蔣德明

（中化國際（控股）股份有限公司）

科技創(chuàng)新驅(qū)動下的財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

蔣德明

（中化國際（控股）股份有限公司）

科技創(chuàng)新是引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的第一動力，也是提升企業(yè)核心競爭力的重要手段和途徑?？萍紕?chuàng)新活動業(yè)務(wù)特征明顯，用現(xiàn)有的財務(wù)管理方法和思維模式，將對科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)帶來一定的束縛。本文從科技創(chuàng)新驅(qū)動下的財務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)，分析科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)的特點及現(xiàn)有財務(wù)管理模式面臨的挑戰(zhàn)，通過采用與科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)相適應(yīng)的財務(wù)管理理念及方法，應(yīng)用財務(wù)領(lǐng)域科技創(chuàng)新成果，以推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

科技創(chuàng)新；財務(wù)機器人；財務(wù)管理

一、引言

近年來隨著信息技術(shù)、生物技術(shù)、新能源、新材料等領(lǐng)域顛覆性技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，各國均積極布局應(yīng)對新一輪產(chǎn)業(yè)革命，以爭取在全球產(chǎn)業(yè)版圖加速重構(gòu)中占有一席之地，各企業(yè)也紛紛將科技創(chuàng)新列入核心戰(zhàn)略議題。2016年5月，中共中央、國務(wù)院印發(fā)了《國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略綱要》，明確提出三步走戰(zhàn)略目標(biāo)，即到2020年進入創(chuàng)新型國家行列，到2030年躋身創(chuàng)新型國家前列，到2050年建成世界科技創(chuàng)新強國。

科技創(chuàng)新除了技術(shù)本身之外，良好的支持環(huán)境必不可少，從財務(wù)管理支持角度看，目前傳統(tǒng)的財務(wù)理論與方法或已成為制約企業(yè)科技創(chuàng)新的一個瓶頸，企業(yè)需要從戰(zhàn)略角度出發(fā)，結(jié)合科技創(chuàng)新研發(fā)業(yè)務(wù)特點，創(chuàng)新性的開展財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，以推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、科技創(chuàng)新驅(qū)動下的財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)財務(wù)管理的過程是以穩(wěn)健性為原則，通過獲取機會、增加收益、降低成本和風(fēng)險，以最大限度地滿足企業(yè)長期生產(chǎn)、發(fā)展、獲利的需要，其價值定位逐步由“利潤最大化”和“股東財富最大化”向“價值最大化的超利潤目標(biāo)管理”轉(zhuǎn)變。

企業(yè)以科技創(chuàng)新為驅(qū)動的財務(wù)管理目標(biāo)需要結(jié)合創(chuàng)新業(yè)務(wù)特點，以戰(zhàn)略的眼光審視現(xiàn)有財務(wù)管理中的不足，通過在項目資金支持、風(fēng)險管理、預(yù)算管理、績效評價及激勵等方面創(chuàng)新性的進行財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，支持科技創(chuàng)新；同時也需要以財務(wù)領(lǐng)域科技創(chuàng)新成果為手段，提升財務(wù)管理水平。

三、科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)特點

實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略是應(yīng)對發(fā)展環(huán)境變化、把握發(fā)展自主權(quán)、提高核心競爭力的必然選擇，科技創(chuàng)新是一項復(fù)雜的、創(chuàng)造性的系統(tǒng)工程，與傳統(tǒng)的經(jīng)營業(yè)務(wù)相比，具有以下特點：

（一）政策大力支持

國家及各省市從財政引導(dǎo)、稅收優(yōu)惠、金融扶持、人才激勵等方面大力支持，如科技支撐計劃、973計劃、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、科技補貼，部分地區(qū)的成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險補償基金、科技創(chuàng)新人才引進及獎勵政策等，都為科技創(chuàng)新提供了良好的政策支持環(huán)境。

