【摘要】小微企業(yè)的發(fā)展離不開國家政策的支持，國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也離不開小微企業(yè)的幫助。促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展需要在財(cái)稅政策上給予一定的幫助。除了提高流轉(zhuǎn)稅起征點(diǎn)，減免企業(yè)所得稅，更在于降低整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低小微企業(yè)的成本，緩解其經(jīng)營壓力。中央各部委對于小微企業(yè)的扶植有目共睹，但是從長遠(yuǎn)看來，有的政策有利于小微企業(yè)發(fā)展，有的則充滿爭議，需要相關(guān)研究人員和政策制定者進(jìn)行研究探討和實(shí)踐。

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)發(fā)展 財(cái)稅政策 政策改革

小微企業(yè)的財(cái)稅政策改革應(yīng)該以促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展為導(dǎo)向，是一系列政策組成的體系，具備鮮明的層次。首先應(yīng)該是維護(hù)小微企業(yè)的權(quán)利，為小微企業(yè)創(chuàng)造公平公正的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，維護(hù)小微企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。其次是全面降低稅負(fù)，特別是不合理的收費(fèi)，降低小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。政府應(yīng)長期穩(wěn)定，讓小微企業(yè)有穩(wěn)定的預(yù)期，而不是在政策上朝令夕改，讓小微企業(yè)惟政策馬首是瞻，不敢做出有利于企業(yè)發(fā)展的規(guī)劃。

一、以小微企業(yè)成長過程為考量制定財(cái)稅政策

在企業(yè)創(chuàng)立初期，政府向企業(yè)提供咨詢服務(wù)，并進(jìn)行信息共享。創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)前和創(chuàng)業(yè)初期可以得到更多的政策信息，準(zhǔn)確把握經(jīng)營方向，制定公司管理制度，經(jīng)營方式，盡可能避免因?yàn)樾畔栴}導(dǎo)致的創(chuàng)業(yè)失誤，提高小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)成功的概率。

企業(yè)經(jīng)營過程中，為企業(yè)資產(chǎn)提供產(chǎn)權(quán)和各項(xiàng)權(quán)益的保護(hù)，放手讓企業(yè)自由經(jīng)營，不多加干預(yù)。在小微企業(yè)與大企業(yè)交易受到利益損害時(shí)，要做到公平公正，提供相應(yīng)的法律救濟(jì)，維護(hù)小微企業(yè)的合法權(quán)益。

有小微企業(yè)的企業(yè)主表示，在經(jīng)營良好的時(shí)候需要繳納稅費(fèi)，承擔(dān)社會責(zé)任，在經(jīng)營出現(xiàn)問題的時(shí)候，各大銀行卻不愿意提供一點(diǎn)貸款幫助他們渡過難關(guān)。在小微企業(yè)經(jīng)營遇到困難時(shí)，通常資金鏈斷裂，支付能力降低，政府可減免稅費(fèi)，允許其延期繳納，或者與企業(yè)商討設(shè)置適宜的還款方式和期限。鼓勵小額貸款進(jìn)入小微企業(yè)，幫助小微企業(yè)渡過難關(guān)[1]。

小微企業(yè)一旦遇到經(jīng)營失敗，政府為經(jīng)營者提供失業(yè)救濟(jì)，保證其生活基本需求，幫助其渡過難關(guān)，為再就業(yè)或者再創(chuàng)業(yè)提供幫助。

二、對小微企業(yè)與其他企業(yè)做到一視同仁

政府對于小微企業(yè)一直以來與大型企業(yè)，國有企業(yè)有所差別。如果很難做到一視同仁，至少應(yīng)該減少對小微企業(yè)的差別對待。在資源配置方面，差別對待會導(dǎo)致小微企業(yè)得不到相應(yīng)的資源傾斜。差別對待會讓資源定價(jià)發(fā)生錯誤，低價(jià)資源定高價(jià)，高價(jià)資源被大企業(yè)占據(jù)，引導(dǎo)人們做出錯誤的決策，或者基于利益的考慮，一窩蜂去做不是自己最擅長的卻是最有利可圖的行業(yè)，遲早會在市場上受到懲罰。

小微企業(yè)是否能夠成長為大企業(yè)，是有一定概率的。并非政府基于優(yōu)惠政策，小微企業(yè)就能夠成長起來。政府并不知道激烈的市場競爭中，哪些小微企業(yè)會得到成長，所以最佳選擇應(yīng)當(dāng)是對所有小微企業(yè)一視同仁。企業(yè)或者產(chǎn)業(yè)是否具有發(fā)展前景，市場自會選擇，不以政府意志為轉(zhuǎn)移。當(dāng)小微企業(yè)發(fā)生資金困難時(shí)，政府需要開放信息通道，不設(shè)置任何障礙，由市場為小微企業(yè)提供經(jīng)營所需[2]。

