亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        中小企業(yè)所得稅會計核算問題與對策研究

        2017-12-20 21:49:13崔宇琦
        商業(yè)經(jīng)濟 2017年12期
        關鍵詞:所得稅中小企業(yè)會計核算

        崔宇琦

        [摘 要] 當前,我國中小企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展中的地位越來越重要,為我國解決了民生、就業(yè)等社會性問題。然而,中小企業(yè)受制于自身的經(jīng)濟實力和發(fā)展規(guī)模,在企業(yè)所得稅會計核算方面與我國國有大中型企業(yè)區(qū)別很大,再加上我國會計理論研究落后,給我國中小企業(yè)所得稅會計核算帶來很多問題。通過對我國中小企業(yè)所得稅會計現(xiàn)狀的描述,認真研究和分析了我國中小企業(yè)所得稅會計核算存在的問題,提出了科學規(guī)范的解決對策。

        [關鍵詞] 中小企業(yè);所得稅;會計核算

        [中圖分類號] F270 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043(2017)12-0135-03

        一、中小企業(yè)所得稅會計的現(xiàn)狀

        我國中小企業(yè)的所得稅,并不是稅收的主要種類,是在1983年國有企業(yè)稅收改革之后才提出的一個新稅種。由于我國對于會計理論研究的落后,致使我國中小企業(yè)所得稅會計的核算方法和理論研究都發(fā)展很慢,存在很多問題,亟待解決。當前我國中小企業(yè)普遍使用的所得稅會計核算方法是應付稅款法,這是根據(jù)我國稅法的規(guī)定,把應付的所得稅,計為企業(yè)損益表中稅前利潤的扣除部分,計算出企業(yè)稅后應得的利潤。這種方法將應納稅后的利潤所得看作是企業(yè)所得稅會計核算后的結果。如果這種方法,能夠保證稅法與會計制度的一致性,那么這種方法是可行的。但是,實際上,我國當前的稅法并不完善,會計制度本身也有一定的缺陷,兩者在理論上存在一定的分歧,造成這種會計核算方法的不精確和波動性,必然對會計核算的結果產(chǎn)生誤差和錯誤。

        二、中小企業(yè)所得稅會計核算存在的問題

        (一)中小企業(yè)所得稅會計核算界限難以分清

        由于我國中小企業(yè)受制于企業(yè)的規(guī)模和經(jīng)濟實力,企業(yè)的經(jīng)營權和所有權很難分離,導致我國很多中小企業(yè)的投資者就是企業(yè)的經(jīng)營者,尤其是很多中小企業(yè)也是家族企業(yè),讓企業(yè)的資產(chǎn)與家族或個人財產(chǎn)很難區(qū)分,家族或投資者私自占用企業(yè)資產(chǎn)的現(xiàn)象時有發(fā)生,這樣的情況讓中小企業(yè)所得稅會計核算很難分清資產(chǎn)的歸屬與核算的界限,造成會計核算的困難。

        (二)中小企業(yè)所得稅會計核算人員不符合會計規(guī)范

        很多中小企業(yè)并不重視所得稅會計核算工作,在組織機構設置上,根本就不設置會計部門,有的中小企業(yè)雖然也設置了會計部門,但是對于會計的工作職能和作用也缺乏認識,對于會計的工作安排也難以符合會計規(guī)范。中小企業(yè)的會計人員,一般都是由企業(yè)的投資者或管理者的親信來擔當,這些會計人員缺乏會計知識和職業(yè)素養(yǎng),沒有法律意識和風險意識,有的連會計證都沒有就上崗工作,嚴重不符合會計要求和會計規(guī)范,容易給企業(yè)的所得稅會計核算工作帶來很多風險和問題,給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。