（二）高風(fēng)險特征

一項科技創(chuàng)新活動從項目立項，到小試、中試及實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化運營，環(huán)節(jié)多、耗費大、投入高，是一項風(fēng)險系數(shù)很高的經(jīng)濟活動。據(jù)統(tǒng)計，科研創(chuàng)新項目在種子期的成功率不到10%，創(chuàng)建期的成功率平均僅有20%左右，意味著大量的科研項目面臨失敗及無法收回投資的風(fēng)險。

（三）項目過程管理復(fù)雜

創(chuàng)新業(yè)務(wù)預(yù)見性難度大，準(zhǔn)確性差，科研團隊需要結(jié)合項目的進展不斷調(diào)整和優(yōu)化，遇到一些攻克難度大的項目也可能隨時中止。同時科技創(chuàng)新關(guān)鍵在科技人員的水平和能力，人員的管理難度也遠(yuǎn)大于有形資產(chǎn)的管理。

（四）項目評價難度大

科研項目周期較長且相對不固定，不同項目的進度和特點不一，難以按照經(jīng)營業(yè)務(wù)或固定的期間，在短期內(nèi)通過量化的財務(wù)指標(biāo)對科研創(chuàng)新業(yè)務(wù)進行準(zhǔn)確的評價和激勵。

四、現(xiàn)有財務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

結(jié)合科技創(chuàng)新業(yè)務(wù)特點，財務(wù)管理作為其核心支持環(huán)境，將面臨新的挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)在：

（一）科技創(chuàng)新投入與財務(wù)管理短期目標(biāo)不協(xié)調(diào)

現(xiàn)有財務(wù)管理以考核為導(dǎo)向，追求短期利潤最大化，重當(dāng)期經(jīng)營業(yè)務(wù)，對科技相關(guān)政策支持研究不夠，并期望通過壓縮包括科技投入在內(nèi)的各類支出提升利潤，與科技創(chuàng)新需要加大科技投入存在矛盾。

（二）外部融資管理與高風(fēng)險業(yè)務(wù)不相適應(yīng)

金融機構(gòu)對企業(yè)融資一般要求為：經(jīng)營業(yè)務(wù)收益穩(wěn)定，流動性強、資金安全性高，或有實物抵押等，科技創(chuàng)新項目的高風(fēng)險及未來的不確定性，以及有形資產(chǎn)比重偏低，往往導(dǎo)致難以按正常渠道從金融機構(gòu)等取得項目融資。

（三）現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)算管理體系難以滿足項目管控要求

科研項目因其不確定性和沒有成熟的可以參照的數(shù)據(jù)藍(lán)本,給編制準(zhǔn)確預(yù)算帶來了較大困難，導(dǎo)致科研預(yù)算編制不準(zhǔn)確。在預(yù)算執(zhí)行過程中，科研項目經(jīng)常需要結(jié)合項目進度及時調(diào)整和變更，部分項目因資金來源不同，其監(jiān)管細(xì)度及維度也存在差異，這就導(dǎo)致與現(xiàn)有財務(wù)預(yù)算剛性管理及標(biāo)準(zhǔn)化財務(wù)管理不匹配。

（四）短期評價體系不適合科技創(chuàng)新項目評價

科技創(chuàng)新以項目為單位，各項目研發(fā)周期長短不一，科研成果難以在很短時間內(nèi)兌現(xiàn)并產(chǎn)生效益，投入的高低與經(jīng)濟效益不一定成正比，其價值也難以量化衡量，難以采用常規(guī)的EBITDA、ROE等指標(biāo)進行評價及考核。

（五）現(xiàn)有激勵分配機制對科技人員價值體現(xiàn)不足

現(xiàn)行企業(yè)主要以所有權(quán)權(quán)益進行利潤分配，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，在科技創(chuàng)新投入中，知識資本等無形資產(chǎn)的比重逐漸加大，但相關(guān)的資本價值并未反應(yīng)在企業(yè)權(quán)益中，無法按知識資本或經(jīng)濟要素進行利益分配，激勵相對有限，與科技創(chuàng)新項目“人本為核心”的特點不相適應(yīng)。