三、清除企業(yè)不當(dāng)責(zé)任

企業(yè)并無義務(wù)承擔(dān)政府應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。如果政府采用懲罰的措施，加大企業(yè)的社會責(zé)任時(shí)，對于企業(yè)的發(fā)展不利，無異于變相阻止企業(yè)發(fā)展。部分公共負(fù)擔(dān)應(yīng)該由政府負(fù)擔(dān)，從稅金中分配，小微企業(yè)已經(jīng)依法繳稅，不應(yīng)在稅金之外再承擔(dān)其他公共負(fù)擔(dān)。例如殘疾人保障金這項(xiàng)費(fèi)用，如果企業(yè)聘用了殘疾人，則不需要繳納殘疾人保障金并且可以獲得稅費(fèi)減免，但是部分企業(yè)無法聘用殘疾人，就需要繳納一部分殘疾人保障金，這也是企業(yè)需要承擔(dān)的稅費(fèi)之一。殘疾人保障本應(yīng)該是政府的工作，政府從稅金中分配殘疾人保障費(fèi)用，不應(yīng)該將這部分壓力轉(zhuǎn)嫁到小微企業(yè)身上，成為壓迫小微企業(yè)的各項(xiàng)稅費(fèi)之一。

四、全面降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)以減小企業(yè)成本壓力

雖然當(dāng)前政府發(fā)布相應(yīng)政策減少小微企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，部分微型企業(yè)幾乎不需要繳納稅收，但是這并不代表小微企業(yè)不交稅，小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)仍然很重。我國稅收制度是以流轉(zhuǎn)稅為主體的，稅金是產(chǎn)品和服務(wù)的成本之一，小微企業(yè)即便不納稅，也是稅金負(fù)擔(dān)者，負(fù)擔(dān)的稅收是附加在產(chǎn)品之中的。企業(yè)的產(chǎn)品成本仍然較高。當(dāng)前市場低迷，生產(chǎn)制造業(yè)成本普遍上揚(yáng)的大環(huán)境下，全面減稅才能夠切實(shí)降低小微企業(yè)的運(yùn)營成本，延長企業(yè)存活時(shí)間，幫助企業(yè)渡過虧損期，重新步入健康成長的階段。在全面推行營改增之后，可以將增值稅以外的其他稅費(fèi)統(tǒng)一降低到5%，部分政府應(yīng)負(fù)擔(dān)的公共費(fèi)用，包括教育附加費(fèi)，城建稅，殘疾人保障金等由政府從稅收中劃撥，減輕小微企業(yè)的公共責(zé)任壓力。

五、降低小微企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金的標(biāo)準(zhǔn)

當(dāng)前政府要求企業(yè)要為員工繳納五險(xiǎn)一金。小微企業(yè)直接繳納的稅費(fèi)與大企業(yè)相比來說較少，但是為員工繳納的五險(xiǎn)一金是一樣大的比例。企業(yè)的負(fù)擔(dān)指的就是繳費(fèi)的負(fù)擔(dān)，并非單指繳納稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)。對于一個(gè)企業(yè)來說，一名月薪三千元的員工，企業(yè)要付出五千元能夠滿足員工薪資和五險(xiǎn)一金的費(fèi)用，對于企業(yè)來說這是非常大的一筆支出。應(yīng)放寬小微企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金的要求，單獨(dú)制定小微企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金的標(biāo)準(zhǔn)，低于大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，小微企業(yè)繳納一部分，由政府補(bǔ)充一部分[3]?；蛘卟捎糜蓡T工自主選擇的方式，五險(xiǎn)一金中的部分險(xiǎn)種可以由員工自己選擇，單位繳納還是發(fā)給自己由自己繳納，繳納的數(shù)額和方式更靈活一些。對于一些剛剛步入社會的員工，他們考慮的是每個(gè)月多一些可支配薪資，可以用這些薪資自己去繳納商業(yè)保險(xiǎn)。對于小微企業(yè)來說也可以減輕負(fù)擔(dān)。

六、結(jié)語

可以看到，每當(dāng)遇到經(jīng)濟(jì)下滑的大環(huán)境時(shí)，小微企業(yè)都難逃一劫，大量的小企業(yè)人去樓空，導(dǎo)致了失業(yè)率的增加。小微企業(yè)為國家貢獻(xiàn)了總體稅收的一半，創(chuàng)造了六成的GDP，屬于技術(shù)創(chuàng)新的重要部隊(duì)，帶來大量的就業(yè)崗位，企業(yè)中99%都是小微企業(yè)。小微企業(yè)對于國家經(jīng)濟(jì)的推動力量是不容忽視的，但是長期以來小微企業(yè)卻并未受到足夠的重視，政府在方針政策上給予的支持較少，現(xiàn)今的減稅政策未能對小微企業(yè)起到足夠的幫扶作用。政府應(yīng)該加強(qiáng)對國內(nèi)環(huán)境下小微企業(yè)的研究，對小微企業(yè)采取扶持的態(tài)度，降低小微企業(yè)的各種稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，幫助小微企業(yè)得到更多的發(fā)展條件，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的健康成長和繁榮發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]石祝英，陳春林著：《小微企業(yè)如何成長為大企業(yè)——企業(yè)發(fā)展導(dǎo)論》，北京師范大學(xué)出版社，2016：132-132.

[2]朱勇勇，張曉飛著：《小微企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展研究文集》，人民教育出版社，2016：122-122.

[3]聯(lián)合國教科文組織著，趙億建，周銘助等編譯：《企業(yè)發(fā)展的使命——面向21世紀(jì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展宣言和行動綱領(lǐng)》，教育科學(xué)出版社，2016：119-119.

作者簡介：陳鑫（1970-），男，吉林長春人，本科學(xué)歷，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)稅法規(guī)其應(yīng)用。endprint