冷曉萍 中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司鄭州監(jiān)察稽核中心

關(guān)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)套費(fèi)行為的審計(jì)案例分析

冷曉萍 中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司鄭州監(jiān)察稽核中心

隨著保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，保費(fèi)的獲取成本不斷攀升，虛列費(fèi)用補(bǔ)貼市場(chǎng)成為各保險(xiǎn)主體普遍存在且屢查屢犯的問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)公司套取費(fèi)用是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)共同關(guān)注的焦點(diǎn)，本文通過(guò)介紹內(nèi)部審計(jì)案例成果，總結(jié)審計(jì)如何在防范套取費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮作用。

保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用，主要是指各保險(xiǎn)主體盲目地拼規(guī)模、搶份額，忽視內(nèi)控合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管控，虛列費(fèi)用套取資金支付展業(yè)成本等違法違規(guī)行為。主要表現(xiàn)為：以直接業(yè)務(wù)、無(wú)資質(zhì)中介業(yè)務(wù)虛掛個(gè)人代理、中介業(yè)務(wù)等方式套取手續(xù)費(fèi)，或通過(guò)虛列宣傳費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用套取資金，給予投保人、被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)合同約定以外的利益。長(zhǎng)期以來(lái)，保險(xiǎn)行業(yè)存在的“高費(fèi)用”“高手續(xù)費(fèi)”等問(wèn)題不僅影響產(chǎn)品運(yùn)行效率，還伴生著違法違規(guī)和腐敗行為，嚴(yán)重影響了行業(yè)形象。特別是2016年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)商業(yè)車(chē)險(xiǎn)費(fèi)率改革，更加劇了保險(xiǎn)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，也誘使業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位以高額的銷(xiāo)售費(fèi)用投放市場(chǎng)。

一、防范保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的必要性

（一）保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用的誘因分析

一是保費(fèi)規(guī)模、增長(zhǎng)速度及市場(chǎng)份額是當(dāng)前保險(xiǎn)公司各級(jí)高管人員考核體系中權(quán)重最大的指標(biāo)之一?；鶎咏?jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人能否“向上發(fā)展”,主要取決于保費(fèi)規(guī)模的大小,由于多數(shù)保險(xiǎn)公司對(duì)基層經(jīng)營(yíng)單位的費(fèi)用管理實(shí)施“大包干”模式,即業(yè)務(wù)拓展維護(hù)費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)總額與保費(fèi)收入的規(guī)模直接掛鉤。因此，為了獲取較高的市場(chǎng)份額，基層經(jīng)營(yíng)單位便以超額的費(fèi)用資源投放市場(chǎng)，甚至出現(xiàn)以虧損為代價(jià)的非理性競(jìng)爭(zhēng)。二是同業(yè)主體的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)加劇了保險(xiǎn)公司套取費(fèi)用行為。部分財(cái)險(xiǎn)公司為了提高保費(fèi)規(guī)模，虛掛應(yīng)收保費(fèi)，將大量資金違規(guī)支付高額的中介手續(xù)費(fèi)或挪作他用,甚至用于商業(yè)賄賂；或通過(guò)贈(zèng)送現(xiàn)金、購(gòu)物券、實(shí)物、積分抵扣等方式，給予投保人或被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)合同約定以外的利益，造成保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序的混亂。三是保險(xiǎn)中介機(jī)構(gòu)為保險(xiǎn)公司套取費(fèi)用提供通道和便利。長(zhǎng)期以來(lái)，虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)套取費(fèi)用是保險(xiǎn)行業(yè)違法違規(guī)行為的主要形式之一，涉及資金巨大且屢禁不止。如2015年1月至2016年6月，寧波市的永誠(chéng)、大地等財(cái)險(xiǎn)公司通過(guò)虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)套取費(fèi)用700多萬(wàn)元，被寧波保監(jiān)局處以行政警告、罰款等處罰。

