曹曉芳

【摘 要】近年來(lái)，天然氣消費(fèi)增速下滑，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款呈上升趨勢(shì)，一方面是不能拖欠的上游氣款；另一方面是無(wú)法及時(shí)收回的下游氣款，燃?xì)馄髽I(yè)的資金保障面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文通過(guò)研究燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，分析了其應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并針對(duì)公司應(yīng)收賬款管理的不足提出建議，包括：企業(yè)應(yīng)以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力為根本，提升對(duì)應(yīng)收賬款管理的重要性認(rèn)識(shí)，通過(guò)加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范、建立健全內(nèi)部控制制度、與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新以提高應(yīng)收賬款管理水平。

【關(guān)鍵詞】燃?xì)馄髽I(yè)；應(yīng)收賬款管理；對(duì)策建議

在經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的雙重影響下，企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增加銷(xiāo)售收入，減少庫(kù)存，而不得不采用賒銷(xiāo)方式，從而形成應(yīng)收賬款，越來(lái)越多的應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)日趨增大，嚴(yán)重占用公司資金，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。為了維持正常經(jīng)營(yíng)，企業(yè)只能靠貸款來(lái)保障資金的經(jīng)營(yíng)需求和投資需求，從而增加了企業(yè)的籌資成本。因此，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)管理中越來(lái)越重要，

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)或服務(wù)過(guò)程中形成的各項(xiàng)債權(quán)包括應(yīng)向購(gòu)貨方收取貨款和代墊的運(yùn)雜費(fèi)或應(yīng)向接受勞務(wù)和服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款管理是指在商品交易的全過(guò)程中，銷(xiāo)售方采用系統(tǒng)的方法和科學(xué)的手段，對(duì)與采購(gòu)方的交易全過(guò)程所進(jìn)行的管理，其目的是保證足額、及時(shí)收回貨款，避免和降低信用風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款管理工作對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展至關(guān)重要。

1.應(yīng)收賬款管理可以降低企業(yè)成本

賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)在提高企業(yè)銷(xiāo)量，增加企業(yè)收入的同時(shí)，也會(huì)因?yàn)閼?yīng)收賬款無(wú)法收回而產(chǎn)生的壞賬給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)會(huì)因?yàn)楹馁M(fèi)人力、物力、財(cái)力催款而增加催款成本；其次應(yīng)收賬款被客戶長(zhǎng)期占用，影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，為維持正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)不得不采用其他渠道籌資而產(chǎn)生籌資成本，此外企業(yè)因資金無(wú)法回籠喪失投資機(jī)會(huì)，而增加機(jī)會(huì)成本。通過(guò)應(yīng)收賬款管理可以及時(shí)識(shí)別壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，有效降低這三大成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

2.應(yīng)收賬款管理可以保障企業(yè)資金鏈正常運(yùn)轉(zhuǎn)

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生意味現(xiàn)金流入的減少，而大規(guī)模的應(yīng)收賬款的存在，意味著公司大量現(xiàn)金被占用無(wú)法周轉(zhuǎn)，上游供應(yīng)商的貨款、員工工資、各項(xiàng)開(kāi)支無(wú)法及時(shí)支付，久而久之就會(huì)影響公司的正常經(jīng)營(yíng)。通過(guò)應(yīng)收賬款管理，可以減少應(yīng)收賬款數(shù)額，及時(shí)回籠資金，保障企業(yè)的資金需求，維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.應(yīng)收賬款管理可以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)主動(dòng)性