（六）財務(wù)本身的科技創(chuàng)新應(yīng)用不足

大部分企業(yè)在基礎(chǔ)會計工作方面仍投入大量的人力，而用于支持業(yè)務(wù)的管理和決策的財務(wù)人員比重卻不高，企業(yè)應(yīng)通過人工智能、信息化等財務(wù)領(lǐng)域科技創(chuàng)新產(chǎn)品的應(yīng)用，將財務(wù)人員從繁雜的日常事務(wù)中解放出來，支持業(yè)務(wù)，推動財務(wù)角色轉(zhuǎn)型。

五、支持科技創(chuàng)新的財務(wù)管控思路

結(jié)合科技創(chuàng)新的特點及現(xiàn)有財務(wù)面臨的挑戰(zhàn)，建議從以下幾方面調(diào)整財務(wù)管理思路，支持企業(yè)科技創(chuàng)新：

（一）價值最大化目標(biāo)的戰(zhàn)略思維轉(zhuǎn)變

根據(jù)調(diào)查，世界上最大的50家公司的高管對于公司排名順序變化的關(guān)注度遠(yuǎn)大于對利潤的關(guān)注度，從以上可見，利潤目標(biāo)并非企業(yè)管理者追求的唯一目標(biāo)。財務(wù)管理者也需要以戰(zhàn)略的思維，將目標(biāo)重心從短期的利益取向調(diào)整為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展上來，綜合考慮企業(yè)的利潤、競爭力、影響力等因素，選擇一種合理的利潤目標(biāo)，將部分短期利潤轉(zhuǎn)化為長期的滾動投資，以實現(xiàn)短期目標(biāo)與中長期持續(xù)發(fā)展的平衡，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）拓寬籌資渠道支持科技創(chuàng)新

基于科技創(chuàng)新項目難以從金融機構(gòu)等獲取資金，財務(wù)部門需重點從“政策支持”及“合作共贏”方面下手，如申請專項資金、獲取稅收優(yōu)惠、合作反哺等。

1．加強科研鼓勵政策及稅收政策的研究，與科研團隊共同籌劃爭取專項科研經(jīng)費、貸款貼息，或申請高新技術(shù)企業(yè)待遇等。同時需進一步規(guī)范項目制研發(fā)財務(wù)核算，以最大限度獲得政府支持和稅收減免政策優(yōu)惠。

2．以“反哺”促科研，與外部業(yè)務(wù)機構(gòu)進行合作，通過“產(chǎn)研結(jié)合”，待項目獲得盈利后，通過“技術(shù)提成”的方式獲取收入，并將其收入“反哺”至后續(xù)科研項目，形成良性循環(huán)。

3．企業(yè)層面成立創(chuàng)新基金或創(chuàng)新機構(gòu)，待項目具備一定成功率的情況下，鼓勵創(chuàng)新機構(gòu)及愿意承擔(dān)一定風(fēng)險的科研或企業(yè)內(nèi)部人員自籌資金入股，與項目利益分配相掛鉤。

（三）參與以閘門評審為核心的項目風(fēng)險管理

在建立“鼓勵創(chuàng)新、寬容失敗、求真務(wù)實”的科研創(chuàng)新文化基礎(chǔ)上，推進科研創(chuàng)新信息化，通過“閘門”評審系統(tǒng)、E-LAB系統(tǒng)及財務(wù)等信息系統(tǒng)的集成，在科研項目小試、中試、工程化、產(chǎn)業(yè)化等各階段進行“閘門式”評審管理，財務(wù)應(yīng)在閘門評審關(guān)鍵階段，重點從項目的研發(fā)投資成本、經(jīng)濟評價等方面參與項目動態(tài)評審，以提供關(guān)鍵階段的專業(yè)決策參考，降低項目風(fēng)險。同時科研創(chuàng)新成果作為企業(yè)的核心，財務(wù)應(yīng)支持并加大知識產(chǎn)權(quán)保護投入，對科技成果開展全生命周期管理，挖掘提升無形資產(chǎn)的核心價值。