（二）保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用的不良影響

一是增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)、管理和風(fēng)險(xiǎn)控制成本，導(dǎo)致承保利潤(rùn)的下降甚至全行業(yè)的虧損。二是對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力形成潛在的威脅，部分保險(xiǎn)公司陷入低水平的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，以降低費(fèi)率爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)的行為削弱了保險(xiǎn)行業(yè)的服務(wù)能力，可能造成客戶對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的質(zhì)疑。三是給保險(xiǎn)行業(yè)的社會(huì)形象帶來(lái)?yè)p害，進(jìn)而影響當(dāng)?shù)卣麄€(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的公信力。惡性?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)屢禁不止,保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本大幅上升,被保險(xiǎn)人享受不到低廉合理的產(chǎn)品價(jià)格和高質(zhì)量的服務(wù)。四是受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的嚴(yán)厲處罰，不利于保險(xiǎn)行業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展?；鶎咏?jīng)營(yíng)單位在產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中，向客戶贈(zèng)送禮品的現(xiàn)象比較普遍，如某省財(cái)險(xiǎn)公司2016年共采購(gòu)加油卡4億元，用于贈(zèng)送車(chē)險(xiǎn)客戶。這一違法違規(guī)行為受到保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)限制業(yè)務(wù)范圍、停止接受車(chē)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)的行政處罰，最終影響當(dāng)年業(yè)務(wù)的發(fā)展規(guī)模和速度。

（三）保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用的監(jiān)管形勢(shì)

為了規(guī)范車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)秩序，2016年以來(lái)，保監(jiān)會(huì)持續(xù)執(zhí)行保險(xiǎn)綜合成本閾值監(jiān)管政策，并對(duì)車(chē)險(xiǎn)綜合成本率、綜合費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控評(píng)分，針對(duì)連續(xù)三個(gè)月得分排名前三的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，綜合成本率超出閾值范圍的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)將停止列支費(fèi)用。2017年4月，保監(jiān)會(huì)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的通知》指出，嚴(yán)查保險(xiǎn)行業(yè)違規(guī)套取費(fèi)用行為，并要求保險(xiǎn)公司完善管理制度，健全內(nèi)控機(jī)制，優(yōu)化信息系統(tǒng)，從制度、機(jī)制和系統(tǒng)等方面加強(qiáng)違規(guī)套取費(fèi)用行為的識(shí)別和管控，堅(jiān)決杜絕套費(fèi)行為，保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益。據(jù)了解，部分省份的保監(jiān)局已全面禁止當(dāng)?shù)刎?cái)險(xiǎn)行業(yè)任何形式的買(mǎi)贈(zèng)客戶禮品的展業(yè)行為。2017年7月，保監(jiān)會(huì)再次向財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)布《關(guān)于整治機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)市場(chǎng)亂象的通知》，對(duì)于套取費(fèi)用情節(jié)嚴(yán)重的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)，保監(jiān)會(huì)將依法采取限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受車(chē)險(xiǎn)新業(yè)務(wù)、吊銷(xiāo)業(yè)務(wù)許可證、撤銷(xiāo)高管人員任職資格等措施，從嚴(yán)、從重、從快開(kāi)展行政處罰。至此，備受詬病的“保險(xiǎn)公司套取費(fèi)用”問(wèn)題將被重點(diǎn)整治，監(jiān)管層出重拳打擊當(dāng)前車(chē)險(xiǎn)市場(chǎng)虛列費(fèi)用的違法違規(guī)行為。

二、防范保險(xiǎn)行業(yè)套取費(fèi)用的審計(jì)實(shí)踐

本文以某財(cái)險(xiǎn)公司A市分公司宣傳品采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)為例，介紹內(nèi)部審計(jì)部門(mén)如何在防范套取費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、提高公司經(jīng)營(yíng)效益方面發(fā)揮作用。

?表1 A市分公司業(yè)務(wù)室傳費(fèi)明細(xì)

