財政、預算單位賬戶一直以來是賬戶管理中的重中之重。管理好財政預算單位賬戶對于保障國家財政資金安全，避免財政資金浪費等起到不可替代的作用。但目前財政預算單位賬戶存在類別過多、審核流程復雜、賬戶資金性質(zhì)不明晰等問題，亟需加強管理。

一、財政、預算單位賬戶存在的主要問題

（一）專項支出專戶開設過多、過亂

銀行賬戶管理不嚴，不同資金性質(zhì)混存、混放、分散多頭開戶。尤其是有的依據(jù)已經(jīng)廢止或失效的中央文件開設專戶；有的以政府及其財政部門會議紀要作為開戶依據(jù)，無正式有效文件，不符合設置財政專戶規(guī)定；有的政府及其部門超越權限發(fā)文要求開設財政專戶。

（二）非稅收入專戶管理有待加強

財政預算單位違規(guī)在同一家商業(yè)銀行開設多個非稅收入專戶；有的通過非稅收入?yún)R繳專戶辦理支出業(yè)務。

（三）預算單位違規(guī)開立專用賬戶和一般賬戶

有的預算單位以其他需要專項管理和使用的資金為由申請開立專用賬戶；有的以同一份證明文件在不同商業(yè)銀行多頭開立專用賬戶；有的將預算單位性質(zhì)更改為非預算單位違規(guī)開立專用賬戶，逃避人民銀行審批；有的以其他結算需要為由開立一般賬戶。

二、財政部門賬戶目前存在的問題原因分析

（一）部門利益驅動，資金管理分散

由于受商業(yè)運營機制的影響，各商業(yè)銀行都把財政資金視為優(yōu)質(zhì)存款，既可以取得低成本的流動資金，又可以完成上級下達的存款任務，同時，地方政府將財政專戶開戶銀行選擇與項目融資貸款規(guī)模直接掛鉤，希望能夠借助金融機構支持，服務于當?shù)卣猩桃Y、促進經(jīng)濟建設。此外，盡管財政資金專戶由財政國庫部門統(tǒng)一管理，但具體核算卻仍然由相關業(yè)務處室負責，存在部門利益。因此，在各方利益的驅動下，財政部門為平衡利益，各家金融機構都分一點，財政資金多頭開戶，分散存款現(xiàn)象較為普遍，資金在銀行之間流動性大，資金沉淀多。因此，盡管財政部明文規(guī)定嚴格按程序開設專戶和同類專戶歸并，但地方政府部門對專戶清理歸并即并沒有實際行動，有些銀行為了爭取存款，未經(jīng)批準擅自開立一般銀行存款賬戶；有些銀行開立賬戶時熱情服務，撤銷賬戶時卻百般阻撓，設置種種障礙，通過各種關系，甚至不給予辦理撤銷手續(xù)，給財政銀行賬戶管理工作造成困難。

（三）賬戶年檢流于形式，監(jiān)督處罰無力

銀行賬戶管理辦法規(guī)定對賬戶實行年檢制度，但年檢卻由各金融機構組織執(zhí)行，實際工作中并未嚴格執(zhí)行，財政部門雖然對財政資金專戶開展了年檢工作，但也只是部門內(nèi)組織執(zhí)行也只是流于形式，對賬戶申報的真實性無法把關，對年檢決定撤銷和歸并的賬戶后續(xù)整改也缺乏跟蹤監(jiān)督，此外對超范圍使用賬戶和不使用財政性存款科目核算財政資金等違規(guī)使用賬戶行為，銀行結算賬戶管理辦法沒有明確的處罰細則，致使銀行違規(guī)行為成本不高，違規(guī)行為時有發(fā)生。

三、預算單位賬戶目前存在的問題原因分析

管理機構認定范圍不一致。一是編制委員會對部分機關、事業(yè)單位資金性質(zhì)定性不準確，將部分實現(xiàn)財政撥款的單位定性為經(jīng)費自理的非預算單位，這樣盡管財政部門將其作為“預算單位”管理，但金融管理部門將其歸作為“非預算單位”，對這些單位開立的專用存款賬戶采取“備案”管理，致使這些單位違規(guī)開立專用存款賬戶，逃避人民銀行和財政部門監(jiān)督管理。二是賬戶管理辦法中規(guī)定同一證明文件只能開立個維護專用存款賬戶，但在實際情況是對證明文件的唯一性缺乏有效監(jiān)督機關和實行預算管理的事業(yè)單位出具的政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書上，有兩個或兩個以上的名稱的，《賬戶管理辦法》中規(guī)定可以分別開立基本存款賬戶，而財政部門對于這種一套班子兩塊牌子的預算單位一般只允許開立一個基本賬戶。

四、對規(guī)范財政、預算單位賬戶管理的建議

（一）完善財政、預算單位銀行賬戶管理制度

一是盡快組織修訂《賬戶管理辦法》，配合財政國庫管理制度改革進程，循序漸進并力爭將《財政、預算單位賬戶管理實施細則》法律級次上升為行政法規(guī)，從而提高對財政、預算單位的約束力和管理效果。二是明確賬戶年審程序，建立財政、預算單位賬戶管理年度報告制度，建議由人民銀行和財政部門對財政、預算單位賬戶進行聯(lián)合年檢，同時定期對預算單位專戶開立的文件依據(jù)進行清理。

（二）多方努力，深化國庫集中支付制度實施

隨著財政各方面改革的不斷深化，財政國庫集中支付經(jīng)過十多年的改革探索，已經(jīng)具備了全面推開的條件，各級財政部門應當樹立國庫集中支付意識，特別是新預算法實施后，進一步明確了預算單位的預算執(zhí)行主體地位。需要我們轉變觀念，將工作重心由審批、審核轉向監(jiān)督服務。通過服務手段改進支付模式，確保預算單位履行其支出職責，實現(xiàn)預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督各環(huán)節(jié)各負其責，相互制約，相互促進的工作機制，提高國庫集中支付的工作效率，加快預算支出進度，提高財政資金使用效率。財政專戶，將預算外資金統(tǒng)一納入國庫單一賬戶管理，這樣，既能實現(xiàn)資金的集成管理和集中監(jiān)控，促進國家預算的順利執(zhí)行，又能保證資金的安全，進而增強政府權力運行的透明度和公信力。

（三）加強對財政、預算單位專戶的監(jiān)督管理

一是建立合作監(jiān)督管理機制。通過信息共享、工作協(xié)商、共同實施監(jiān)督管理等形式開展銀監(jiān)部門、人民銀行和財政部門等多部門賬戶合作監(jiān)督管理。二是實施銀行賬戶動態(tài)監(jiān)管。財政部門要將銀行賬戶審批管理與財政資金流向監(jiān)管結合起來。建議以現(xiàn)有財政國庫管理外網(wǎng)平臺為依托，利用財政部內(nèi)網(wǎng)和現(xiàn)有國庫集中收付代理銀行專線，對商業(yè)銀行提交的所有銀行賬戶審批、開立信息進行收集、整理、分析；人民銀行要充分發(fā)揮中央銀行對商業(yè)銀行辦理國庫經(jīng)收業(yè)務、國庫集中支付業(yè)務和開立銀行結算賬戶的監(jiān)管作用，實現(xiàn)對財政、預算單位賬戶的監(jiān)督管理。

作者簡介：楊春梅（1970-）女，漢族，甘肅武都人，經(jīng)濟師，現(xiàn)供職于中國人民銀行隴南市中心支行，研究方向：國庫改革、國庫現(xiàn)金管理、金融支持地方經(jīng)濟發(fā)展。