◎王朝輝 陶弘娜

審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)之我見

◎王朝輝1陶弘娜2

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域發(fā)揮的作用愈來(lái)愈重要，大數(shù)據(jù)的發(fā)展也為審計(jì)事業(yè)提供了嶄新的審計(jì)視野。海量的數(shù)據(jù)信息，客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)建系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、整理、分析與信息共享的數(shù)據(jù)平臺(tái)，為提高審計(jì)質(zhì)量提供有力支撐。本文強(qiáng)調(diào)了開展審計(jì)信息化工作的必要性，列舉了審計(jì)信息化建設(shè)的困難，并對(duì)完善審計(jì)信息化建設(shè)提出對(duì)策。

大數(shù)據(jù) 審計(jì) 信息化建設(shè)

審計(jì)信息化建設(shè)離不開大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)又被稱做巨量資料，主要是指資訊所涉及到的資料規(guī)模巨大。通常大數(shù)據(jù)審計(jì)涉及大數(shù)據(jù)具有三個(gè)特征：一是數(shù)據(jù)體量大；二是數(shù)據(jù)類型多；三是數(shù)據(jù)信息孤立。

大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的到來(lái)，使得信息科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，數(shù)字化、信息化等現(xiàn)代化管理手段在被審計(jì)單位應(yīng)用的越來(lái)越全面，產(chǎn)生了大量的電子財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)成為了審計(jì)機(jī)關(guān)重要的基礎(chǔ)要素，為審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)各種挑戰(zhàn)。

一、開展審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

大數(shù)據(jù)極大的拓展了審計(jì)視野，既包括基層的微觀數(shù)據(jù)，又可形成反映整體的宏觀數(shù)據(jù)。只有借助大數(shù)據(jù)分析這一先進(jìn)的技術(shù)手段，積極推進(jìn)審計(jì)信息化變革，才能更加有效的發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督和促進(jìn)國(guó)家政策落實(shí)方面的作用，促進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展。

（一）增強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)確性的必然要求

所有數(shù)據(jù)都將成為被分析的對(duì)象，即使面對(duì)大量的樣本，也不再需要使用抽樣的方法，降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也提高了審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)工作面對(duì)的是被審計(jì)單位海量龐雜的數(shù)據(jù)，面對(duì)復(fù)雜的數(shù)據(jù)集合，如果不開展大數(shù)據(jù)分析，審計(jì)工作將寸步難行。僅從2012年全國(guó)性社保審計(jì)、2015年全國(guó)性國(guó)土資源審計(jì)來(lái)看，在全國(guó)范圍內(nèi)開展如此大規(guī)模的審計(jì)在以前是不可想象的，但在大數(shù)據(jù)時(shí)代就變成了現(xiàn)實(shí)。社保審計(jì)、國(guó)土審計(jì)中數(shù)據(jù)分析不僅規(guī)模大，而且數(shù)據(jù)分析的范圍也大，不僅只針對(duì)政府部門、社保、國(guó)土數(shù)據(jù)，還包括民政、衛(wèi)生、公安、房管等外部數(shù)據(jù)，通過(guò)各種外部數(shù)據(jù)的相互驗(yàn)證，極大的提升了審計(jì)準(zhǔn)確性。

（二）增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性的客觀選擇

大數(shù)據(jù)為被審計(jì)單位獲取和利用外部數(shù)據(jù)創(chuàng)造了條件，可以解決傳統(tǒng)審計(jì)難以獲取、利用外部數(shù)據(jù)的固有弊端。利用外部數(shù)據(jù)可從更多的視角發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問(wèn)題，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性，不需要函證。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)人員通過(guò)權(quán)限可獲取被審計(jì)單位的往來(lái)單位和往來(lái)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)。直接通過(guò)原始數(shù)據(jù)便可完成審計(jì)工作，不需要通過(guò)函證來(lái)證實(shí)被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)完整，減少被審計(jì)單位與第三方單位舞弊的可能性。

（三）加強(qiáng)廉政建設(shè)的有力推手

黨的十八大以來(lái)，黨中央高度重視黨的廉政建設(shè)，在狠抓從嚴(yán)治黨、懲治腐敗的同時(shí)，對(duì)發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的職能作用提出了更高的要求。大數(shù)據(jù)審計(jì)成果的運(yùn)用，已不局限于服務(wù)國(guó)家財(cái)政管理、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也為黨的廉政建設(shè)提供強(qiáng)力支持。

二、審計(jì)信息化建設(shè)面臨的困境

（一）審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)經(jīng)費(fèi)不足

地方財(cái)政經(jīng)費(fèi)難以保證信息化建設(shè)?！秾徲?jì)法》規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)由本級(jí)人民政府予以保證，單獨(dú)列入財(cái)政預(yù)算，以保證有足夠的經(jīng)費(fèi)獨(dú)立開展工作。然而，對(duì)于一些縣區(qū)級(jí)基層審計(jì)機(jī)關(guān)而言，由于地方財(cái)政的困難，僅依靠本級(jí)財(cái)政預(yù)算的經(jīng)費(fèi)很難保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，主要表現(xiàn)在審計(jì)人員的現(xiàn)代化審計(jì)設(shè)備更新的費(fèi)用開支，難以依靠財(cái)政撥付的經(jīng)費(fèi)來(lái)解決。

