王棟+周軼群

摘 要：2015年，我國(guó)進(jìn)入了“創(chuàng)時(shí)代”，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”已成為一種潮流。近幾年來(lái)，國(guó)家采取了一系列的舉措并取得了相應(yīng)的成效，但是從實(shí)施效果看仍存在諸多問(wèn)題。為加速我國(guó)自主創(chuàng)新和進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)成為自主創(chuàng)新的主體，本文在梳理我國(guó)創(chuàng)新財(cái)稅政策的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅政策實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)如何更好的促進(jìn)創(chuàng)新提出建議。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；財(cái)稅政策；實(shí)施效果

一、促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)稅政策回顧

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)頒布了一系列促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)稅政策。主要包括政府支出、政府采購(gòu)、稅收政策。其中，稅收政策又以稅收優(yōu)惠為主，主要有加計(jì)扣除、加速折舊、投資抵免、稅額抵免等。下表為我國(guó)促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)稅政策總結(jié)：

二、促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)稅政策實(shí)施效果評(píng)估

1、從2006年國(guó)家實(shí)施中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃以來(lái)，我國(guó)的創(chuàng)新環(huán)境不斷的優(yōu)化，創(chuàng)新投入力度不斷加大，創(chuàng)新產(chǎn)出能力明顯提高，創(chuàng)新成效進(jìn)一步顯現(xiàn)。2014年中國(guó)創(chuàng)新指數(shù)為158.2（以2005年為100），比上年增長(zhǎng)3.7%。分領(lǐng)域看，創(chuàng)新環(huán)境指數(shù)、創(chuàng)新投入指數(shù)、創(chuàng)新產(chǎn)出指數(shù)和創(chuàng)新成效指數(shù)分別為155.2、157.8、177.2和142.4，分別比上年增長(zhǎng)3.3%、3%、5.2%和2.8%。

2、近年來(lái)中國(guó)創(chuàng)新資源投入持續(xù)增加，企業(yè)創(chuàng)新能力顯著增強(qiáng)，創(chuàng)新環(huán)境日益改善，科技服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的能力不斷提高，但是仍然存在諸多問(wèn)題：

（1）科技投入“總量”不斷提高，但是強(qiáng)度較低

近年來(lái)，我國(guó)的科技投入不斷加大，其中科技經(jīng)費(fèi)支出不斷攀升，全國(guó)R&D經(jīng)費(fèi)支出也不斷增長(zhǎng)。我們的強(qiáng)度卻是很低的，如2010年高技術(shù)產(chǎn)業(yè)R&D 經(jīng)費(fèi)支出占工業(yè)總產(chǎn)值的1.3%，到2013年高技術(shù)高技術(shù)產(chǎn)業(yè) R&D 經(jīng)費(fèi)支出及其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入之比僅為1.49%。

（2）人力資源總量穩(wěn)定增長(zhǎng)，但強(qiáng)度仍處于落后水平

近年來(lái)，我國(guó)科技人力資源總量穩(wěn)定增長(zhǎng)。到2013年，總量已達(dá)到7105萬(wàn)人，R&D人員增量上升至353.3萬(wàn)人，R&D研究人員總量達(dá)到148.4萬(wàn)人，居世界首位。但從我國(guó)的發(fā)展歷史來(lái)看，每萬(wàn)名就業(yè)人員的R&D研究人員數(shù)增長(zhǎng)相對(duì)較慢，從2010年的15.4人年/萬(wàn)人上升到2013年的19.3人年/萬(wàn)人；與其他國(guó)家比較而言，我國(guó)研發(fā)人力投入強(qiáng)度指標(biāo)在國(guó)際上仍處于落后水平。我們僅僅高于南非、阿根廷、墨西哥等發(fā)展中國(guó)家，德國(guó)、韓國(guó)和法國(guó)等國(guó)家的萬(wàn)名就業(yè)人員R&D人員數(shù)量仍然是中國(guó)的3倍以上，而發(fā)達(dá)國(guó)家這一指標(biāo)值普遍是中國(guó)的4倍以上。

（3）科技投入“質(zhì)量”水平不斷提升，但專業(yè)創(chuàng)新實(shí)力差

我國(guó)國(guó)內(nèi)外專利申請(qǐng)數(shù)不斷增長(zhǎng)，從2008年的828328件到2013年的2377061件，數(shù)量成倍遞增。專利授予量從2008年的411982件到2013年的1313000件，不斷增長(zhǎng)。但其中實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)所占比例太大，而發(fā)明專利所占比例太小。

