胡芳

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，納稅籌劃這種財(cái)務(wù)手段逐漸贏得了眾多企業(yè)的青睞。目前，國(guó)有企業(yè)也提高了對(duì)納稅籌劃的重視程度，將納稅籌劃工作作為國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作。納稅籌劃是國(guó)企財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，能夠幫助國(guó)企實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，但是，任何技術(shù)手段都是“雙刃劍”，在為國(guó)企帶來(lái)巨大收益的同時(shí)，還存在著很大的不確定性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以，文章主要分析了國(guó)企納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；納稅籌劃；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對(duì)策略

國(guó)有企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制下的重要組成部分，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展嚴(yán)重影響著我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)，而今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)正面臨著巨大的壓力和挑戰(zhàn)。面對(duì)大環(huán)境下的壓力，國(guó)有企業(yè)要想更好的發(fā)展，收獲更多的利益，就一定要做好納稅籌劃這項(xiàng)工作，可見(jiàn)納稅籌劃對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)有著很重大的意義。

一、納稅籌劃的概念及對(duì)國(guó)企的重要性

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指在法律的允許范圍內(nèi)，為了規(guī)避或減輕自身稅負(fù)和繳納費(fèi)用，防范、減輕甚至化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，以及使自身的合法權(quán)益得到最充分保障而進(jìn)行的一切籌謀、策劃活動(dòng)。

（二）納稅籌劃對(duì)國(guó)企的意義

國(guó)有企業(yè)施行納稅籌劃是必然的。首先，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)正在面臨著巨大的挑戰(zhàn)，施行納稅籌劃可以減少?lài)?guó)有企業(yè)的納稅成本，為國(guó)有企業(yè)帶來(lái)很大的綜合收益，能夠保障國(guó)有企業(yè)在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的生存發(fā)展。其次，國(guó)企施行納稅籌劃維護(hù)了自己的合法權(quán)益。納稅政策具有強(qiáng)制性和無(wú)償性，在我國(guó)法律的允許范圍內(nèi)，施行納稅籌劃，不但減輕了國(guó)企的壓力，使得國(guó)企的經(jīng)濟(jì)利益得到保障，同時(shí)使得企業(yè)也合理的完成了納稅的義務(wù)，提升了自己的信譽(yù)，維護(hù)了國(guó)家的利益。

二、國(guó)企納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，對(duì)于經(jīng)濟(jì)的收入支出沒(méi)有合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中承受著巨大的壓力，因此需要對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，但是納稅籌劃往往具有不確定性，存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）稅收政策的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法控制的，具有不確定性。稅收政策是為大環(huán)境下的經(jīng)濟(jì)所服務(wù)，會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而改變，如果企業(yè)納稅籌劃人員對(duì)于稅收政策的更新沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，就可能在做納稅籌劃方案時(shí)出現(xiàn)較大的偏差，甚至是錯(cuò)誤，有可能會(huì)被稅收管理部門(mén)認(rèn)定為故意偷稅漏稅行為，嚴(yán)重影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在不同的時(shí)期，不同的階段，我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也不斷地變化，正是由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化帶來(lái)了稅收政策的變化。這些變化，必定會(huì)影響企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)的開(kāi)展，在好的經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家會(huì)降低稅收，鼓勵(lì)企業(yè)投資，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，相反，國(guó)家會(huì)提高稅收，制約著企業(yè)的發(fā)展。因此環(huán)境的變化會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)帶來(lái)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)的信譽(yù)不好帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)為了擴(kuò)大自己的經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)常做出偷稅漏稅的事情，這些不合法的事情一經(jīng)被有關(guān)部門(mén)查證，這些企業(yè)就會(huì)被有關(guān)部門(mén)格外注意。當(dāng)?shù)搅死U稅納稅的時(shí)期，稅收部門(mén)就會(huì)對(duì)那些經(jīng)常偷稅漏稅信譽(yù)不好的企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，甚至多次派遣有關(guān)部門(mén)司法人員去當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審查，對(duì)這些企業(yè)的納稅籌劃方案進(jìn)行嚴(yán)格審查。這樣，最后納稅主體的企業(yè)就不得不花費(fèi)更多的時(shí)間精力去應(yīng)對(duì)這些審查，為他們的信譽(yù)帶來(lái)不好的影響，影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）企業(yè)缺乏法律意識(shí)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

執(zhí)行企業(yè)納稅籌劃方案的人員大多是財(cái)務(wù)管理人員，若他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不過(guò)關(guān)，對(duì)法律的認(rèn)識(shí)不透徹，往往會(huì)忽略一些法律的制約作用，再做納稅籌劃活動(dòng)時(shí)既要做到節(jié)稅，還要做到不超出法律的約束范圍，這就需要納稅籌劃的工作人有一個(gè)很好的把握，需要他們清楚地知道哪些利益可以做到納稅籌劃方案中去，哪些不可以，一旦擁有較高的法律約束意識(shí)，就會(huì)避免很多的法律風(fēng)險(xiǎn)，就可以讓企業(yè)享受到在政策上的優(yōu)惠，讓企業(yè)真正享受到納稅籌劃的好處。然而，若是工作人員沒(méi)有很好的法律規(guī)避意識(shí)，做出的納稅籌劃方案不合理，就有可能使得企業(yè)背上偷稅漏稅的名頭，就會(huì)被有關(guān)稅收部門(mén)追繳稅款，甚至嚴(yán)重的還會(huì)背上刑事責(zé)任。

