陳慧

【摘 要】全面預算管理作為醫(yī)院加強戰(zhàn)略控制、降低運營成本的重要手段，也是醫(yī)院內部管理控制的一種主要方法。從最初的計劃、協(xié)調，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在醫(yī)院內部控制中日益發(fā)揮核心作用。本文主要探討醫(yī)院全面預算的意義和存在的問題，并結合對策實踐做出了具體分析。

【關鍵詞】全面預算；公立醫(yī)院；問題；對策

自從2012版《醫(yī)院財務制度》在全國范圍各級醫(yī)療機構頒布執(zhí)行，以制度形式明確了“醫(yī)院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整、決算、分析和考核等制度?！笨梢?，貫徹全面預算制對醫(yī)療領域未來發(fā)展已上升到宏觀政策層面，其重要性將隨著改革進程的推移日益突現(xiàn)，醫(yī)療行業(yè)經(jīng)營發(fā)展將從粗放運作向精細化管理轉型。全面預算將成為助力中國醫(yī)療再次跨越式發(fā)展的新動力。

一、全面預算的認識

1.醫(yī)院全面預算的概念

醫(yī)院全面預算管理是對醫(yī)院經(jīng)營活動中所可能發(fā)生的全部各環(huán)節(jié)往來資金事先做出預判和測算，并結合主管部門政策與醫(yī)院發(fā)展導向在適當范圍內進行規(guī)劃以期達成在報告期及更長周期時間段內資金使用和節(jié)源的最優(yōu)化，切實促進醫(yī)院完成國家宏觀政策和醫(yī)院自身內部控制活動的總稱。全面預算管理主要涉及編制、執(zhí)行、監(jiān)控、反饋和考評等五大內部管理活動工作模塊，全過程緊緊圍繞對人、財、物的把控，開展全維度、深聚焦的一種綜合性財務管理體系。

2.公立醫(yī)院開展全面預算的重要性

（1）開展全面預算是對醫(yī)院運營的組織優(yōu)化和系統(tǒng)再造

全面預算的有效編制及正確執(zhí)行是對醫(yī)院各項工作的組織優(yōu)化和系統(tǒng)再造，全面預算推進過程對提升管理層的治理水平，各職能部門密切配合發(fā)揮積極作用。

（2）轉型全面預算管理具有現(xiàn)實迫切性和改革發(fā)展的必然性

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革持續(xù)深入的大背景下，醫(yī)療領域正發(fā)生深刻變化，未來醫(yī)院的主要收入源必須向提升服務水平挖掘潛力，各級醫(yī)療機構紛紛強化對成本管控的重視力度，希圖更好借助財務管理手段推動醫(yī)院運營的轉型升級。實施全面預算正是幫助醫(yī)院運營活動的得力助手，在發(fā)揮醫(yī)院社會效益最大化的基礎上，合理兼顧其余各方利益的均衡。

（3）發(fā)揮全面預算的規(guī)劃效用，激發(fā)醫(yī)院發(fā)展和社會責任的活力

推行全面預算正符合對于科學分配調度資源的目標導向，借用全面預算事前周密的資源安排，對醫(yī)院過往運營暴露出來的問題與短板，利用資源劃分的導向在本周期內進行糾正與完善。預算的科學組織幫助醫(yī)院從財務端入手提升醫(yī)院的經(jīng)營狀況，將資金重點分配優(yōu)勢項目，激發(fā)資源的最大價值效用，通過傳導效果進而帶動醫(yī)院整體躍升。

二、公立醫(yī)院全面預算推行的難點

1.全面預算管理觀念樹立不深入，各方參與度不夠積極

推進全面預算在醫(yī)院管理中切實運用的首要問題之一在于醫(yī)療行業(yè)總體對全面預算管理制度的重要性認識仍停滯在表面，未深入日常運營管理，對運用好全面預算管理是醫(yī)院適應醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的必然性觀念樹立不深刻，由此造成對支持預算工作的意愿不強，影響了全面預算的作用發(fā)揮?，F(xiàn)今已開展全面預算的醫(yī)院，其預算編制工作基本都由財務部門獨立完成，其余部門參與熱情不高，不愿意跳出固有工作范圍，往往抱著多一事不如少一事的心態(tài)。