（一）非現(xiàn)場(chǎng)分析過(guò)程

通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)提取A市分公司2016年1月至2017年5月業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)報(bào)銷(xiāo)清單，根據(jù)采購(gòu)事項(xiàng)金額大小的分布特點(diǎn)，重點(diǎn)選取10萬(wàn)至50萬(wàn)元的大額費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，分析資金流向規(guī)律及收款單位性質(zhì)。在抽查的單據(jù)中，發(fā)現(xiàn)A市分公司本部存在兩筆費(fèi)用的支付對(duì)象為廣告經(jīng)銷(xiāo)商，明細(xì)如表1。

審計(jì)人員登錄工商信息網(wǎng)站查詢(xún)，甲和乙廣告工作室的企業(yè)類(lèi)型均為個(gè)體工商戶，經(jīng)營(yíng)范圍為企業(yè)自主選擇經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。審計(jì)人員決定把收款金額較大的乙作為審計(jì)切入點(diǎn)，初步梳理審計(jì)疑點(diǎn)：乙如何與A市分公司建立購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系；近兩年的采購(gòu)金額是多少；批量采購(gòu)物品是否履行公司的集中采購(gòu)程序。

（二）現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程

現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，查找甲和乙開(kāi)具的發(fā)票及銷(xiāo)貨清單，結(jié)果顯示兩筆費(fèi)用均用于采購(gòu)汽車(chē)用品、家居日用品等贈(zèng)送保險(xiǎn)客戶。采購(gòu)部門(mén)上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)的費(fèi)用支付申請(qǐng)顯示：2017年3月，A市分公司本部支付供貨商乙業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)35.2萬(wàn)元，實(shí)際用于結(jié)算2016年四季度遺留的采購(gòu)欠款。審計(jì)人員進(jìn)一步核查供貨商乙的身份，并逐個(gè)核實(shí)非現(xiàn)場(chǎng)的疑點(diǎn)線索。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取供貨商乙的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，發(fā)現(xiàn)該單位于2017年2月13日注冊(cè)成立，與采購(gòu)事項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生時(shí)間相矛盾，這一線索成為問(wèn)題核查的重要突破口。

審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)約談采購(gòu)實(shí)施部門(mén)經(jīng)辦人，據(jù)了解，該筆采購(gòu)事項(xiàng)實(shí)際供貨商是丙廣告制作室，單位性質(zhì)也是個(gè)體工商戶，且乙與丙單位的經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人均為余某。此時(shí)，審計(jì)人員再次梳理疑點(diǎn)：為什么費(fèi)用資金支付對(duì)象與實(shí)際供貨商不一致；以丙單位的名義虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票是不是違法行為；此做法對(duì)A市分公司與供貨商單位有什么益處。并就上述疑點(diǎn)向余某發(fā)送審計(jì)函詢(xún)。函詢(xún)結(jié)果顯示：乙單位不具備開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的資質(zhì)，為了滿足A市分公司抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的需求，通過(guò)稅務(wù)代開(kāi)的方式提供3%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。但是，國(guó)稅局為個(gè)體工商戶代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的限額是年累計(jì)銷(xiāo)售額不超過(guò)80萬(wàn)元，超出部分將按照17%的稅率進(jìn)行征稅。為了節(jié)省稅務(wù)成本，余某于2017年2月注冊(cè)成立乙單位，用于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且其名下共注冊(cè)了4家經(jīng)營(yíng)單位。

根據(jù)上述情況，審計(jì)人員對(duì)問(wèn)題線索進(jìn)行梳理：一是銷(xiāo)貨單位通過(guò)未發(fā)生交易的單位開(kāi)具低稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，存在偷稅嫌疑。二是乙單位開(kāi)具3%稅率的發(fā)票，A市分公司不能充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不利于節(jié)約成本。三是供貨商余某通過(guò)注冊(cè)-注銷(xiāo)-注冊(cè)經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行避稅的做法，被A市分公司認(rèn)為是較為“常規(guī)”的做法，可能在系統(tǒng)內(nèi)存在普遍性。四是供貨商提供的物品價(jià)格、質(zhì)量等是否符合A市分公司的采購(gòu)需求，需要盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物品質(zhì)量。五是個(gè)體工商戶通過(guò)稅務(wù)局代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)成本較低，容易誘發(fā)虛開(kāi)發(fā)票套取費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。于是，審計(jì)人員對(duì)A市分公司全轄費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)明細(xì)進(jìn)一步篩查，結(jié)果顯示：2016年1月至2017年5月，全市各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)乙和丙單位采購(gòu)物品的金額分別為47.3萬(wàn)元、50.8萬(wàn)元。同時(shí)，盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物品發(fā)現(xiàn)，在乙和丙單位購(gòu)買(mǎi)的宣傳品中，存在仿冒品牌、因質(zhì)量問(wèn)題返修等情況。