（五）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)行政執(zhí)法是有關(guān)稅務(wù)行政部門(mén)對(duì)納稅籌劃活動(dòng)做出的嚴(yán)格審查，稅務(wù)行政執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)不是一個(gè)固定的制度，而是有個(gè)變化的范圍的，這就十分考驗(yàn)行政執(zhí)法人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)了，他們需要根據(jù)這一個(gè)判定范圍來(lái)評(píng)判企業(yè)的納稅籌劃是否合格，不專(zhuān)業(yè)的執(zhí)法人員可能會(huì)使企業(yè)做出的納稅籌劃方案功虧一簣，使企業(yè)面臨納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)，所以稅收?qǐng)?zhí)法人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)很重要，不合格的稅收?qǐng)?zhí)法人員可能會(huì)給企業(yè)的納稅籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

三、規(guī)避?chē)?guó)企納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的策略

納稅籌劃具有不確定性，是會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)的，所以企業(yè)在做納稅籌劃方案時(shí)需要有一個(gè)合適的度量，更要注意普及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施。

（一）重視對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)

企業(yè)應(yīng)該注重學(xué)習(xí)有關(guān)稅收政策，在企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也應(yīng)該這些法律法規(guī)運(yùn)用到企業(yè)的發(fā)展中，用有關(guān)的法律法規(guī)來(lái)評(píng)測(cè)納稅籌劃是否合理，保證在不違反法律的范圍內(nèi)制造出最合適的納稅籌劃方案。企業(yè)還應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注著稅收政策的變動(dòng)，國(guó)家的稅收政策是決定企業(yè)納稅籌劃是否合理的關(guān)鍵，隨著國(guó)家政策的變化，企業(yè)的納稅籌劃方案也作出相應(yīng)的調(diào)整，這樣就能使得有關(guān)稅收部門(mén)認(rèn)可企業(yè)的納稅籌劃方案，不但能給企業(yè)規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，還可以給企業(yè)帶來(lái)巨大的利益。

（二）建造合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

該系統(tǒng)是專(zhuān)門(mén)為納稅籌劃的企業(yè)研究出的一種科學(xué)的管理系統(tǒng)，與企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)所處環(huán)境的多變性比較符合，具有很強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力。該系統(tǒng)可以檢測(cè)出納稅籌劃方案不合理的方面，并根據(jù)的環(huán)境的變化，做出修改，使得企業(yè)規(guī)避環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要企業(yè)結(jié)合自身的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注和學(xué)習(xí)有關(guān)稅收的法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，研究與稅收有關(guān)的法律法規(guī)給企業(yè)帶來(lái)的影響，并在法律允許的范圍內(nèi)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)。endprint

（三）企業(yè)對(duì)自身嚴(yán)格要求

一個(gè)企業(yè)最重要的就是信譽(yù)，沒(méi)有了信譽(yù)，那么這個(gè)企業(yè)的發(fā)展將會(huì)舉步維艱，不但會(huì)面臨稅收部門(mén)的多次嚴(yán)格審查，還會(huì)影響到與其他企業(yè)的合作，這些風(fēng)險(xiǎn)都是一個(gè)企業(yè)無(wú)法承受的，所以，作為一個(gè)大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格要求自身，一切活動(dòng)都應(yīng)遵循法律法規(guī)，只有這樣，這個(gè)企業(yè)才能穩(wěn)步發(fā)展。

（四）提升企業(yè)納稅籌劃人員的法律意識(shí)

納稅籌劃人員擁有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)是納稅籌劃活動(dòng)順利完成的保障，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境和與稅收有關(guān)政策的變化開(kāi)展對(duì)納稅籌劃活動(dòng)的人員的不定期培訓(xùn)，讓他們了解最新的政策法規(guī)，不但要提升他們的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，還應(yīng)提高他們的溝通協(xié)作能力，他們是一個(gè)整體，只有互相配合，才能保證納稅籌劃活動(dòng)順利進(jìn)行。

（五）加強(qiáng)與稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的溝通和聯(lián)系

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃活動(dòng)的根本目的就是節(jié)省納稅成本，所以要實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)，完成稅收?qǐng)?zhí)法部門(mén)的審查十分重要，不但要符合稅收有關(guān)的法律法規(guī)，還要通過(guò)稅收審查部門(mén)的審核才能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅。這就需要企業(yè)多與執(zhí)法部門(mén)溝通聯(lián)系，了解當(dāng)前稅收的最新政策和執(zhí)法部門(mén)的審核標(biāo)準(zhǔn)，只有這樣才能保證納稅籌劃方案順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，納稅籌劃對(duì)于國(guó)有企業(yè)起著重要的作用，但是納稅籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以需要科學(xué)的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能減輕國(guó)企的納稅成本，給國(guó)企帶來(lái)一定的利益，使之在當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下求生存謀發(fā)展，保證國(guó)有企業(yè)在公有制經(jīng)濟(jì)下的發(fā)展地位。

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（作者單位：連云港港口集團(tuán)鐵路運(yùn)輸分公司）endprint