（四）以項目制為核心的預(yù)算編制及柔性過程管理

為提升科技創(chuàng)新預(yù)算及過程管理水平，建議推行以“項目制”為核心，按“寬進嚴(yán)出”的原則開展相關(guān)工作。通過項目制管理，將科技投入按費用類別進行管理，調(diào)整為“具體項目+具體費用”的雙維度進行管理，同時通過“項目制”可明確具體的預(yù)算責(zé)任人和考核主體。為確?？萍碱A(yù)算的準(zhǔn)確性，財務(wù)人員應(yīng)與科技團隊提前開展科技預(yù)算的籌劃工作，按“寬進嚴(yán)出”的原則，在初步確定年度科研投入總額目標(biāo)的基礎(chǔ)上，結(jié)合閘門評審系統(tǒng)，與科技部門共同對新一年的科研項目開展項目收集和項目立項篩選工作，將有限的資源分配至最優(yōu)的研發(fā)項目中，在確定科研項目的基礎(chǔ)上，再由各科研創(chuàng)新項目責(zé)任人進行具體的預(yù)算編制，以便于后續(xù)的跟蹤和執(zhí)行。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，為避免預(yù)算控制過于僵化，可考慮針對管理類可控費用支出進行剛性控制，對研發(fā)材料、燃料動力、修理等投入擬采用總額授權(quán)管理，科研部門自行在總預(yù)算額度內(nèi)、多個項目間進行一定額度內(nèi)的靈活調(diào)整，以滿足實際需要，提升過程控制質(zhì)量和效率。

（五）基于市值及軟財務(wù)資源管理為核心的戰(zhàn)略績效評價

因科技項目周期較長，難以通過單個項目的短期創(chuàng)新結(jié)果作為企業(yè)科技創(chuàng)新的評價標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)前各企業(yè)主要以研發(fā)投入占比、新產(chǎn)品銷售收入占比、專利數(shù)量及實施情況等指標(biāo)進行科技創(chuàng)新業(yè)績評價。除以上常規(guī)指標(biāo)外，可考慮從企業(yè)市值及軟財務(wù)資源、科技創(chuàng)新質(zhì)量等方面進行定期評價等。

1．從蘋果、特斯拉、阿里巴巴等一些上市公司的表現(xiàn)來看，持續(xù)以科技創(chuàng)新為驅(qū)動的公司，其資本市場表現(xiàn)一般都優(yōu)于傳統(tǒng)企業(yè)。為此，將其上市企業(yè)市值管理的結(jié)果作為科技創(chuàng)新的績效評價指標(biāo)之一，有利于科研部門從關(guān)注技術(shù)到關(guān)注企業(yè)的價值上來，以促進其科技創(chuàng)新項目更貼近市場需求。

2．在科技創(chuàng)新活動中，將核心科技人員的穩(wěn)定性（比如核心人員流失率）作為績效評價指標(biāo)之一，有利于企業(yè)通過各種激勵機制留住人才。

3．以閘門系統(tǒng)為抓手，按閘門各階段的科技項目通過率，從科技創(chuàng)新項目質(zhì)量方面進行項目評價，以提升項目成功率，降低無效科技投入。

（六）支持創(chuàng)新激勵機制以提升科技創(chuàng)新項目成功率

以科技創(chuàng)新為驅(qū)動的核心競爭力提升，需要將股東、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營及科技人才等綁定成統(tǒng)一的利益主體，通過各種激勵機制，將科技人才作為企業(yè)的知識資產(chǎn)參與利益分配，以發(fā)揮科技人才的最大效用。從財務(wù)角度可考慮通過以下多種渠道進行籌劃。