        (三)中小企業(yè)所得稅會計核算人員的綜合素質不高

        當前,我國中小企業(yè)負責所得稅會計核算的會計人員缺乏專業(yè)知識和專業(yè)技能,綜合素質普遍不高。很多中小企業(yè)都是家族企業(yè),企業(yè)的會計人員主要是由企業(yè)的投資者或管理者的親信擔任,這些人沒有受過專業(yè)的會計知識和會計核算能力的培訓與教育,有的也不是會計專業(yè)畢業(yè),多數(shù)都是半路出家,作為企業(yè)投資者或管理者的心腹來擔任會計工作,很多人員連會計科目與會計報表的關系都不明白。還有的會計人員受過專業(yè)培訓,也有會計證書和資質,但是由于受制于投資者過管理者,為了個人的利益,可以不顧職業(yè)道德和法律規(guī)定,造成會計核算質量不高,問題頻發(fā)。

        (四)中小企業(yè)所得稅會計核算操作缺乏規(guī)范

        很多中小企業(yè)所得稅會計核算操作缺乏規(guī)范,有些中小企業(yè)為了自身方便,減少成本,甚至連賬簿都不設置,用票據(jù)來代替賬簿。有的中小企業(yè)即使設置了賬簿,卻缺乏規(guī)范,賬簿的科目和內容十分混亂,缺乏可靠性。有的中小企業(yè)為了追求最大利益,降低納稅成本,設立兩套賬簿,企圖混淆視聽,進行人為的操作來偷稅漏稅,增加利潤和收入。這些缺乏會計規(guī)范的核算操作,都讓企業(yè)的所得稅會計核算失去了原本的作用和意義,給企業(yè)帶來一定的風險和損失。

        (五)中小企業(yè)內部會計難以發(fā)揮監(jiān)督職能

        中小企業(yè)內部會計的一個職能就是進行會計監(jiān)督,通過有效的會計監(jiān)督來確保會計信息獲得和披露的真實性、及時性和全面性。然而,我國當前很多中小企業(yè)的投資者和管理者經(jīng)常會為了個人的利益而干預企業(yè)會計的監(jiān)督工作,造成企業(yè)內部會計難以發(fā)揮應盡的監(jiān)督職能,會計人員受到管理者的制約,只能按照管理者的要求來做,會計的監(jiān)督職能也就淪為空談,失去會計的有效監(jiān)督,企業(yè)的所得稅會計核算自然會出現(xiàn)問題。

        (六)所得稅會計核算的原始憑證獲取困難

        很多中小企業(yè)所得稅會計核算的原始憑證獲取十分困難,這時候因為很多企業(yè)雖然支出了費用,卻很難獲得應得的發(fā)票,只能用一些不符合規(guī)定的收據(jù)來代替。這樣的現(xiàn)象主要是因為上級主管部門的攤牌,讓企業(yè)不得不支出費用,卻得不到上級主管部門的發(fā)票。沒有發(fā)票作為原始憑證,企業(yè)不能將費用入賬,只能用票據(jù)代替,自然造所得稅會計核算出現(xiàn)錯誤和遺漏,也不會被稅務部門在審查時認可。

        (七)中小企業(yè)內部管理制度不健全

        中小企業(yè)缺乏與會計核算有關的一系列內部管理制度,包括會計核算制度、會計牽制制度、會計稽核制度、會計定制度、會計計量與驗收制度、會計清查制度、會計成本核算制度和會計收支審批管理制度,使得會計監(jiān)督的職能和作用難以得到發(fā)揮與強化。有的企業(yè)雖然有一定的內部管理制度,但也不夠健全和全面,導致企業(yè)所得稅會計核算在流程上缺乏規(guī)范,漏洞和缺陷很多,影響了企業(yè)所得稅會計核算的結果,給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