（三）后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)排查

針對(duì)以上核查結(jié)果，審計(jì)人員將匯總情況匯報(bào)審計(jì)組，經(jīng)過(guò)小組討論，認(rèn)為A市分公司對(duì)轄內(nèi)宣傳品采購(gòu)事項(xiàng)缺乏內(nèi)控管理、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，且此類(lèi)問(wèn)題也可能存在于其他管理環(huán)節(jié)。通過(guò)分析其他費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)收款人特點(diǎn)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A市分公司采購(gòu)宣傳品或增值服務(wù)的供貨商大部分都是個(gè)體工商戶，還存在跨省采購(gòu)的情況，存在較大的虛列費(fèi)用套取資金風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員遂擴(kuò)大憑證抽樣范圍，補(bǔ)充調(diào)取跨省銷(xiāo)貨單位的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，檢查明細(xì)如表2。

?表2跨省供應(yīng)商費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)統(tǒng)計(jì)

重點(diǎn)鎖定上述費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，約談采購(gòu)經(jīng)辦人員，了解異地采購(gòu)的原因、采購(gòu)宣傳品性質(zhì)，并核對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)放、領(lǐng)用情況。檢查結(jié)果顯示，個(gè)別采購(gòu)事項(xiàng)所附清單與物品出入庫(kù)登記不相符，經(jīng)核實(shí)，所報(bào)銷(xiāo)的“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”實(shí)際為套取費(fèi)用，用于支付以前年度拖欠中介機(jī)構(gòu)及營(yíng)銷(xiāo)員的車(chē)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)。

審計(jì)組決定與A市分公司采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)小組的相關(guān)人員進(jìn)行非正式的問(wèn)題反饋。經(jīng)過(guò)雙方充分的溝通和交流，該公司認(rèn)識(shí)到自身制度建設(shè)、內(nèi)控管理及流程設(shè)計(jì)等方面存在的問(wèn)題，以及上述問(wèn)題對(duì)公司經(jīng)營(yíng)效益產(chǎn)生的不利影響。于審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束之前，審計(jì)組應(yīng)邀為該公司轄內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位及采購(gòu)管理部門(mén)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)，從內(nèi)控制度、流程優(yōu)化、供貨商管理等方面向參訓(xùn)人員宣導(dǎo)合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)理念，從而強(qiáng)化業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)的合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)的職能。在印發(fā)審計(jì)報(bào)告階段，審計(jì)組以正式發(fā)文形式向A市分公司送達(dá)了審計(jì)管理建議書(shū)，從采購(gòu)事項(xiàng)管理流程、供貨商的選擇和調(diào)整、成本管理、稅務(wù)管理等方面提供管理建議，督促A市分公司在全轄宣導(dǎo)合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，堵塞虛列費(fèi)用套取資金的內(nèi)控管理漏洞。

（四）被檢查單位整改成效

A市分公司收到審計(jì)報(bào)告1個(gè)月后，向?qū)徲?jì)組上報(bào)整改報(bào)告，根據(jù)審計(jì)組提出的建議，制定對(duì)應(yīng)的整改措施：一是修訂和完善集中采購(gòu)管理實(shí)施細(xì)則，為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位提供內(nèi)控管理的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；二是由市分公司統(tǒng)一招標(biāo)選擇建立采購(gòu)供應(yīng)商庫(kù)，并建立供貨商的準(zhǔn)入和退出機(jī)制；三是制定分公司宣傳品（促銷(xiāo)品）管理辦法，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)物品的驗(yàn)收入庫(kù)、發(fā)放等管理，加強(qiáng)流程管控與內(nèi)部監(jiān)督。