1．股權(quán)激勵，比如華為通過股權(quán)激勵，員工通過獲得股權(quán)參與公司分紅，實現(xiàn)公司與員工財富共增長，將員工與企業(yè)的未來發(fā)展緊密聯(lián)系起來。

2．虛擬股權(quán)，在一些不具備股權(quán)激勵的企業(yè)，可考慮通過“虛擬股權(quán)”實施激勵，科技項目人員通過現(xiàn)金+技術(shù)入股，獲得在未來一定期限內(nèi)享有產(chǎn)業(yè)化分紅權(quán)，將科技人員與項目進行綁定，其項目成果與科技人員利益相一致。在籌劃虛擬股權(quán)過程中需要重點落實股權(quán)確定原則、股權(quán)新增、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)退出、股利分配等一系列具體的細(xì)則，確保能嚴(yán)格執(zhí)行，并達到激勵人才的目的。

3．全方位進行創(chuàng)新激勵，如項目獎、科研經(jīng)費節(jié)余獎勵、開展科技創(chuàng)新大賽等活動，為科技人員提供持續(xù)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)機會，申報科技人才特殊津貼，實施科研人才雙通道晉升體系等形式，留住人才，鼓勵創(chuàng)新。

六、運用財務(wù)領(lǐng)域科技創(chuàng)新成果推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型

企業(yè)科技創(chuàng)新驅(qū)動下的財務(wù)管理，除在管理理念、工作思路方面進行財務(wù)轉(zhuǎn)型，支持企業(yè)科技創(chuàng)新工作外，同時也需要利用財務(wù)領(lǐng)域的科技創(chuàng)新技術(shù)，提升自身財務(wù)工作效率，實現(xiàn)財務(wù)價值創(chuàng)造轉(zhuǎn)型。比如中化集團“財務(wù)機器人”的人工智能應(yīng)用就是一個成功的案例。

2017年8月中化集團下屬中化國際攜手普華永道在財稅領(lǐng)域深耕人工智能技術(shù)應(yīng)用，成為首家試水RPA(機器人流程自動化)的央企，并獲得2017年度國際績效改進協(xié)會中國區(qū)中國績效改進最佳實踐獎。

RPA作為企業(yè)借助軟件機器人的流程自動化解決方案，能夠全天候不間斷地確保大量耗時業(yè)務(wù)流程的自動化、管理和執(zhí)行，中化集團在會計與稅務(wù)基礎(chǔ)工作方面通過引入RPA，替代高頻、重復(fù)、長時間且附加值較低的會計基礎(chǔ)工作，大幅節(jié)約時間成本，釋放了人力資源，還在效率、性能和準(zhǔn)確性等方面提升了工作質(zhì)量，使財務(wù)人員能夠從大量事務(wù)性工作中解放出來，有更多時間貼近業(yè)務(wù)，支持業(yè)務(wù)并發(fā)揮財務(wù)專業(yè)價值貢獻，推動財務(wù)角色轉(zhuǎn)型。

七、小結(jié)

未來的企業(yè)競爭既是科技的競爭,也是管理的競爭,企業(yè)財務(wù)管理如果不能有效地配合科技和管理革命,將成為企業(yè)發(fā)展的障礙，財務(wù)管理需要緊跟科技創(chuàng)新的發(fā)展趨勢，以戰(zhàn)略的眼光從管理模式方法及財務(wù)人工智能科技手段等方面加快轉(zhuǎn)型,與科技創(chuàng)新共同引領(lǐng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

[1]田麗娜.企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財務(wù)管理.冶金工業(yè)出版社,2008.

[2]朱靈子.科技驅(qū)動的財務(wù)會計與管理會計融合應(yīng)用體系構(gòu)建[J].國際商務(wù)財會,2016（11）.

[3]倪建靜.高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及其解決的對策[J].會計師，2015.

[4]劉洪旭.企業(yè)研發(fā)的財務(wù)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報，2015.

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責(zé)編：楊雪