◎王朝輝 陶弘娜

審計機關(guān)信息化建設(shè)之我見

◎王朝輝1陶弘娜2

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)在社會經(jīng)濟各個領(lǐng)域發(fā)揮的作用愈來愈重要，大數(shù)據(jù)的發(fā)展也為審計事業(yè)提供了嶄新的審計視野。海量的數(shù)據(jù)信息，客觀上要求審計機關(guān)加強審計信息化建設(shè)，創(chuàng)建系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、整理、分析與信息共享的數(shù)據(jù)平臺，為提高審計質(zhì)量提供有力支撐。本文強調(diào)了開展審計信息化工作的必要性，列舉了審計信息化建設(shè)的困難，并對完善審計信息化建設(shè)提出對策。

大數(shù)據(jù) 審計 信息化建設(shè)

審計信息化建設(shè)離不開大數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)又被稱做巨量資料，主要是指資訊所涉及到的資料規(guī)模巨大。通常大數(shù)據(jù)審計涉及大數(shù)據(jù)具有三個特征：一是數(shù)據(jù)體量大；二是數(shù)據(jù)類型多；三是數(shù)據(jù)信息孤立。

大數(shù)據(jù)信息時代的到來，使得信息科學(xué)技術(shù)高速發(fā)展，數(shù)字化、信息化等現(xiàn)代化管理手段在被審計單位應(yīng)用的越來越全面，產(chǎn)生了大量的電子財務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這些電子數(shù)據(jù)成為了審計機關(guān)重要的基礎(chǔ)要素，為審計監(jiān)督帶來各種挑戰(zhàn)。

一、開展審計信息化建設(shè)的必要性

大數(shù)據(jù)極大的拓展了審計視野，既包括基層的微觀數(shù)據(jù)，又可形成反映整體的宏觀數(shù)據(jù)。只有借助大數(shù)據(jù)分析這一先進的技術(shù)手段，積極推進審計信息化變革，才能更加有效的發(fā)揮審計在監(jiān)督和促進國家政策落實方面的作用，促進國家治理現(xiàn)代化和國民經(jīng)濟社會健康發(fā)展。

（一）增強審計準(zhǔn)確性的必然要求

所有數(shù)據(jù)都將成為被分析的對象，即使面對大量的樣本，也不再需要使用抽樣的方法，降低了審計風(fēng)險，同時也提高了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計工作面對的是被審計單位海量龐雜的數(shù)據(jù)，面對復(fù)雜的數(shù)據(jù)集合，如果不開展大數(shù)據(jù)分析，審計工作將寸步難行。僅從2012年全國性社保審計、2015年全國性國土資源審計來看，在全國范圍內(nèi)開展如此大規(guī)模的審計在以前是不可想象的，但在大數(shù)據(jù)時代就變成了現(xiàn)實。社保審計、國土審計中數(shù)據(jù)分析不僅規(guī)模大，而且數(shù)據(jù)分析的范圍也大，不僅只針對政府部門、社保、國土數(shù)據(jù)，還包括民政、衛(wèi)生、公安、房管等外部數(shù)據(jù)，通過各種外部數(shù)據(jù)的相互驗證，極大的提升了審計準(zhǔn)確性。

（二）增強審計時效性的客觀選擇

大數(shù)據(jù)為被審計單位獲取和利用外部數(shù)據(jù)創(chuàng)造了條件，可以解決傳統(tǒng)審計難以獲取、利用外部數(shù)據(jù)的固有弊端。利用外部數(shù)據(jù)可從更多的視角發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，提高審計效率和準(zhǔn)確性，不需要函證。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計人員通過權(quán)限可獲取被審計單位的往來單位和往來銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)。直接通過原始數(shù)據(jù)便可完成審計工作，不需要通過函證來證實被審計單位的相關(guān)經(jīng)濟活動是否真實完整，減少被審計單位與第三方單位舞弊的可能性。

（三）加強廉政建設(shè)的有力推手

黨的十八大以來，黨中央高度重視黨的廉政建設(shè)，在狠抓從嚴(yán)治黨、懲治腐敗的同時，對發(fā)揮審計機關(guān)的職能作用提出了更高的要求。大數(shù)據(jù)審計成果的運用，已不局限于服務(wù)國家財政管理、社會經(jīng)濟發(fā)展，也為黨的廉政建設(shè)提供強力支持。

二、審計信息化建設(shè)面臨的困境

（一）審計機關(guān)信息化建設(shè)經(jīng)費不足

地方財政經(jīng)費難以保證信息化建設(shè)?！秾徲嫹ā芬?guī)定，審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費由本級人民政府予以保證，單獨列入財政預(yù)算，以保證有足夠的經(jīng)費獨立開展工作。然而，對于一些縣區(qū)級基層審計機關(guān)而言，由于地方財政的困難，僅依靠本級財政預(yù)算的經(jīng)費很難保證審計工作的順利進行，主要表現(xiàn)在審計人員的現(xiàn)代化審計設(shè)備更新的費用開支，難以依靠財政撥付的經(jīng)費來解決。