（一）培育保險(xiǎn)合規(guī)文化及核心價(jià)值理念

一方面，保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加大治理保險(xiǎn)市場(chǎng)亂象的力度，形成保險(xiǎn)合規(guī)管理的常態(tài)化機(jī)制，建立保險(xiǎn)優(yōu)勝劣汰機(jī)制，引導(dǎo)行業(yè)加強(qiáng)改革創(chuàng)新，提升市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和服務(wù)能力，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，夯實(shí)科學(xué)發(fā)展基礎(chǔ)，更好地履行保險(xiǎn)責(zé)任。另一方面，保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)充分發(fā)揮宣傳和咨詢(xún)服務(wù)職能，培育公司內(nèi)部合規(guī)文化氛圍，樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“守信用、擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、重服務(wù)、合規(guī)范”的核心價(jià)值理念。

三、防范套取費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)建議

（二）加強(qiáng)保險(xiǎn)產(chǎn)品和業(yè)務(wù)發(fā)展渠道創(chuàng)新

一方面，保險(xiǎn)公司應(yīng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展模式，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)平臺(tái)、展業(yè)工具的研究和開(kāi)發(fā)，通過(guò)產(chǎn)品和渠道創(chuàng)新建設(shè)低費(fèi)用成本的業(yè)務(wù)渠道，緩解保險(xiǎn)行業(yè)“高手續(xù)費(fèi)”的費(fèi)用投放壓力，進(jìn)而遏制違規(guī)違法行為。比如車(chē)險(xiǎn)電網(wǎng)銷(xiāo)渠道的發(fā)展,便是一個(gè)相當(dāng)有效的營(yíng)銷(xiāo)渠道創(chuàng)新,它從根本上改變了車(chē)險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)支付混亂的局面。另一方面，加強(qiáng)對(duì)新技術(shù)的引進(jìn)和使用，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高客戶的滿意度。比如利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為車(chē)險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)提供全新視角，大幅度降低銷(xiāo)售費(fèi)用；利用車(chē)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為客戶提供更加便捷的理賠服務(wù)，從根本上改善客戶體驗(yàn)。

（三）準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)職能和角色定位

新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的職能不僅僅是查擺問(wèn)題，揭示漏洞，而且要發(fā)揮“衛(wèi)士”作用，善于預(yù)防問(wèn)題；發(fā)揮“醫(yī)士”作用，善于解決問(wèn)題；發(fā)揮“謀士”作用，善于建言獻(xiàn)策，指導(dǎo)公司的經(jīng)營(yíng)管理。審計(jì)人員應(yīng)準(zhǔn)確定位自身角色，與利益相關(guān)方建立良好的溝通關(guān)系，確保內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值主張與其期望保持一致，及時(shí)了解管理層對(duì)審計(jì)的價(jià)值需求。同時(shí)，與被審計(jì)單位建立穩(wěn)固的關(guān)系，及時(shí)了解其運(yùn)營(yíng)狀況及內(nèi)控管理的質(zhì)量，較好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理角色。

（四）提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能及風(fēng)險(xiǎn)管理能力

一是提高審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平。以全新的思維方式思考工作，主動(dòng)接受關(guān)于治理、風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)這一快速發(fā)展的知識(shí)體系。不斷探索先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)、方法或手段,對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題恰當(dāng)處理、深入分析原因，幫助建全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理。二是增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過(guò)識(shí)別和評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助被審計(jì)單位改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，監(jiān)控和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理流程等協(xié)助業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位管理風(fēng)險(xiǎn)。三是加強(qiáng)對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的研究，查找出現(xiàn)問(wèn)題的“癥結(jié)”，提出切實(shí)可行的整改措施及有預(yù)見(jiàn)性的防范手段，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“謀士”作用。