        三、中小企業(yè)所得稅會計核算解決對策

        (一)當年期所得稅會計核算采取分期預繳處理

        對于中下企業(yè)的所得稅會計核算工作,可以根據(jù)稅務部門的要求,不需要進行提前確認。由于中小企業(yè)的所得稅繳納期限是以所得稅會計核算當年為期限的,就算中小企業(yè)采取所得稅預繳,還是會出現(xiàn)企業(yè)因為繳納所得稅導致負債的現(xiàn)象。中小企業(yè)的經(jīng)營水平不高,盈利狀況也不穩(wěn)定,很有可能出現(xiàn)預繳了所得稅之后,中小企業(yè)誤以為自己的繳稅義務已經(jīng)完成,導致年終清算時出現(xiàn)所得稅漏繳或多繳,不僅造成了企業(yè)的資金緊張,也會給企業(yè)經(jīng)營帶來阻礙,還會引起年終所得稅清算時出現(xiàn)所得稅繳納的麻煩與錯誤。因此,政府稅務部門不推薦中小企業(yè)進行所得稅一次性預繳,更希望企業(yè)的所得稅會計核算采取分期預繳方式,這樣一來,稅務部門只需要對企業(yè)分期預繳的那部分所得稅業(yè)務進行會計核算,減少了年終所得稅清算時出現(xiàn)錯誤的風險,也能夠讓中小企業(yè)擁有更多的流動資金和經(jīng)營成本。endprint

        (二)對前期所得稅會計核算的差錯更正

        中小企業(yè)要對前期所得稅會計核算進行必要的差錯更正。中小企業(yè)在進行前期成本會計核算費用的調整時,要根據(jù)前一年的損益程度進行借款調整,對貸款進行科目調整,把借款從利潤分配調整為利潤未分配,把貸款調整為前一年的損益科目。中小企業(yè)進行前期應繳納稅款后的收益調整時,要對借款進行科目調整,要根據(jù)前一年損益程度對貸款進行調整,把前一年損益調整為借款,把貸款從應交稅費調整為應交所得稅,再根據(jù)前一年損益進行借款調整,把貸款從利潤分配調整為利潤未分配。這樣的差錯更正,不僅減少了中小企業(yè)下一年所得稅的核算清繳工作,也大大降低了因為中小企業(yè)因為納稅調整出現(xiàn)的錯誤。

        (三)匯算清繳時的所得稅會計核算采取差額處理

        中小企業(yè)在進行所得稅會計匯算清繳時,對于所得稅會計核算,采取差額處理的方式。在中小企業(yè)年終所得稅會計匯算清繳的時候,中小企業(yè)對于匯算清繳的會計核算結果還沒有出來,但是中小企業(yè)為了保持配比原則,堅持責權發(fā)生制,在年終企業(yè)資產(chǎn)負債表上對需要繳納的所得稅數(shù)額進行估算,并將估算的結果計入財務報表和賬目上,采取賬務處理。等到中小企業(yè)在下一年的所得稅匯算清繳數(shù)值出來后,對于下一年的所得稅進行匯算清繳數(shù)額與估算數(shù)額的差額計算,如果匯算清繳數(shù)額與估算數(shù)額的差額計入中小企業(yè)繳納的所得稅中,當期余額就會計入當年的利潤,在中小企業(yè)進行納稅調整時,會造成當年利潤的減少和應納稅款所得的降低。所以,中小企業(yè)在匯算清繳差額的計算時,要進行差額處理,不能使用所得稅科目,要使用利潤分配調整為未分配利潤之前的所得稅科目,進行所得稅會計核算。這樣一來,就可以避免中小企業(yè)進行納稅調整時,對于下一年會計利潤數(shù)額調整過多,防止下一年的所得稅會計核算出現(xiàn)過多誤差。

        (四)做好所得稅會計的納稅人申報準備工作

        作為國家納稅機關的各級稅務部門,要對中小企業(yè)納稅人做好所得稅會計申報前的宣傳、教育和指導工作。對于那些開始使用新的企業(yè)所得稅申報表的中小企業(yè)納稅人,更加要加大宣傳和教育的力度,指導中小企業(yè)納稅人進行申報準備工作。這就要求各級政府稅務部門必須把國家出臺的相關稅收政策與規(guī)定,尤其是當年國家新出臺的最新稅收政策與規(guī)定及時準確全面的傳達給中小企業(yè)納稅人,要按照國家的規(guī)定和政策的要求,對中小企業(yè)納稅人開展所得稅會計核算的專業(yè)知識和專業(yè)技能培訓,指導中小企業(yè)納稅人按照政策與規(guī)定的相關要求正確無誤地填寫企業(yè)納稅申報表,確保中小企業(yè)納稅人能夠掌握填報企業(yè)納稅申報表的要領和要求。各級政府稅務部門在收到中小企業(yè)納稅人填寫的正確的企業(yè)納稅申報表之后,要嚴格審查中小企業(yè)納稅人填寫的正確的企業(yè)納稅申報表中的科目和內容,對于涉及中小企業(yè)納稅人扣除限制的科目和科目的計算結果,要進行標注和登記,作為納稅申報表中的錯誤和問題告知中小企業(yè)納稅人,并指導中小企業(yè)納稅人進行及時彌補和更正,督促中小企業(yè)納稅人將漏繳的稅款及時補交。