2.缺乏綜合運用預算編制方法的能力，工作思路不夠開拓

編制預算是經(jīng)營發(fā)展中戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)術手段選擇的一個非常關鍵的節(jié)點。預算編制有幾種形式，現(xiàn)階段絕大部分醫(yī)院選取“增量預算”形式。增量預算的最顯著特點在于穩(wěn)定性，其假定經(jīng)營活動的產(chǎn)出方式總以不變的形式持續(xù)進行。但正由于這樣的假定，也導致醫(yī)院運營不易塑造新的增長活力點，同時增量預算總是以基期成本加一定的增長率，預算始終處于增長模式，不利于成本控制，容易造成預算無序增長，這樣不利于科室的節(jié)約與創(chuàng)新，無法實現(xiàn)降本增效提升醫(yī)院的綜合競爭力。

3.醫(yī)院全面預算執(zhí)行不利、監(jiān)督不到位

好的全面預算必須配備出色的執(zhí)行和有效的監(jiān)督倚為后盾，而這恰恰卻是當下醫(yī)院推進全面預算過程中的軟肋。僅有計劃沒有執(zhí)行只是紙上談兵，執(zhí)行不堅決使預算流于形式，不能有效發(fā)揮預算編制初衷。有了執(zhí)行而缺乏監(jiān)督，則使預算的正確落實淪為空談。監(jiān)督是對執(zhí)行的有力支撐，督促確保預算的政令暢通。醫(yī)院在日常經(jīng)營中的預算管理缺位最終將導致醫(yī)院成本效益的控制失效，嚴重危害醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和綜合競爭能力。

4.全面預算考評與獎懲制度不完善

由于全面預算管理意識不深入，預算控制形式簡單固化，執(zhí)行堅決性不強，監(jiān)督約束性施之于寬，在這樣的基礎上開展績效考評與激勵機制本身就不可避免患有“先心病”。預算的制定劃撥的出發(fā)點是引導醫(yī)院向更高層級發(fā)展，其在執(zhí)行過程中注重成本核算與控制，但這也僅僅只是全面預算的一個環(huán)節(jié)，然而在現(xiàn)實中各別醫(yī)院在運用全面預算管理上偏離了初衷，一味把全面預算管理同成本控制劃等號，將績效考評與激勵機制演化為單一的成本考核，人為錯誤地將全面預算的頂層作用狹隘化，甚至有些醫(yī)院為了成本控制影響醫(yī)院正常的醫(yī)療服務開展，損害醫(yī)院長遠發(fā)展利益。

三、促進醫(yī)院全面預算管理有效落實的舉措

1.牢固樹立正確的全面預算管理理念

全醫(yī)院工作者自上而下都必須牢固正確樹立全面預算制是事關醫(yī)院發(fā)展壯大之生命線這一基本理念，主動對接預算目標，從嚴控制預算外支出產(chǎn)生。醫(yī)院院長作為領導醫(yī)院的核心，應在醫(yī)院各種活動場合積極帶頭宣傳、垂范踐行、掛帥督導提高全面預算的管理威信，助力相關工作的順利推進。醫(yī)院管理層應借助院周會、職工大會、黨政聯(lián)席會等各種會議和醫(yī)院OA網(wǎng)、院報等各種平臺，在合理范圍內主動公示全年預算有關情況，使全院上下統(tǒng)一思想，步調一致，提升預算落實質量。醫(yī)院應定期組織相關部門負責人加強全面預算學習，反饋其部門現(xiàn)階段預算執(zhí)行情況，交流討論預算工作中的問題與經(jīng)驗，通力協(xié)作，密切配合，創(chuàng)造良好的全面預算管理工作氛圍。endprint

2.增設預算管理機構，強化預算制度保障

（1）組織建設實踐。醫(yī)院應成立預算管理委員會和預算工作小組。預算管理工作小組全程參與醫(yī)院全面預算的方案制定、預算編制、預算執(zhí)行、預算考核，負責醫(yī)院預算周期內預算提案的資料收集與整理，編制全面預算草案，提交預算管理委員會審議后，在提交黨政聯(lián)席會議審議，依據(jù)收到的有益建議，修定匯整后，確立全面預算終審稿，最終提交職工代表大會審批后實施，另外對預算編制提供其工作范圍內的數(shù)據(jù)和建議，并對其部門的預算執(zhí)行情況向預算管理委員會進行定期反饋。預算管理工作小組成員應包括財務、績效、人力資源、院辦、醫(yī)務、科教、采購中心、、后勤保障部、信息等部門。預算管理委員會定期召開常務會議，如遇緊急需要，可召開臨時會議。預算管理委員會的成立提升了全院對于預算工作開展的重視程度，同時預算管理從原先的多頭管理轉變?yōu)榻y(tǒng)一集中管理，由此明確了責任分工，加強了預算工作的跨部門交流協(xié)作機制，確保全面預算的成功有效落實。