三、完善創(chuàng)新的財(cái)稅政策建議

（一）完善政府科技投入政策

1、政府科技投入的主要方向是創(chuàng)新鏈的市場(chǎng)失靈領(lǐng)域，如對(duì)基礎(chǔ)性和公益性研究，以及重大共性關(guān)鍵技術(shù)研究、開(kāi)發(fā)、集成等公共科技活動(dòng)等。在競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域的政府投入，應(yīng)多采用以支持其他主體的間接投入方式或者有條件性投入為主，如新興產(chǎn)業(yè)萌芽階段或者對(duì)中小企業(yè)的傾斜等。

2、政府也需要基于創(chuàng)新鏈和產(chǎn)業(yè)特性確定支持重點(diǎn)和范圍，在區(qū)域創(chuàng)新支撐體系發(fā)展、服務(wù)體系完善和創(chuàng)新機(jī)制與環(huán)境優(yōu)化方面提高政府科技投入支持企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的實(shí)際效果。

3、完善自主創(chuàng)新為取向的政府采購(gòu)。盡管我們近幾年的政府采購(gòu)不斷的翻倍，但是與國(guó)際公認(rèn)的占GDP的10%—15%的水平還是相聚甚遠(yuǎn)的。政府采購(gòu)應(yīng)該惠及各個(gè)創(chuàng)新主體，為創(chuàng)新企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)需求。首先，我們應(yīng)該研究發(fā)達(dá)國(guó)家的政府采購(gòu)制度及相關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)我們自主創(chuàng)新的政策符合國(guó)內(nèi)、國(guó)外法律法規(guī)的相關(guān)要求，避免國(guó)際沖突，保障法律法規(guī)的協(xié)調(diào)性。其次，進(jìn)一步完善我們的采購(gòu)實(shí)施細(xì)則，建立健全相應(yīng)的監(jiān)督和處罰機(jī)制，強(qiáng)化政府采購(gòu)的執(zhí)行力和配套措施。

（二）營(yíng)造創(chuàng)新性經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)制和環(huán)境

1、支持企業(yè)培養(yǎng)和引進(jìn)研發(fā)人才。一方面，政府應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)海外中高端研發(fā)人才。如國(guó)家可以出臺(tái)鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)研發(fā)人才的相關(guān)辦法或政策，為企業(yè)或各地區(qū)引進(jìn)高端人才出臺(tái)指導(dǎo)意見(jiàn)。另一方面，我們可以根據(jù)所需，自己培養(yǎng)中高端的研發(fā)人才。政府可以為企業(yè)和高層次人才搭建橋梁，讓高層次人才有伯樂(lè)賞識(shí)，讓企業(yè)有自己所需的合適的人才，即產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合。

2、建立產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)劃引導(dǎo)機(jī)制。如組建產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的專家委員會(huì)，合理地規(guī)劃和引導(dǎo)區(qū)域內(nèi)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目；及時(shí)了解并學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外重大產(chǎn)業(yè)技術(shù)信息的變化：加強(qiáng)對(duì)區(qū)域創(chuàng)新共享網(wǎng)絡(luò)參與者的信用管理，建立健全區(qū)域信用體系，制定相關(guān)信用標(biāo)準(zhǔn)，客觀及時(shí)地記錄企業(yè)信用并定期披露等。

3、健全稅收政策對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的引導(dǎo)激勵(lì)。從典型創(chuàng)新型國(guó)家的促進(jìn)創(chuàng)新的財(cái)稅政策來(lái)看，給與為創(chuàng)新服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)財(cái)稅支持是非常必要的。如美國(guó)，美國(guó)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資額的60%給與免稅，剩余的40%減半征收。因此，我們也有必要完善企業(yè)自主創(chuàng)新投資風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)措施，使更多的社會(huì)資本投資自主創(chuàng)新。對(duì)金融機(jī)構(gòu)，如證券公司、擔(dān)保公司，我們?cè)试S抵免其風(fēng)險(xiǎn)投資的營(yíng)業(yè)稅和所得稅，允許把風(fēng)險(xiǎn)投資的損失抵免其資本利得。

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