司只是明確將按照外部審計(jì)師擬定的內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，提供外部審計(jì)工作所需要的支持。

二、公司內(nèi)部控制完善和改進(jìn)的建議

（一）內(nèi)部環(huán)境的完善

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理層以及其他有關(guān)人員首先為了實(shí)現(xiàn)在一定程度上保證企業(yè)高效以及合法運(yùn)營管理而設(shè)定的過程，所以公司管理層一定要積極培養(yǎng)自我假設(shè)內(nèi)部控制的意識，要設(shè)計(jì)出滿足合規(guī)性、科學(xué)性、高效性、公開性、制衡性五項(xiàng)原則的組織架構(gòu)。同時也要采取切實(shí)有效的措施，確定企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)與內(nèi)容，在成熟的時候更可以培育出特色的企業(yè)文化，讓公司的每一份子去認(rèn)同公司的價(jià)值觀，增強(qiáng)自身榮譽(yù)感，才能改善內(nèi)部環(huán)境，壯大企業(yè)的核心競爭力，發(fā)揮自身的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會價(jià)值。

（二）全面的風(fēng)險(xiǎn)評估

風(fēng)險(xiǎn)評估環(huán)節(jié)公司內(nèi)部控制缺失的主要陣地。而其中出現(xiàn)問題的銷售采購環(huán)節(jié)通常也是公司在高速發(fā)展中會暴露出很多的問題，公司在許多方面，包括組織風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等可能發(fā)生失控的風(fēng)險(xiǎn)隱患往往都能導(dǎo)致公司的經(jīng)營危機(jī)。對于風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)該只有再出現(xiàn)問題，完全處在被動的狀態(tài)下時才意識到其嚴(yán)重性，才啟用措施去應(yīng)對解決。

（三）加強(qiáng)信息和溝通

公司可以通過財(cái)務(wù)會計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、研究數(shù)據(jù)、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)渠道獲取內(nèi)部信息。應(yīng)該加強(qiáng)股東與公司之間的交流，統(tǒng)一公司的發(fā)展方向以及市場定位，并且讓每一個參與管理乃至每一個普通員工都能了解到公司的經(jīng)營狀況，也能群策群力。公司可以通過調(diào)查問卷、匿名信箱或者“與高管的對話”等等的形式加強(qiáng)公司內(nèi)部人員之間以及員工和管理者之間的信息溝通。

（四）完善監(jiān)督體系

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，更是內(nèi)部控制有效性的有力保障。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，改善內(nèi)控體系，促進(jìn)公司內(nèi)部控制的健全性和合理性，從而更好地為公司的日常經(jīng)營管理服務(wù)，更使得公司的形象、股東的利益、投資者的利益得到有效的保障。

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（作者單位：焦作大學(xué)）