大額應(yīng)收賬款的存在易使企業(yè)在交易過(guò)程中受到不良客戶的制約，從而陷入被動(dòng)局面。是否繼續(xù)合作交易不好權(quán)衡，如果停止交易不再供貨，則擔(dān)心原有應(yīng)收賬款無(wú)法收回；繼續(xù)交易發(fā)貨又擔(dān)心產(chǎn)生新賬，應(yīng)收賬款越來(lái)越大，企業(yè)越陷越深。通過(guò)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)在與客戶交易前通過(guò)對(duì)客戶的信用評(píng)級(jí)、篩選，選出既愿意與企業(yè)合作，資信情況又好的優(yōu)質(zhì)客戶；在以后的交易活動(dòng)中通過(guò)應(yīng)收賬款日常管理，及時(shí)掌據(jù)客戶的付款信息判斷客戶信用有無(wú)惡化，決定是否繼續(xù)交易，并與其對(duì)賬保留法律依據(jù)，以保證通過(guò)法律手段可以追回?fù)p失。這樣，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中就能使企業(yè)時(shí)刻保持主動(dòng)權(quán)。

二、燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

1.為追逐利潤(rùn)最大化放寬信用政策

燃?xì)馄髽I(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，追逐利潤(rùn)最大化，但又缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力的情況下，普遍將賒銷(xiāo)作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)手段。尤其是對(duì)于企業(yè)大客戶，雖然合同約定客戶需預(yù)付氣款，然而實(shí)際交易過(guò)程中企業(yè)對(duì)其卻不斷放寬信用政策，合同條款的約束力越來(lái)越差。燃?xì)馄髽I(yè)大客戶全年用戶量約占燃?xì)馄髽I(yè)全年銷(xiāo)氣量的50%以上，這些用戶一旦出現(xiàn)資金緊張、經(jīng)營(yíng)狀況惡化時(shí)，其欠拖的氣款金額會(huì)越來(lái)越大，會(huì)對(duì)期末應(yīng)收賬款的余額產(chǎn)生重要影響。

2.管理層對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

燃?xì)馄髽I(yè)管理層由于對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有充分意識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資金鏈的威脅，因此是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中重收入而輕現(xiàn)金，即只看中營(yíng)業(yè)收入，而忽視了現(xiàn)金流入，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)陷入被動(dòng)局面。

3.應(yīng)收賬款管理“輕前重后”

大多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)能做到應(yīng)收賬管理的事后控制，即在客戶出現(xiàn)拖欠氣款時(shí)，采取催款措施或者法律措施追討應(yīng)收賬款。然而此時(shí)已經(jīng)造成企業(yè)的損失，應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性極大。且催款耗時(shí)、耗力、耗財(cái)，催款效果卻不一定盡人意，有的燃?xì)馄髽I(yè)通過(guò)法律訴訟追討且已勝訴，但因現(xiàn)階段法律執(zhí)行程序難度較大，也無(wú)法收回應(yīng)收賬款。

4.應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不健全、日常管控不足

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能及時(shí)監(jiān)控客戶的付款信息，對(duì)賬不及時(shí)，有的企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡長(zhǎng)達(dá)幾年卻沒(méi)有對(duì)賬單，采取法律訴訟時(shí)，因缺乏有力證據(jù)需要準(zhǔn)備歷年的結(jié)算單、回款單等大量書(shū)面資料，打一場(chǎng)官司人力、物力、財(cái)務(wù)耗費(fèi)巨大；銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)對(duì)接不嚴(yán)密，造成信息溝通不暢、資源重復(fù)浪費(fèi)，不能快速有效地識(shí)別應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)應(yīng)收賬款的管理職責(zé)不明，缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制，部門(mén)之間的職責(zé)出現(xiàn)空白或交叉，當(dāng)發(fā)生問(wèn)題時(shí)，常有無(wú)人承擔(dān)或相互推諉的情況發(fā)生。

5.應(yīng)收賬款管理方法落后

由其在一些老國(guó)有企業(yè)中，企業(yè)應(yīng)收賬款管理方法陳舊、落后，重核算輕管理、也未引入相關(guān)的管理軟件以提高工作效率，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的嗅覺(jué)不靈敏，這樣的應(yīng)收賬款管理也許在曾經(jīng)很有效果，然而現(xiàn)在確難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，如果不能與時(shí)俱進(jìn)，必然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中摔跟頭。

