張玉萍

摘要：公務(wù)卡結(jié)算是財政部國庫支付結(jié)算制度的延伸和拓展，是健全現(xiàn)代財政國庫制度的重要舉措，有利于提高經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算手段的透明度，有利于規(guī)范管理高校職工公務(wù)支出行為，有利于單位財務(wù)管理的監(jiān)督職能前向延伸。因此，在高校推行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度是很有必要的，本文主要闡述公務(wù)卡結(jié)算在我國高校推行一段時間之后的有關(guān)情況，圍繞公務(wù)卡結(jié)算制度如何完善這一問題提出相應(yīng)的建議，企圖推進(jìn)高校公務(wù)卡結(jié)算的工作效率。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡結(jié)算制度；國庫集中支付制度；POS刷卡機(jī)信用風(fēng)險；安全風(fēng)險

公務(wù)卡是財政部門聯(lián)合商業(yè)銀行系統(tǒng)推出的一款用于行政事業(yè)單位公職人員日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的銀行卡片，它使用方便、攜帶方便、結(jié)算透明度高，它既具有傳統(tǒng)銀行信用卡的功能又具有財政資金賬務(wù)管理的獨(dú)特特征。公務(wù)卡結(jié)算流程有三個顯著的特征，列示如下：首先，財務(wù)審核人員要對持卡人消費(fèi)的該筆公務(wù)支出進(jìn)行確認(rèn)，通過登錄國庫集中支付系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上在線查詢。其次，財務(wù)人員要對審核通過的允許報銷的公務(wù)支出觸發(fā)財政授權(quán)支付指令，從單位零余額結(jié)算賬戶向公務(wù)人員公務(wù)卡賬戶辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。最后，公務(wù)卡結(jié)算銀行接受到財政授權(quán)支付指令后，及時將款項(xiàng)從零余額賬戶劃撥至公務(wù)卡賬戶，該筆業(yè)務(wù)資金結(jié)算流程完畢。

一、高校推行公務(wù)卡結(jié)算制度的現(xiàn)實(shí)意義

（一）公務(wù)卡結(jié)算制度可以提高資金支付的透明度

高校公職人員持公務(wù)卡辦理結(jié)算以后，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的刷卡金額、刷卡地點(diǎn)、刷卡時間、持卡人、交易商戶名稱均通過銀行POS機(jī)系統(tǒng)完整及時記錄下來，采購行為具有完全的追溯性。持卡人后期至財務(wù)部門辦理報銷業(yè)務(wù)時，財務(wù)部門可以完整從公務(wù)卡國庫支付銀行結(jié)算系統(tǒng)中提取之前銀行系統(tǒng)記錄的相關(guān)信息。經(jīng)辦人在和商戶進(jìn)行結(jié)算時，和以往現(xiàn)金方式結(jié)算的采購業(yè)務(wù)相比，無形中增加了一個不會說話的獨(dú)立第三方參與交易監(jiān)督的情形，可以提高資金支付過程的透明度。

（二）公務(wù)卡結(jié)算制度減少高校現(xiàn)金結(jié)算行為

公務(wù)卡結(jié)算方式推行的一個重要目的是為了覆蓋并減少現(xiàn)金結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，減少高校財務(wù)現(xiàn)金支出規(guī)模。公務(wù)支出強(qiáng)制結(jié)算的范圍包括：日常的行政辦公費(fèi)用，高校員工及學(xué)生的城市間交通費(fèi)、住宿費(fèi)和參加會議注冊費(fèi)，繳納的培訓(xùn)費(fèi)、郵電費(fèi)、高校舉辦會議結(jié)算的會議費(fèi)、招待費(fèi)、零星材料及設(shè)備購置費(fèi)、水電物業(yè)費(fèi)等等。幾乎覆蓋了全面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍，可以有效減少高?，F(xiàn)金流量。

（三）公務(wù)卡結(jié)算制度可以有效預(yù)防高校員工腐敗行為

推行公務(wù)卡結(jié)算的另一個重要目的是為了有效預(yù)防腐敗，審計部門在對行政事業(yè)單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督時，根據(jù)公務(wù)卡刷卡信息可以及時追蹤到商戶信息，及時與商戶取得聯(lián)系，進(jìn)行調(diào)查取證，開展業(yè)務(wù)檢查。另外，公職人員在刷卡的同時，就意識到交易過程被及時準(zhǔn)確的保持下來，就不會像以前那樣毫不畏懼的虛開發(fā)票，設(shè)立小金庫，濫用國家公款。這種無形的監(jiān)管措施，威懾到高校公職人員的腐敗動機(jī)。

