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        國外經(jīng)驗對我國資源稅改革的啟示

        2017-12-19 13:17:21劉長龍
        商情 2017年41期
        關鍵詞:啟示

        劉長龍

        [摘要]自1984年以來,資源稅在我國已經(jīng)開征超過30年,在這期間我國資源稅有過多次的優(yōu)化和改革,然而仍存在一定的優(yōu)化空間。本文闡述了美國、俄羅斯、澳大利亞在資源稅制方面的成功經(jīng)驗,并結(jié)合我國的國情,得出了國外經(jīng)驗對我國資源稅改革的啟示。

        [關鍵詞]資源稅;資源稅改革;啟示

        1國外資源稅的實踐經(jīng)驗

        1.1美國

        美國幅員遼闊,礦產(chǎn)資源豐富,種類繁多。為了適應這一狀況,美國有著一套完整而成熟合理的資源稅收體系。

        美國資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品、林業(yè)產(chǎn)品、鹽、沙、石和其它資源,每個州的征稅對象都不完全相同。美國州政府的權限較大,有權根據(jù)各州制定的法律征收其他稅費。美國的開采稅,采用的稅率形式主要有三類:定額稅率、定額稅率基礎上的浮動稅率以及比例稅率。

        在美國資源稅收體系中,有其特有的稅制,其中以開采稅和紅利比較典型。開采稅,或稱跨州稅、采掘稅,是針對石油、煤炭和天然氣等自然資源的開采而征收的一種稅。紅利則是指通過招標拍賣方式出讓礦業(yè)權,支付現(xiàn)金標金超出法律規(guī)定的權利金的那一部分標金。開采稅和紅利制度可以提高自然資源的開采使用效率,維護資源生產(chǎn)與出售的效率。

        在美國,大部分州政府征收了開采稅以后,其收入一般不會歸于地方收入用在別處,而是大部分用于林業(yè)建設。如亞拉巴馬州至少85%的資源稅稅款,用于森林保護工作。各州類似的規(guī)定促進了發(fā)展可持續(xù)性,有利于環(huán)境保護與資源的后續(xù)開發(fā)。

        1.2俄羅斯

        俄羅斯也是一個資源大國,其擁有世界總儲量45%的天然氣儲量。2001年,俄羅斯進行了比較全面的資源稅改革,簡化合并數(shù)種稅費為礦產(chǎn)開采稅。開采稅因而成為了俄羅斯資源稅的主要稅種,占俄羅斯17%的預算,具有不可忽視的財政地位。

        俄羅斯的資源稅制也具有廣泛的征稅范圍。俄羅斯逐漸把森林、草原、沙灘、海洋等納入了資源稅范圍,還單獨開征水資源稅、土地稅等,加強了政策的配合。這種征稅范圍提高了自然資源的利用效率,也有利于環(huán)境保護工作的開展。

        俄羅斯資源稅的主體——礦產(chǎn)開采稅采取了從量稅與從價稅結(jié)合的方法。以石油開采稅為例,它的實際稅率是以政府確定的一個指令性價格為基礎,之后乘以國際石油價格指數(shù)得出的。石油市場瞬息萬變,如果用市場價格確定指數(shù)會過于復雜,因此采用政府指令價格確定稅率。

        俄羅斯有專門的資源稅收收入,用作完善資源生產(chǎn)、加強環(huán)境保護。俄羅斯林業(yè)稅也有專門的用途,用于補償國家在木材在生產(chǎn)上的開支。

        1.3澳大利亞

        作為“坐在礦車上的國家”,澳大利亞擁有豐富的礦產(chǎn)與天然氣等資源。澳大利亞有70余種礦產(chǎn)資源,是重要的煤炭生產(chǎn)、出口國,還擁有世界總儲量40%的鈾儲量。作為實行分稅制的聯(lián)邦制國家,其聯(lián)邦政府和州政府都可以相對獨立地決定各自稅制。每個州政府可以根據(jù)本地資源的實際情況,各自確定稅制。