三、加強(qiáng)燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

1.提高企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力是根本

在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，采用放寬信用政策的手段來(lái)追逐利潤(rùn)最大化、擴(kuò)大市場(chǎng)份額并不是有效措施。打鐵還需自身硬，企業(yè)除了要提高區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、氣源配置優(yōu)勢(shì)外，還要注重維持企業(yè)品牌的市場(chǎng)影響力，提升企業(yè)品牌在市場(chǎng)中的地位，以提高企業(yè)的品牌優(yōu)勢(shì)；對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)和篩選，提高員工職業(yè)素養(yǎng)；提高銷(xiāo)售服務(wù)流程的有效性以及內(nèi)部協(xié)調(diào)性，加強(qiáng)管理、有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，以提高企業(yè)的組織優(yōu)勢(shì)。從而不斷提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力、，從根本上獲得公司利益最大化。endprint

2.管理層提升對(duì)應(yīng)收賬款管理重要性認(rèn)識(shí)是前提

管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)的重要性，明白“十鳥(niǎo)在林，不如一鳥(niǎo)在手”的道理。要充分意識(shí)到應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)收賬款管理的重要性。這樣管理層在面臨相關(guān)決策時(shí)才會(huì)明白收入與現(xiàn)金孰重孰輕，從而做到相對(duì)正確的決策。

3.加強(qiáng)事前風(fēng)險(xiǎn)防范措施是基礎(chǔ)

多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理“輕前重后”，即對(duì)事前控制措施力度不夠，企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)部門(mén)對(duì)客戶的基本資料進(jìn)行深入分析，此外對(duì)客戶缺乏跟蹤動(dòng)態(tài)分析，導(dǎo)致不能及時(shí)識(shí)別可能發(fā)生的信用風(fēng)險(xiǎn)。然而能起到事半功倍作用的往往是“未病先治”即事前的風(fēng)險(xiǎn)防范。企業(yè)應(yīng)從銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)等部門(mén)抽調(diào)人員建立專(zhuān)門(mén)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，專(zhuān)門(mén)定期對(duì)客戶資料進(jìn)行深入分析，判斷其綜合償債能力，對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)，并將分析評(píng)級(jí)資料留檔保存。

4.建立健全內(nèi)部控制制度是保證

做到管控不留死角，建全合同簽定審批流程，將客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告納入合同審批依據(jù)，建全結(jié)算審批流程，將應(yīng)收賬款分析報(bào)告納放審批流程，對(duì)于已欠款的客戶在審批時(shí)應(yīng)提出結(jié)算建議。以及與客戶關(guān)聯(lián)的其他事項(xiàng)，都應(yīng)將客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)納入流程審批依據(jù)。通過(guò)建立建全內(nèi)部控制制度，形成只要客戶欠款，與其關(guān)聯(lián)的交易事項(xiàng)都會(huì)及時(shí)發(fā)出警示的信號(hào)，以保證公司的財(cái)產(chǎn)不受損失。注重日常對(duì)賬工作，并將對(duì)賬單保留存檔。財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)編制應(yīng)收賬款分析報(bào)表包括用戶的回款金額、回款日期、應(yīng)收賬款余額、賬齡等，并將應(yīng)收賬款分析報(bào)表數(shù)據(jù)及時(shí)與其他相關(guān)部門(mén)共享，以便其他部門(mén)及進(jìn)采取相應(yīng)措施。部門(mén)之間做到環(huán)環(huán)相扣，嚴(yán)密管控。

5.與時(shí)俱進(jìn)、不斷創(chuàng)新是靈魂

任何管理方式都不是可以一勞永逸的，市場(chǎng)環(huán)境在不斷變化，企業(yè)自身也在不斷發(fā)展，面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)發(fā)生變化，企業(yè)管理方法和控制措施要靈活創(chuàng)新、與時(shí)俱進(jìn)，以適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的回落，燃?xì)馄髽I(yè)普遍存在資金短缺的現(xiàn)象，這也對(duì)應(yīng)收賬款的管理提出了挑戰(zhàn)。企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，制定切實(shí)可行的管理對(duì)策，并根據(jù)變化的環(huán)境不斷修正，以有效降低壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)、提高資金流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

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