（四）公務(wù)卡結(jié)算制度提高財政資金使用效率

首先，公務(wù)卡是單位擔(dān)保的以個人名義申辦的信用卡片，它同樣享有信用卡最長56天的透支免息期的資金占用優(yōu)惠政策，高校公職人員刷卡消費(fèi)后，在其在辦理報銷還款手續(xù)之前，無償享受了銀行提供的信用擔(dān)保資金，減少對高?，F(xiàn)金流的占用。另外，高校公職人員也減少了提前從單位預(yù)借備用金或者借款辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，高校銀行國庫支付系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬還款的時間也大大推遲，高校流動資金的活期利息會有所增加，調(diào)高財政資金的使用效率。

二、公務(wù)卡結(jié)算制度推行存在的問題簡述

公務(wù)卡推行以來還存在一系列不完善的地方，羅列如下：第一，小城市及縣級以下地區(qū)銀行POS機(jī)布置網(wǎng)點(diǎn)不充足，不具備刷卡結(jié)算的能力，限制公務(wù)卡的使用；第二，目前銀行系統(tǒng)發(fā)行的是銀聯(lián)種類的公務(wù)卡種，國外很多單位不接受銀聯(lián)卡種，高校員工出國消費(fèi)往往不能用公務(wù)卡結(jié)算；第三，某些商戶POS機(jī)系統(tǒng)注冊單位名稱與營業(yè)執(zhí)照注冊名稱不一致，造成POS機(jī)小票的收款單位名稱和發(fā)票上的開票單位名稱不一致，不符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)結(jié)算規(guī)定；第四，國庫支付系統(tǒng)還款核銷公務(wù)支出時不能批量操作，還款報銷時必須一一對應(yīng)轉(zhuǎn)賬核銷，大大增加財務(wù)人員的工作量；第五，公務(wù)卡結(jié)算會引起高校職工刷卡安全風(fēng)險，公務(wù)卡信息一旦泄露，不法分子會盜刷公務(wù)卡進(jìn)行消費(fèi)；第六，公務(wù)卡結(jié)算會帶來信用風(fēng)險，高校職工如果由于疏忽忘記及時辦理還款報銷手續(xù)，會留下還款不良記錄和繳納滯納金現(xiàn)象。

三、繼續(xù)推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度的完善

（一）推進(jìn)銀行POS機(jī)網(wǎng)點(diǎn)布置

首先，公務(wù)卡結(jié)算制度是財政部門和銀行系統(tǒng)聯(lián)合推出的新型結(jié)算模式，銀行系統(tǒng)有責(zé)任大力推進(jìn)POS機(jī)刷卡網(wǎng)點(diǎn)布置，特別是縣級及以下地區(qū)的網(wǎng)點(diǎn)布置，使得公務(wù)結(jié)算范圍更加廣泛。銀行系統(tǒng)要推行一系列促銷活動，如免費(fèi)安裝POS刷卡系統(tǒng)，減免商戶結(jié)算手續(xù)費(fèi)收取等優(yōu)惠活動吸引廣大商家按裝POS機(jī)系統(tǒng)，以便公職人員在不發(fā)達(dá)地區(qū)或者與個體工商戶開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時也可以方便的以公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算。另外，目前擁有公務(wù)卡結(jié)算功能的多是國有大銀行，財政部應(yīng)該與多個商業(yè)銀行特別是非國有商業(yè)銀行開展公務(wù)卡結(jié)算合作，把競爭機(jī)制引入銀行系統(tǒng)內(nèi)部，使得銀行系統(tǒng)為了競爭獲取該部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷提升服務(wù)質(zhì)量，推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度的完善和改革。