（二）以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息處理平臺(tái)還不成熟

審計(jì)機(jī)關(guān)之間的信息平臺(tái)與政府其他部門的數(shù)據(jù)平臺(tái)之間也會(huì)因?yàn)閿?shù)據(jù)庫(kù)的開發(fā)存在差異，由于數(shù)據(jù)庫(kù)的開發(fā)建設(shè)是由不同的軟件公司操作，有的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)沒(méi)有審計(jì)接口或者即使有審計(jì)接口，但也存在一定的缺陷，導(dǎo)致被審計(jì)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)無(wú)法有效對(duì)接到審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)分析平臺(tái)，阻礙了大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展步伐。數(shù)據(jù)量大、類型繁多，多數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出價(jià)值率低和不易處理。大數(shù)據(jù)信息時(shí)代的到來(lái)，給審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。

（三）缺乏信息化審計(jì)人才，大數(shù)據(jù)審計(jì)短板凸顯

目前，審計(jì)復(fù)合型人才匱乏，能夠掌握數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、集市、挖掘等技術(shù)的審計(jì)人才稀缺。部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員年齡結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，年齡偏大、知識(shí)結(jié)構(gòu)單一。大多審計(jì)人員對(duì)財(cái)政、審計(jì)業(yè)務(wù)還較為熟悉些，但對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技能的掌握不夠，無(wú)法完成大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘、分析工作，而新生審計(jì)力量受到機(jī)關(guān)人員編制限制而無(wú)法及時(shí)填補(bǔ)。審計(jì)復(fù)合型人才短缺是審計(jì)信息化建設(shè)的突出問(wèn)題。

三、探索建立大審計(jì)信息化建設(shè)對(duì)策

（一）建立完整的復(fù)合型審計(jì)人才培養(yǎng)機(jī)制

復(fù)合型審計(jì)人才要求專業(yè)水平高、橫跨專業(yè)范圍廣兩方面需求，而培養(yǎng)復(fù)合型人才也有兩個(gè)弊端，即培養(yǎng)時(shí)間長(zhǎng)和培養(yǎng)成本高。培養(yǎng)復(fù)合型人才不能僅靠計(jì)算機(jī)中級(jí)審計(jì)培訓(xùn)，因?yàn)闀r(shí)間短、學(xué)習(xí)任務(wù)重，很多學(xué)員學(xué)會(huì)后還不能融會(huì)貫通，所以培訓(xùn)后還應(yīng)每年增添一些后續(xù)的繼續(xù)教育，確保審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)共享。同時(shí)，引入一些計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，與審計(jì)人員相輔相承開展工作，通過(guò)審計(jì)實(shí)踐共同提升審計(jì)信息化水平。既要考慮五年內(nèi)的人才使用，也要考慮到未來(lái)的人才培養(yǎng)，運(yùn)用科學(xué)合理的發(fā)展眼光，構(gòu)建長(zhǎng)遠(yuǎn)的復(fù)合型審計(jì)人才發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)出一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù)，又熟悉信息技術(shù)的能應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)工作的人才隊(duì)伍。真正做到使用一批、培養(yǎng)一批。此外，也要保證復(fù)合型人才的福利待遇，避免培養(yǎng)出來(lái)的復(fù)合型人才流失。因此，審計(jì)工作若要盡快追趕上信息技術(shù)的快速發(fā)展就必須建立健全復(fù)合型人才的培養(yǎng)機(jī)制。

（二）強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計(jì)思維

審計(jì)思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵。隨著國(guó)家審計(jì)介入國(guó)家治理的范圍不斷擴(kuò)大和深入，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，審計(jì)不僅要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)與合規(guī)性，更需要從戰(zhàn)略全局的角度去觀察和思考問(wèn)題，從審計(jì)分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判斷，注重行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的縱向特征分析及各行業(yè)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，整體、系統(tǒng)、立體的思考，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計(jì)價(jià)值的最大化。

（三）完善數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)

地方各部門應(yīng)完善大數(shù)據(jù)信息共享平臺(tái)體系建設(shè)，形成各方聯(lián)動(dòng)的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，通過(guò)直接與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)單位建立信息共享的方式，將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變成聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)最終遠(yuǎn)程審計(jì)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)完善自身的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，積極收集、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，利用分析工具、模型等對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，查找疑點(diǎn)和線索，為一線審計(jì)人員提供有價(jià)值、可以直接用于核實(shí)和延伸的數(shù)據(jù)信息。

（作者單位：1.沈陽(yáng)市沈北新區(qū)發(fā)展和改革局；2.遼寧中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院）

責(zé)任編輯：宋 爽