李清河

摘要：隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，外部和內部環(huán)境的巨大變化對我國事業(yè)單位的風險防控和可持續(xù)發(fā)展提出了更高要求。本文在分析加強事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設意義的基礎上，指出了我國事業(yè)單位目前在內部控制上存在的問題，并提出了加強內部控制環(huán)境建設的對策。

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 環(huán)境建設

在事業(yè)單位改革持續(xù)深入的背景下，事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設的重要性也凸顯出來，由于外部環(huán)境的快速變化對我國事業(yè)單位加強內部管理、提升風險防控能力提出了挑戰(zhàn)。我國事業(yè)單位必須抓住當前發(fā)展改革的契機，著力構建有效的內部控制體系，加強內部控制環(huán)境建設，跟上時代發(fā)展的步伐，實現(xiàn)單位的可持續(xù)發(fā)展。

一、加強事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設的意義

（一）有利于保障國有資產(chǎn)的安全和完整

事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設與國有資產(chǎn)的安全保障之間具有緊密聯(lián)系。事業(yè)單位實施內部控制，主要通過圍繞事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置、使用和處置，無形資產(chǎn)的處置，資金的使用等管理行為建章立制，并對單位資產(chǎn)資金運行中的相關信息進行有效提取并實施監(jiān)督，以此保證國有資產(chǎn)的安全和完整，避免發(fā)生資產(chǎn)資金浪費和流失。完善的內部控制體系可以發(fā)揮監(jiān)督和控制作用，從制度層面防范違規(guī)行為產(chǎn)生，所有流程均有相應規(guī)范，對各層級的管理人員均有明確的權限控制，并且權限之間相互構成制約關系，因此能夠加強監(jiān)督，有效避免人為因素給資產(chǎn)安全帶來的威脅。

（二）有利于保證資產(chǎn)管理會計信息的真實準確

會計信息產(chǎn)生于事業(yè)單位的經(jīng)營管理實際工作，只有將事業(yè)單位各項經(jīng)營管理工作規(guī)范化、制度化，才能為財務工作提供真實準確的會計信息。隨著事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設工作的開展，單位的各種管理行為得到了進一步規(guī)范，單位資產(chǎn)資金的變化信息反饋實現(xiàn)制度化，能夠更為快捷準確地反饋到相關管理機構和人員，因此資產(chǎn)管理會計信息的真實性、準確性和及時性都會得到進一步提高，并且這些信息的利用率也會大幅提升。

（三）有利于提升資金的使用效率

從目前情況來看，不少事業(yè)單位都存在對單位整體資金信息情況了解不及時，對大額資金使用缺乏規(guī)劃以及大量資金閑置等問題。這些問題的存在，除了財務管理等業(yè)務部門的因素以外，內部控制體系不健全，資金管控不到位也是重要原因。事業(yè)單位全面開展內部控制，把資產(chǎn)包括資金作為最主要的控制和保障目標，使得單位管理層能夠更快掌握資金狀況，并對資金支出進行合理控制，在保證日常資金支出的前提下，可以挖掘本單位的資金價值，提升資金的使用效率。

二、當前我國事業(yè)單位內部控制存在的問題

（一）存在制度漏洞

當前我國事業(yè)單位內部控制在制度方面的漏洞主要有以下兩種情況：一是制度缺失，我國一些事業(yè)單位對于內部控制重視不夠，對于很多相關內部控制的工作仍然依靠工作人員的經(jīng)驗來完成，沒有形成一套規(guī)范制度，導致制度缺失。例如，有的事業(yè)單位沒有及時建立財務管理制度，財務管理人員在工作中無章可循，不少工作主要憑借主觀臆斷，隨意性和盲目性較大。二是有制度但是不夠規(guī)范和完善，一些事業(yè)單位雖然按照內部控制管理的要求，針對內部控制管理構建了一系列制度，但是這些制度由于沒有很好地結合單位實際，致使制度本身存在漏洞，無法做到無死角管理。

（二）內部控制缺乏系統(tǒng)性

事業(yè)單位內部控制是通過對一系列管理行為實施系統(tǒng)控制和監(jiān)督來達到預防資產(chǎn)流失的目的，它的基本要求是管控制度和措施必須涵蓋整個過程，但是在實際操作過程中，一些事業(yè)單位由于內部控制缺乏系統(tǒng)性而始終達不到內控目標。以一些醫(yī)院的內部控制管理為例：由于內部控制職責劃分不清，職權存在交叉，財務部門對于大額資金使用控制力較弱，對于固定資產(chǎn)的管理制度不健全，致使醫(yī)院盲目購進價格高昂的醫(yī)療設備，而實際使用率并不高，造成資產(chǎn)浪費。又如，一些醫(yī)院對于醫(yī)療項目采購沒有進行剛性預算管理，對于工作人員的績效考核也沒有結合內控制度的執(zhí)行情況來開展，最終導致費用超支。