（二）以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息處理平臺還不成熟

審計機關(guān)之間的信息平臺與政府其他部門的數(shù)據(jù)平臺之間也會因為數(shù)據(jù)庫的開發(fā)存在差異，由于數(shù)據(jù)庫的開發(fā)建設(shè)是由不同的軟件公司操作，有的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)沒有審計接口或者即使有審計接口，但也存在一定的缺陷，導(dǎo)致被審計單位的審計數(shù)據(jù)無法有效對接到審計機關(guān)的審計分析平臺，阻礙了大數(shù)據(jù)審計的發(fā)展步伐。數(shù)據(jù)量大、類型繁多，多數(shù)據(jù)呈現(xiàn)出價值率低和不易處理。大數(shù)據(jù)信息時代的到來，給審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)。

（三）缺乏信息化審計人才，大數(shù)據(jù)審計短板凸顯

目前，審計復(fù)合型人才匱乏，能夠掌握數(shù)據(jù)倉庫、集市、挖掘等技術(shù)的審計人才稀缺。部分基層審計機關(guān)的審計人員年齡結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失衡，年齡偏大、知識結(jié)構(gòu)單一。大多審計人員對財政、審計業(yè)務(wù)還較為熟悉些，但對計算機審計技能的掌握不夠，無法完成大數(shù)據(jù)時代的數(shù)據(jù)挖掘、分析工作，而新生審計力量受到機關(guān)人員編制限制而無法及時填補。審計復(fù)合型人才短缺是審計信息化建設(shè)的突出問題。

三、探索建立大審計信息化建設(shè)對策

（一）建立完整的復(fù)合型審計人才培養(yǎng)機制

復(fù)合型審計人才要求專業(yè)水平高、橫跨專業(yè)范圍廣兩方面需求，而培養(yǎng)復(fù)合型人才也有兩個弊端，即培養(yǎng)時間長和培養(yǎng)成本高。培養(yǎng)復(fù)合型人才不能僅靠計算機中級審計培訓(xùn)，因為時間短、學(xué)習(xí)任務(wù)重，很多學(xué)員學(xué)會后還不能融會貫通，所以培訓(xùn)后還應(yīng)每年增添一些后續(xù)的繼續(xù)教育，確保審計信息化建設(shè)經(jīng)驗共享。同時，引入一些計算機專業(yè)人才，與審計人員相輔相承開展工作，通過審計實踐共同提升審計信息化水平。既要考慮五年內(nèi)的人才使用，也要考慮到未來的人才培養(yǎng)，運用科學(xué)合理的發(fā)展眼光，構(gòu)建長遠的復(fù)合型審計人才發(fā)展戰(zhàn)略，培養(yǎng)出一批既精通審計業(yè)務(wù)，又熟悉信息技術(shù)的能應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代審計工作的人才隊伍。真正做到使用一批、培養(yǎng)一批。此外，也要保證復(fù)合型人才的福利待遇，避免培養(yǎng)出來的復(fù)合型人才流失。因此，審計工作若要盡快追趕上信息技術(shù)的快速發(fā)展就必須建立健全復(fù)合型人才的培養(yǎng)機制。

（二）強化大數(shù)據(jù)審計思維

審計思路和思維方式的轉(zhuǎn)變是開展大數(shù)據(jù)審計的關(guān)鍵。隨著國家審計介入國家治理的范圍不斷擴大和深入，面對海量數(shù)據(jù)，審計不僅要關(guān)注財政財務(wù)收支的真實與合規(guī)性，更需要從戰(zhàn)略全局的角度去觀察和思考問題，從審計分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判斷，注重行業(yè)內(nèi)數(shù)據(jù)的縱向特征分析及各行業(yè)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，整體、系統(tǒng)、立體的思考，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)審計價值的最大化。

（三）完善數(shù)據(jù)信息平臺建設(shè)

地方各部門應(yīng)完善大數(shù)據(jù)信息共享平臺體系建設(shè)，形成各方聯(lián)動的數(shù)據(jù)共享機制，通過直接與審計項目相關(guān)聯(lián)單位建立信息共享的方式，將現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變成聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)最終遠程審計。各級審計機關(guān)完善自身的數(shù)據(jù)信息平臺，積極收集、存儲、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)分析平臺，利用分析工具、模型等對相關(guān)數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)分析，查找疑點和線索，為一線審計人員提供有價值、可以直接用于核實和延伸的數(shù)據(jù)信息。

（作者單位：1.沈陽市沈北新區(qū)發(fā)展和改革局；2.遼寧中醫(yī)藥大學(xué)附屬醫(yī)院）

責(zé)任編輯：宋 爽