（二）完善和擴(kuò)充公務(wù)卡的卡種類別

高校教職人員普遍開展科學(xué)研究，往往要進(jìn)行國外學(xué)術(shù)交流，目前我國發(fā)行的公務(wù)卡是單一的UnionPAY卡種，在國內(nèi)使用方便快捷，但是國外很多單位不接受UnionPAY卡刷卡支付業(yè)務(wù)，造成很多員工出國無法使用公務(wù)卡結(jié)算。建議財政部門協(xié)同銀行系統(tǒng)推出公務(wù)卡雙幣卡種，目前比較通用的外幣卡種為MasterCard 和 VISA卡種，VISA卡種和商家合作的優(yōu)惠和促銷力度較MasterCard卡種大，而且?guī)欧N匯率換算時VISA精確到小數(shù)點(diǎn)后六位數(shù)進(jìn)行換算，較MasterCard卡的精確到小數(shù)點(diǎn)四位數(shù)結(jié)算要優(yōu)惠很多。因此，建議商業(yè)銀行推出UnionPAY加VISA雙幣種公務(wù)卡片，便于行政事業(yè)單位工作人員國外公務(wù)消費(fèi)刷卡支付業(yè)務(wù)順利實(shí)施。另外，即使國外某些單位接收UnionPAY刷卡業(yè)務(wù)，外幣轉(zhuǎn)人民幣的結(jié)算匯率由商家和接單人確定，較正常市場匯率高出約5個點(diǎn)，如果高校公職人員使用以美元結(jié)算的VISA卡刷卡的話，會按照銀行正常匯率結(jié)匯，結(jié)匯價格差價明顯，有效節(jié)約國家財政資金。endprint

（三）逐漸減少交易商戶結(jié)算賬戶不統(tǒng)一現(xiàn)象

現(xiàn)在市場上有很多商戶，稅務(wù)登記證上的注冊名稱和POSE機(jī)的收款單位名稱不一致，造成開票為一個單位名稱，收款為另一個單位名稱，這不符合現(xiàn)行財務(wù)結(jié)算制度，給高校公務(wù)卡報銷帶來一定難度，按照實(shí)際情況還款違反了財務(wù)規(guī)章制度，不按照實(shí)際情況結(jié)算，又引起高校公職人員不滿，財務(wù)處于兩難境地，也不知道就該現(xiàn)象如何應(yīng)對將來的監(jiān)督檢查任務(wù)。我國2015年推出三證合一改革措施，建議財政部門協(xié)同銀行系統(tǒng)也對企業(yè)結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，要求企業(yè)將POSE機(jī)開戶單位名稱和社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照上的名稱保持一致，保障公務(wù)卡結(jié)算制度的順利推進(jìn)。建議在政府采購核算系統(tǒng)內(nèi)部添加一個財務(wù)人員可以備注該類錯誤信息的位置，銀行搜集到該類情況后及時和商家聯(lián)系，更換POSE機(jī)收款單位名稱，規(guī)范市場交易行為。

（四）完善公務(wù)卡國庫支付系統(tǒng)建設(shè)

財務(wù)人員在使用國庫支付系統(tǒng)為高校職工辦理公務(wù)卡還款手續(xù)時，發(fā)現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)的便利性有待提高。公務(wù)卡支付系統(tǒng)推出后，財務(wù)人員需登錄國庫支付系統(tǒng)對高校公職人員的消費(fèi)記錄查詢確認(rèn)后，方可辦理還款手續(xù)，很多時候，公務(wù)人員同一時間段范圍內(nèi)要產(chǎn)生若干筆刷卡支付記錄，目前的國庫支付系統(tǒng)不能批量處理同一個刷卡人的還款事宜，必須一一對應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬核銷手續(xù)，這大大增加了了財務(wù)人員的工作量，國庫系統(tǒng)一直沒有推出優(yōu)化流程。公務(wù)卡結(jié)算是我國推出的新型結(jié)算手段，希望新型結(jié)算手段既要體現(xiàn)監(jiān)控職能又要體現(xiàn)現(xiàn)代信息技術(shù)水平，建議財政部門會同銀行開展國庫支付系統(tǒng)使用情況的調(diào)研工作，及時推出國庫支付系統(tǒng)的升級版本，提升該系統(tǒng)的人性化設(shè)計性能和操作便利性能。