        (五)發(fā)揮注冊稅務師的鑒證作用

        解決中小企業(yè)所得稅會計核算問題,還需要不斷進行理論探索和模式創(chuàng)新,要積極地引入第三方稅務師事務所的參與和監(jiān)督,發(fā)揮注冊稅務師在中小企業(yè)所得稅會計核算工作中的鑒證作用。由各級政府稅務部門指定的稅務師事務所中的注冊稅務,要對中小企業(yè)進行財產(chǎn)損失稅前扣除,要對中小企業(yè)進行財產(chǎn)損失稅前彌補虧損,要對中小企業(yè)財產(chǎn)損失較嚴重年度的企業(yè)匯繳申報進行全面嚴格的鑒定和審查,避免中小企業(yè)因為各種原因出現(xiàn)偷稅漏稅行為,提高中小企業(yè)所得稅會計核算的水平,提高中小企業(yè)所得稅會計核算清繳工作的質量。

        (六)動態(tài)管理企業(yè)所得稅會計核算

        中小企業(yè)不僅要做好中小企業(yè)所得稅會計的納稅人申報準備工作,也要對企業(yè)所得歲會計核算進行動態(tài)管理,對企業(yè)所得稅的審批和企業(yè)所得稅審批后的相關工作進行有效動態(tài)管理。中小企業(yè)必須要時刻關注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,要對企業(yè)稅前扣除的成本、消耗的費用、財產(chǎn)的損失都進行全面細致的審核。中小企業(yè)要對企業(yè)減免的稅款、需要彌補的虧損、扣除的廣告和宣傳費用、固定資產(chǎn)折舊造成的損失、無形資產(chǎn)攤銷的損失、設備投資抵免的費用和與企業(yè)員工績效考核掛鉤的工資進行動態(tài)的管理,中小企業(yè)要根據(jù)以上各種科目和內容建立分類明確的企業(yè)所得稅會計核算臺賬,詳細而及時的對以上各種科目和內容產(chǎn)生的變化,以及變化帶來的會計核算結果進行記錄和追蹤,確保以上科目和內容都得到有效的管理。

        (七)完善內部會計制度,強化會計監(jiān)督力度

        中小企業(yè)必須要完善會計制度,強化會計監(jiān)督力度。中小企業(yè)要根據(jù)各級政府稅務部門的政策和規(guī)定的要求,結合自身的實際情況,建立并完善中小企業(yè)內部的一系列會計制度,包括會計核算制度、會計牽制制度、會計稽核制度、會計定制度、會計計量與驗收制度、會計清查制度、會計成本核算制度和會計收支審批管理制度,確保會計監(jiān)督的職能和作用得到發(fā)揮與強化。中小企業(yè)還要加強對企業(yè)內部會計人員的培訓與教育,加強會計人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng),并形成長效培訓機制,不斷開展繼續(xù)教育,提高會計人員的學習能力,培養(yǎng)會計人員的學習習慣,讓企業(yè)的會計人員可以勝任企業(yè)的所得稅會計核算工作,有效應對企業(yè)的所得稅會計核算問題。