（2）建立和完善醫(yī)院全面預算管理制度。醫(yī)院全面預算管理制度是借助預算管理委員會組建契機，為預算管理工作有規(guī)可溯、依規(guī)執(zhí)業(yè)開創(chuàng)的制度保障。制度應詳實闡明全面預算工作的目的及基本要求、預算編制的范圍及程序、預算批準的標準及職權劃分、預算執(zhí)行的監(jiān)督及反饋、預算考評的獎勵及處罰等，是為全面預算管理開展提供書面條文式要求。綱舉才能目張，規(guī)范以書面形式確定，對現(xiàn)實中的操作進行權力約束，嚴格按照規(guī)范執(zhí)行，在預算管理的每個環(huán)節(jié)按規(guī)對照、分析評價，防止不作為，亂作為的產(chǎn)生，為全面預算管理的平穩(wěn)有序、切實開展保駕護航

3.完善全面預算編制方法，健全預算內容

預算控制作為醫(yī)院發(fā)展的核心關鍵，應量體裁衣，因地制宜地選擇控制形式，應加快采取復合預算控制模式替代唯一制式的步伐。諸如針對患者接診量保持比較穩(wěn)定的科室可以采用固定預算對其進行劃撥及考核。而對于疾病接診量受季節(jié)性影響較大醫(yī)療科室則采用彈性預算充分考慮預算控制的科學性和針對性。再者，對有條件的業(yè)務部門積極采取零基預算。預算編制前先要對過往預算進行甄別分析，判斷各項規(guī)劃預算支出資金的必要性與準確性，不能盲從以歷史數(shù)據(jù)照搬，必須要以現(xiàn)實需求為導向，科學分配預算費用，準確估算每個醫(yī)療業(yè)務事項所需耗用的資源，核算其運營效益，并按照各項目的輕重緩急和對整體的聯(lián)運作用有先后的分配預算額度，最后將各分項目匯總整理后編制全面預算。準確運用長期預算和短期預算的各自特點和作用，更好實現(xiàn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

4.提高預算的執(zhí)行效率，增強預算的控制能力

公立醫(yī)院的年度全面預算經(jīng)過上級部門審議后下達預算數(shù)，各有關預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將全面預算指層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門，甚至是各工作人員，形成全方位的全面預算責任體系。同時將全面預算作為預算期內組織協(xié)調各項醫(yī)療業(yè)務活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月度和季度預算，以分期預算控制確保年度業(yè)務目標的實現(xiàn)。

同時，醫(yī)院應該建立全面預算報告制度，各預算執(zhí)行單位通過預算執(zhí)行，定期報告預算的進展情況。預算管理委員會應該利用報表和信息系統(tǒng)監(jiān)管預算執(zhí)行的情況，及時向預算執(zhí)行單位、醫(yī)院委員會提供預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預算目標的影響等信息，促進醫(yī)院完成預算目標，促成醫(yī)院預算有力的執(zhí)行。

5.“獎懲并舉”扎實推進全面預算考評機制

賞罰分明，才能令行禁止。醫(yī)院相關部門應制定有關全面預算執(zhí)行與績效考評規(guī)范，詳細地將各部門的預算執(zhí)行標準、預算執(zhí)行范圍、預算自檢要求、預算反饋節(jié)點和預算環(huán)評標準等，對預算考評實行等級制管理，與年度和月度效益掛鉤。為了實現(xiàn)考評的公平公正和特殊情況的兼顧，應對預算執(zhí)行過程中的突發(fā)客觀事實進行可控與非可控劃設，既保證全面預算有效執(zhí)行的基礎上，完善現(xiàn)實處理緊急特殊情況的應對活力。防止因一味追求完成預算標準而可能產(chǎn)生的不作為、亂作為。運用考評積分表的目的是通過經(jīng)濟刺激手段鼓勵職工對于全面預算落實的主動性，通過科學合理的引導使全面預算在我院的建設發(fā)展中切實發(fā)揮戰(zhàn)略規(guī)劃作用。

隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革與醫(yī)院自身管理的不斷加強，全面預算在醫(yī)療機構運營中所起的作用會越來越重要，醫(yī)院認真落實全面預算對于提高醫(yī)院的決策規(guī)劃水平、財務經(jīng)營管理水平、組織運作水平等，都具有建設性意義。全面預算管理為我國醫(yī)療行業(yè)體現(xiàn)社會效益最大化兼顧各方彼此權益創(chuàng)造了堅實的基礎。

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