【摘 要】 在學術界中，財政制度一直都是維持國家長久治安的支柱，有著十分重要的歷史和現(xiàn)實意義。隨著我國經(jīng)濟水平的不斷發(fā)展，財政稅收制度也不斷發(fā)展，我國稅收制度的完善，為我國財政工作的推進提供了支持與幫助。本文對完善我國稅收制度的幾點措施進行分析與探討。

【關鍵詞】稅收；財政管理；制度完善

一、引言

稅收制度是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的一項基本制度，對我國經(jīng)濟發(fā)展水平有很大影響，科學合理的稅收制度對我國稅收領域的發(fā)展有重要意義，并且可以促進經(jīng)濟穩(wěn)定有序發(fā)展。我國稅收制度的改革經(jīng)過了幾個重要階段，在每一個階段，稅收制度都有修正和補充，更適應我國經(jīng)濟發(fā)展趨勢，但是隨著經(jīng)濟的不斷改革，稅收制度的適應性也越來越弱。加強稅收制度改革是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的一個重要內容，可以不斷提高稅收管理水平，減少社會中因為稅收問題帶來的矛盾，促進社會實現(xiàn)和諧、穩(wěn)定發(fā)展。

二、當前我國稅收制度存在的主要問題

1.稅收收入結構不合理

我國的稅收種類較多，例如國內的增值稅和消費稅、營業(yè)稅、進口貨物增值稅和消費稅等，不同的稅收所占的比重是不同的，這些基本都屬于間接稅收入，間結稅收入在我國全部稅收收入中所占的比重較大。通過初步估算發(fā)現(xiàn)，間接稅收入所占的比重有70%左右，占有絕對的優(yōu)勢，對我國的稅收領域的發(fā)展有嚴重影響。間接稅收入所占的比重較高，帶來的影響主要有幾個方面：（1）對公平納稅意識的形成有一定影響。由于我國的間接稅收入較高，說明中國稅收收入的絕大部分是通過價格渠道實現(xiàn)的，這也體現(xiàn)出民眾自身的納稅意識比較缺乏。（2）導致企業(yè)的負稅較重，個人負稅較輕，對我國經(jīng)濟發(fā)展有十分不利的影響。我國很多稅負都是落到企業(yè)身上的，企業(yè)承擔的社會責任比較重，不利于經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

2.非稅收入占比偏高

從我國財政部每年公布的地方財政收支情況中可以看出，全國的非稅收收入所占的比重很高，在經(jīng)濟新常態(tài)下，稅收增長乏力，稅收任務沒有完成，而公共財政收入則主要是來自于預期目標的實現(xiàn)，有賴于非稅收收入的增長。與此同時，地方非稅收收入中，種類很多，所占比重最大的是行政事業(yè)性收費，其次是海域使用金、場地和礦區(qū)使用費收入等，再次為包括排污費、水資源費收入等。有研究表示，一些基層政府的收入中，稅收收入之外的其他收入比重要高于稅收收入，這種情況的產(chǎn)生與我國的稅收分配制度是有緊密聯(lián)系的，當非稅收收入所占的比重較高的時候，產(chǎn)生的影響有幾個方面：（1）不利于依法征稅工作的開展，由于非稅收收入具有一定的隨意性，政府有自由裁量權和尋租空間，所以很容易滋生腐敗現(xiàn)象。（2）對企業(yè)投資的積極性有一定影響。當前，我國的稅收管理體制中，中央給每個地區(qū)是下達了任務指標的，在經(jīng)濟快速發(fā)展的時候，有利于完成賦稅征收任務，但是在經(jīng)濟下行的時候，稅務部門為了完成征收任務就用各種方式增加企業(yè)負擔，使得企業(yè)的賦稅壓力很大，從而影響了企業(yè)發(fā)展的積極性。

3.地方稅體系建設滯后

每個地方的經(jīng)濟發(fā)展對我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展有一定影響，從中央與地方政府的關系來看，增值稅、所得稅等均為中央地方共享稅種，而地方政府的稅收收入來源主要是營業(yè)稅，我國稅收制度改革中，“營改增”稅收制度的實施，使得營業(yè)稅也歸為中央所有，地方政府缺乏穩(wěn)定的稅收來源，使得本身就已經(jīng)比較脆弱的財政情況變得更加緊張。而且地方政府的稅收體制建設不夠迅速，導致地方政府發(fā)展過程中面臨的問題越來越多。

三、我國稅收制度的完善管理

1.培養(yǎng)民眾納稅意識

納稅是每一個人應盡的義務，當前我國的稅收體制不夠完善，所以導致公民的納稅意識缺乏。在我國稅收制度中，針對個人所得稅的征收標準不斷完善，實施綜合與分類相結合的個人所得稅制比較科學。有人提出可以提高個人所得稅的起征點，但是單純地依靠這一個措施并不能完全達到稅收科學管理的目標，如果只是提高個稅起征點，繳納人數(shù)將繼續(xù)下降。為了促進我國稅收工作的進一步發(fā)展，關鍵是要培養(yǎng)個體形成納稅意識，自覺納稅，實行納稅申報制度，實行更科學的所得稅制，從而使得每個人都能做到誠信納稅。

2.踐行稅收相關法律法規(guī)

在我國稅收過程中，應該要提高稅收確定性和透明度，按照依法治國的要求，強化法制觀念，踐行稅收法定原則，可以從幾個方面著手：（1）要聽取社會不同階層的利益訴求，并且要盡量做好均衡發(fā)展，確保良法善治。（2）要提高稅法確定性和透明度。相關部門要將稅收的原則、稅收的標準等公布出來，并且每年要公布政府的稅收收入，從而讓民眾對政府的稅收行為可以更好地接受，增強民眾自覺納稅意識。（3）嚴格執(zhí)法，在稅收工作中，可以通過相關的法律法規(guī)的不斷完善，進一步壓縮稅務執(zhí)法機關的自由裁量空間。同時，對于稅收過程中不遵守法律法規(guī)的行為要進行嚴厲的處罰，提高稅收過程的科學性。

3.穩(wěn)定稅負，增加直接稅

稅負穩(wěn)定有兩個含義：一個是稅負不會持續(xù)增加，會保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)；另一個是不能持續(xù)減少，應該要保持在一個既定的水平，稅負增加對人民生活以及企業(yè)的發(fā)展有極大影響，稅負減少又給政府帶來了很大的負擔。所以，在稅收過程中應該要不斷穩(wěn)定稅負，在穩(wěn)定宏觀稅負的前提下，可以提高直接稅比重，增加國家對納稅個體的調節(jié)能力，尤其是針對富裕階層，可以實現(xiàn) “以富助貧”，降低整個社會的稅收難度。

四、結語

綜上所述，稅收制度是我國經(jīng)濟社會發(fā)展過程中的一項基本制度，是促進我國經(jīng)濟科學、良性發(fā)展的重要基礎，在稅收工作中，應該要不斷完善稅收制度，針對當前我國稅收制度中存在的問題要積極解決，促進社會和諧發(fā)展。

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作者簡介：

宋常娟（1973—），女，民族：漢族，籍貫：寧夏回族自治區(qū)中衛(wèi)市，學歷：碩士，職稱：中級會計師，研究方向：稅收。endprint