        (八)加強財務核算管理,增強企業(yè)納稅能力

        中小企業(yè)要加強財務核算管理,增強企業(yè)的納稅能力。由于當前中小企業(yè)的財務核算管理水平普遍較低,企業(yè)所得稅會計核算問題很多,各級政府稅務部門要對中小企業(yè)及時傳達最新的稅收政策,免費發(fā)放稅收學習資料,開展網(wǎng)上稅收業(yè)務,確保中小企業(yè)納稅人能夠及時了解和掌握國家最新出臺的各種稅收政策與稅務規(guī)定,學習和知曉國家相關稅收法律。各級政府稅務部門要嚴格執(zhí)行國家的規(guī)定,以稅法為依據(jù),強制要求中小企業(yè)報送自己的所得稅會計核算辦法,要求中小企業(yè)必須按照國家規(guī)定的要求設置所得稅會計核算賬簿,并對中小企業(yè)所得稅會計核算賬簿設置的科目和內容,賬簿的會計核算情況都進行嚴格的審查,要求中小企業(yè)會計人員必須做出正確全面的核算與披露,促進中小企業(yè)所得稅財務核算能力的提升,規(guī)范中小企業(yè)所得稅會計核算的流程和細節(jié),推動中小企業(yè)增強納稅能力,依法履行中小企業(yè)應盡的納稅義務。

        [參考文獻]

        [1]宋愛玲.企業(yè)所得稅會計核算方法研究[J].財會學習,2017(1):142+144.

        [2]馬穎徽.所得稅會計實施存在問題與完善對策[J].商業(yè)經(jīng)濟,2017(5):138-140.

        [3]王健.上市公司所得稅會計處理方法現(xiàn)狀與問題研究[J].知識經(jīng)濟,2017(1):139+141.

        [4]陳賡騏.所得稅會計處理與企業(yè)財務報表的價值相關性研究[J].知識經(jīng)濟,2017(4):122+124.

        [5]曾國強,企業(yè)所得稅會計處理方法問題思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2017(12):248.

        [責任編輯:潘洪志]endprint

        猜你喜歡
        所得稅中小企業(yè)會計核算
        論投資性房地產(chǎn)的會計核算及稅務處理
        中國市場(2021年34期)2021-08-29 03:26:54
        房地產(chǎn)企業(yè)會計核算的難點與重點
        戰(zhàn)后所得稅稽征與官商博弈(1945—1949)
        近代史學刊(2020年2期)2020-11-18 09:13:06
        “遞延所得稅”對企業(yè)所得稅影響分析
        各項稅收收入(1994~2016年)
        事業(yè)單位會計核算的若干問題探討
        中國商論(2016年34期)2017-01-15 14:24:05
        企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的問題和對策
        小額貸款助力我國中小企業(yè)融資
        試析中小企業(yè)成本核算的管理及控制
        中小企業(yè)如何應對“營改增”
        在线观看av中文字幕不卡| 日产乱码一二三区别免费l| 国产精品刮毛| 久久久久99精品国产片| 亚洲国产日韩在线精品频道| 日韩av一区二区蜜桃| 国产午夜精品无码| 中文字幕熟妇人妻在线视频| 中文字幕国产精品中文字幕| 亚洲国产av高清一区二区三区| 久久久久亚洲av无码专区首| 国内精品久久久久久中文字幕| 亚洲V无码一区二区三区四区观看| 亚洲一区二区三区自拍麻豆| 又硬又粗进去好爽免费| 亚洲а∨天堂久久精品2021| 无码Av在线一区二区三区| 久久精品国产亚洲av专区| 亚洲国产精品无码久久一线| 国产婷婷一区二区三区| www.五月激情| 中文字幕一区二区人妻性色av| 少妇性俱乐部纵欲狂欢电影| 婷婷开心深爱五月天播播| 黑丝美女被内射在线观看| 国产91色综合久久高清| 和外国人做人爱视频| 国产资源精品一区二区免费| 中文字幕亚洲综合久久久| 日本一道综合久久aⅴ免费| 亚洲不卡中文字幕无码| 国产女主播强伦视频网站| 91成人自拍在线观看| 久久久久人妻精品一区蜜桃| 久久频精品99香蕉国产| 国产一区二区三区护士| 3d动漫精品啪啪一区二区免费 | 日韩在线不卡免费视频| 亚洲第一页在线观看视频网站| 人妻av中文字幕久久| 97一区二区国产好的精华液|