（三）內控管理信息系統(tǒng)不完善

內控管理信息在事業(yè)單位內部控制管理中發(fā)揮著關鍵作用，缺乏內控管理信息溝通的內部控制是無法實施的。從我國事業(yè)單位目前實施的內部控制觀察，內控管理信息系統(tǒng)還需要進一步完善，特別是對于一些信息量大、涉及部門多的事業(yè)單位更是如此。以醫(yī)院為例，由于一些大型綜合性醫(yī)院涉及的科室或部門非常繁雜，各個科室或部門之間的內控信息溝通非常頻繁，這就需要制定科學合理的信息管理機制，以確保關鍵數(shù)據(jù)能及時到達相應管理部門，但是實際上很多醫(yī)院在這方面還不夠完善，所以導致很多內控管理措施無法得到進一步落實。

三、我國事業(yè)單位加強內部控制環(huán)境建設的對策

（一）增強內控意識

我國事業(yè)單位要加強內部控制環(huán)境建設，首先必須增強單位整體的內控意識，主要應在三個層面加強認識：第一，事業(yè)單位領導層面應充分認識到內部控制對于單位防控風險，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展的重要性，同時還要認識到單位實施內部控制的長期性和艱巨性，要加強宣傳，下定決心把單位內部控制體系構建和實施作為一項長期的重要任務來抓；第二，事業(yè)單位相關科室或管理部門應認識到內部控制的重要性以及與自身工作的關聯(lián)性，科室或管理部門負責人要發(fā)揮帶頭作用，積極主動地做好相關工作；第三，事業(yè)單位基層職工層面要認識到內控制度的實施對于單位發(fā)展的保障作用，從而積極配合完成相關內控管理工作。

（二）進一步健全內控制度體系

內控制度的健全和完善是事業(yè)單位加強內部控制環(huán)境建設的重要任務。事業(yè)單位應結合自身實際情況，從財務管理、物資管理、大型設備采購管理等涉及內部控制的多項管理工作入手，劃清管理責任和權限，逐一落實管理部門和工作人員，構建起完整、高效的內部控制體系。這里以醫(yī)院為例來對事業(yè)單位健全內部控制制度體系進行說明。首先，由于醫(yī)院的運營牽涉到大量流動資金，所以醫(yī)院要把對現(xiàn)金收支的把控作為內部控制的首要目標。一方面，醫(yī)院要加強現(xiàn)金收入控制，將各類醫(yī)?？?、現(xiàn)金收費全部實行電子化管理，利用現(xiàn)代信息技術提高內控工作的便捷性和準確性。另一方面，對于醫(yī)院的支出要建立分級審批機制，做到凡是支出都應有監(jiān)督和審批者，對于大額支出還應該事先報醫(yī)院領導層進行集體研究。其次是加強醫(yī)院固定資產(chǎn)的內部控制，對醫(yī)院的設備特別是大型貴重設備，一定要建立相應的購前論證機制，對其購置的必要性進行充分論證，同時還要建立購置、使用、維護、處置全過程內控制度及相關管理責任。最后，醫(yī)院應該加強預算管理，對于每年要支出的資金要有科學合理的安排，一旦預算做好，在執(zhí)行中就要強調制度的剛性，避免出現(xiàn)資金浪費。

（三）建設內控工作管理隊伍，加強內控措施的落實

事業(yè)單位內部控制環(huán)境的建設離不開人的因素，因此必須把建設內控工作管理隊伍作為一個重要環(huán)節(jié)來抓。財務部門和審計部門作為事業(yè)單位的內控管理主要負責部門，應該首先進行人員隊伍建設，單位要抽調精兵強將來充實到這些部門中，對于原來的一些業(yè)務工作人員要開展相關培訓，努力提升其工作能力。在工作隊伍落實以后，剩下的就是內控措施的落實。事業(yè)單位要將內控工作措施任務具體分解到科室或部門，最后具體落實到責任人。對于責任人對工作的完成情況要納入相關績效考核，根據(jù)考核結果來實施獎懲。

四、結束語

通過上文的分析可知，我國事業(yè)單位應從增強單位整體內控意識入手，進一步健全內控制度體系，建設內控工作管理隊伍，加強內控措施落實，努力提升單位的整體管理質量，以適應新時代背景下的快速發(fā)展需要，創(chuàng)造更大的社會效益。

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（作者單位：山東省青州榮軍醫(yī)院）endprint