        澳大利亞地廣人稀,礦產(chǎn)等自然資源豐富,財政收入充足。澳大利亞的資源稅征收范圍因而較窄,針對海洋、陸地而劃分為資源稅和資源特許權使用稅。

        澳大利亞的資源稅也對環(huán)境保護工作有所涉及,其保護范圍主要包括海岸海洋環(huán)境、土地森林環(huán)境與水資源等。為了保護近海的海洋環(huán)境,澳大利亞政府采取了對遠洋捕魚給予稅收優(yōu)惠等措施。

        2國外經(jīng)驗對我國的啟示

        2.1明確功能定位

        在誕生之初,我國的資源稅功能定位主要在于調(diào)整級差收入:接下來應當明確資源稅用于環(huán)境保護的重要定位。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展,資源浪費、資源短缺、環(huán)境污染等因素嚴重不利于經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高。面對西方國家工業(yè)革命時期的慘痛教訓,我國應當以史為鑒,加強環(huán)境保護。僅僅將資源稅作為調(diào)節(jié)級差收入的手段是不夠的。我國要走可持續(xù)發(fā)展的路線,就需要將環(huán)境保護納入資源稅的功能定位,重視資源稅在生態(tài)環(huán)境保護方面的作用。

        2.2擴大征稅范圍

        發(fā)達國家的資源稅征收范圍廣泛,普遍將森林資源、土地資源、水資源甚至海洋資源、灘涂、地熱等列入了資源稅的征稅范圍。這種做法有利于資源的可持續(xù)利用,也為政府帶來了更多的財政收入。然而,我國資源稅征稅范圍主要集中在礦產(chǎn)資源等資源,征稅范圍比較狹窄。

        將來我國可以參考美國、俄羅斯等國的成功經(jīng)驗,結(jié)合我國的實際情況,在國家層面統(tǒng)一水資源、森林、草場、灘涂等資源的基礎規(guī)定,根據(jù)不同地區(qū)相應的經(jīng)濟狀況,制定不同的稅額,以促進當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展:也可嘗試給予地方政府一定的自主權,鼓勵地方政府因地制宜制定適合當?shù)氐馁Y源稅征稅范圍。

        2.3優(yōu)化稅權劃分

        全球絕大部分國家都已通過立法,將礦產(chǎn)資源劃分為國家所有或全民所有。我國現(xiàn)行稅制規(guī)定,除海洋石油企業(yè)繳納的資源稅歸中央政府外,其余都被劃入地方稅,歸地方政府所有。國際上比較主流的做法是地方和中央共享資源稅,在地方和中央之間有一種明確的分成機制。

        要優(yōu)化我國資源稅稅權劃分,可以考慮借鑒西方國家做法,建立資源稅中央和地方分享機制。這樣做可以減少資源稅的負向激勵,降低地方財政對當?shù)刭Y源的依賴程度,改變地方政府的收入預期,達到遏制某些地方政府過度開發(fā)、浪費資源行為的目的。

        2.4調(diào)整稅率設置

        我國現(xiàn)行的資源稅稅率,相對于西方發(fā)達國家,整體較低。國外的石油、天然氣資源稅稅率普遍高于20%,澳大利亞甚至高達40%。相對而言,我國的低稅率設置,沒有充分考慮到自然資源的可再生性與稀缺性,采用的低稅率難以制止浪費資源的行為,調(diào)節(jié)級差收入的作用也不十分明顯。

        將來,在完成全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金、地方政府收費基金的情況下,摒棄收費與基金具有的隨意性,規(guī)范的資源稅的作用即可以發(fā)揮。此時就可以考慮提高資源稅稅率,充分發(fā)揮資源稅在調(diào)節(jié)負外部性、籌集財政收入、保護環(huán)境、促進可持續(xù)發(fā)展等方面的作用:此外也可以效仿俄羅斯制定與石油價格指數(shù)掛鉤的稅率,提升資源稅收入的彈性。endprint

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