（五）增強(qiáng)公務(wù)卡結(jié)算安全風(fēng)險防范能力

目前，我國銀行卡犯罪手法先進(jìn)、犯罪團(tuán)伙專業(yè)水平高，發(fā)生過很多信用卡被盜的犯罪案例，比如：在ATM取款機(jī)上安裝了竊碼器竊取密碼和賬號，信用卡遺失后被繼續(xù)刷卡套現(xiàn)等等。因此，高校仍有一部分員工未使用或者未開通公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)，主要原因在于擔(dān)心刷卡過程中賬戶密碼信息被盜，造成直接經(jīng)濟(jì)損失和個人信息泄露。建議高新財務(wù)部門定期邀請銀行系統(tǒng)開展公務(wù)卡安全使用知識培訓(xùn)，鼓勵高校員工安全正確使用公務(wù)卡，提高刷卡風(fēng)險防范意識。風(fēng)險防范的基本常識包括：發(fā)現(xiàn)公務(wù)卡丟失時要及時辦理掛失手續(xù)、使用公務(wù)卡結(jié)算時要選擇密碼加簽名的結(jié)算方式、不要通過接聽電話的方式向不明賬戶操作轉(zhuǎn)款等等。

（六）防止發(fā)生公務(wù)卡結(jié)算信用風(fēng)險

公務(wù)卡是以單位名義擔(dān)保主要用于公務(wù)支出結(jié)算的的個人信用卡片，它具有貸記信用卡的性質(zhì)，持卡人發(fā)生公務(wù)支出業(yè)務(wù)未及時辦理還款手續(xù)造成逾期的，需要繳納滯納金，會生產(chǎn)持卡人的不良信用記錄，會給持卡人今后帶來很多不便。又由于公務(wù)卡是個人持有并且具有私人性質(zhì)，銀行批復(fù)的個人賬單日期各不相同，財務(wù)部門無法獲取到這些個人信息，無法及時提醒單位工作人員及時還款。因此，高校公職人員在使用公務(wù)卡，發(fā)現(xiàn)有逾期現(xiàn)象，要及時和銀行取得聯(lián)系，及時還款并交納滯納金，逾期3個月未還款持卡人將被納入央行征信系統(tǒng)不良記錄。

四、推進(jìn)公務(wù)卡結(jié)算制度建設(shè)和管理

公務(wù)卡的結(jié)算大大減少了高?，F(xiàn)金支付量，同時對商戶信息進(jìn)行了全面的搜集，對公務(wù)人員利用職務(wù)之便虛開發(fā)票的現(xiàn)象有所遏制，但是，如果高校公務(wù)人員和商戶關(guān)系密切或者是關(guān)聯(lián)方關(guān)系，可以通過先刷卡后再退付現(xiàn)金給公職人員，此時即使采用公務(wù)卡結(jié)算手段，也不能遏制腐敗行為。高校應(yīng)該規(guī)范公務(wù)卡結(jié)算制度，建議如下：首先，公務(wù)卡結(jié)算應(yīng)多集中于職工個人方面的公務(wù)支出，如城市間交通費(fèi)、異地出差住宿費(fèi)、參加會議注冊費(fèi)、版面費(fèi)等方面，這些方面的支出本身具有公開透明性，不需要特別增加監(jiān)督機(jī)制。其次公務(wù)卡支出用于材料物資采購方面要對采購金額有所控制，大宗的材料采購高校盡量統(tǒng)一在公開競價平臺上集中采購，或者進(jìn)行招投標(biāo)采購，確保采購行為的透明公開。再次，高校要建立相應(yīng)的事前審批制度，公職人員使用公務(wù)卡采購并結(jié)算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有完全獨(dú)立性，如果不經(jīng)過事情審批，采購行為完全自由不受控制，采購行為是否合理及必要無法監(jiān)督。最后，高校公務(wù)卡結(jié)算制度要和預(yù)算控制制度結(jié)合使用，受消費(fèi)預(yù)算總額的控制，采購不會成為自由放任的粗放型的采購，會減少經(jīng)濟(jì)資源的浪費(fèi)。

五、結(jié)束語

公務(wù)卡結(jié)算是體現(xiàn)了財政部門要求高校加強(qiáng)對現(xiàn)金使用的嚴(yán)格管理，這種結(jié)算制度并沒有破壞財務(wù)管理規(guī)章制度，也沒有更改會計核算管理辦法，在不破壞傳統(tǒng)有效管理制度的前提下彌補(bǔ)以往現(xiàn)金核算模式的漏洞，加強(qiáng)公務(wù)支出的真實(shí)性合理性審查，大大降低公務(wù)人員公務(wù)支出的暗箱操作行為，提高國家財政資金使用的安全性和效率性，是應(yīng)該一如既往積極推行的結(jié)算制度。

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（作者單位：南京郵電大學(xué)）endprint