供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控

陳金鳳

做好供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控，是供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)順利開展的重要保障，是提高金融企業(yè)經(jīng)濟效益的重要工具。對于供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控當前存在的各種問題，亟需供應(yīng)鏈金融相關(guān)方引起充分的重視并不斷加以完善，發(fā)揮供應(yīng)鏈金融在擴大中小企業(yè)融資、擴大金融企業(yè)業(yè)務(wù)、提高經(jīng)濟和社會效益的重要作用。

供應(yīng)鏈金融；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

顧名思義，供應(yīng)鏈金融是指金融企業(yè)圍繞一個核心企業(yè)，改變傳統(tǒng)一對一金融業(yè)務(wù)，把核心企業(yè)的上下游中小企業(yè)變成一個“供應(yīng)鏈”對其資金、物流進行全面的管理，進而把原本針對單個企業(yè)的不可控風險轉(zhuǎn)化成為針對整個供應(yīng)鏈的可控風險，通過統(tǒng)一的管理把風險控制在最低的一項金融業(yè)務(wù)。對于供應(yīng)鏈金融來說，它是一個集多個企業(yè)、多項業(yè)務(wù)、多重風險于一體的復(fù)雜業(yè)務(wù)，受到多方面因素的影響，風險指數(shù)也相對較高，所以做好供應(yīng)鏈金融內(nèi)部控制管理特別是財務(wù)層面的內(nèi)部控制勢在必行。

一、當前供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控存在的問題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境有待進一步完善

作為一項新興的、發(fā)展時間較短的金融業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融在財務(wù)內(nèi)控管理方面并不完善，特別是在財務(wù)內(nèi)控認知、金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)等方面無法為財務(wù)內(nèi)控提供一個良好的實施環(huán)境。一是對財務(wù)內(nèi)部控制管理認知相對比較滯后，很多金融企業(yè)管理者認為財務(wù)內(nèi)部控制就是企業(yè)上級對下級的管理、是企業(yè)財務(wù)管理制度的匯總、屬于金融企業(yè)財務(wù)部門的工作，在這樣的認知理念指導(dǎo)下，供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的重要程度被弱化、概念被曲解、參與度變小，極其不利于供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的建立與實施。二是金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)無法為供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控實施提供一個很好的組織保障，就目前而言，金融企業(yè)的組織架構(gòu)相對比較龐大、管理鏈條非常冗長，這給整個金融企業(yè)的內(nèi)部控制精細化開展帶來了極大的挑戰(zhàn)，而作為金融企業(yè)的一項業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)涉及多部門、多企業(yè)、多時段，要真正做好該業(yè)務(wù)的財務(wù)內(nèi)控離不開一個完善、高效的金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，然而，顯然當前的金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)還無法滿足實際需要。

(二)財務(wù)風險防控能力有待進一步提高

相比其他業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、變動性、風險性都對財務(wù)內(nèi)控提出了更高的要求，但是當前金融企業(yè)對于供應(yīng)鏈金融財務(wù)風險防控意識還相對比較薄弱，沒有充分意識到其中的嚴重性。一是對供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜程度產(chǎn)生的財務(wù)風險防控不夠，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)覆蓋多個成員和組織，由不同類型的節(jié)點企業(yè)構(gòu)成，這些企業(yè)因為共同的目標匯集到一起，但是也存在目標沖突與管理差異，加上節(jié)點企業(yè)可以是多個供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的參與者，不同供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)彼此交叉，其復(fù)雜程度遠遠超過單體企業(yè)，但是目前金融企業(yè)并沒有完善的財務(wù)內(nèi)控去應(yīng)對這種復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)風險。二是供應(yīng)鏈金融的動態(tài)性極大地增加了財務(wù)風險防控的難度，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的出現(xiàn)是因為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃調(diào)整、市場需求變化的產(chǎn)物，這本身就是一個變動的過程，可以說是一個動態(tài)變化的系統(tǒng)，這就要求財務(wù)風險防控措施也應(yīng)該是動態(tài)發(fā)展的。三是缺少供應(yīng)鏈金融的整體性財務(wù)風險響應(yīng)機制，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的多企業(yè)、跨區(qū)域、長時期特征會帶來潛在的整體性風險，要求建立相應(yīng)的財務(wù)風險防控響應(yīng)機制，這也是目前比較緊缺的。

(三)財務(wù)內(nèi)控管理體系有待進一步健全

供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控離不開一套健全的管理體系，包括制度的建立與制度的執(zhí)行，這兩個方面都有待于進一步健全。一方面，供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控制度不夠規(guī)范，目前金融企業(yè)都有建立從上而下的內(nèi)部控制制度，但是更多是按照部門條線進行設(shè)置，而對于業(yè)務(wù)的財務(wù)內(nèi)控則是相對比較缺乏，存在較為嚴重的“條塊分割”，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)容存在明顯控制“盲點”，缺少整體性的財務(wù)內(nèi)控規(guī)劃與協(xié)調(diào)，極大的削弱了財務(wù)內(nèi)控的作用，這也是供應(yīng)鏈金融財務(wù)控制面臨的一個重要困境。另外一方面，供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行存在偏差，一是財務(wù)內(nèi)控制度缺少“能動性”，因為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與變化性，要求財務(wù)內(nèi)控在遵守相關(guān)原則的基礎(chǔ)上要具備一定的變動性，但是目前關(guān)于供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控制度缺少一個更新的機制；二是財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力低下，很多部門對于內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)僅是停留在文字上和制度上墻，但是在實際操作中并沒有把內(nèi)控制度和自身業(yè)務(wù)相結(jié)合，這也為供應(yīng)鏈金融埋下潛在的內(nèi)控風險。

(四)財務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督有待進一步加強

供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的有效性很大程度上取決于是否得到高效的執(zhí)行，然而當前金融企業(yè)對于供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況普遍缺少相應(yīng)的評價監(jiān)督，導(dǎo)致供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控效率低下。首先，對供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督重視不夠，很多管理者認為之所以要開展財務(wù)內(nèi)控就是為了規(guī)避財務(wù)管理風險、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，而忽略了財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行本身也需要被評價與監(jiān)督，非常不利于財務(wù)內(nèi)控的完善，也不能對存在的問題進行問責處理。其次，財務(wù)內(nèi)控評價監(jiān)督流于形式，當前金融企業(yè)對于供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控評價的主要標準是合法性與合理性，而缺少對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的效率性、效益性進行有效的審計與考核，這樣的評價方式不僅無法真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，甚至?xí)率关攧?wù)內(nèi)控執(zhí)行無力，為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展埋下隱患，在這種狀況下，財務(wù)內(nèi)控反而成了一個空架子，是一種管理內(nèi)耗。

二、完善供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的對策與建議

(一)轉(zhuǎn)變企業(yè)治理模式，改善財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

要改變目前供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控“失靈”問題，關(guān)鍵在于營造一個良好內(nèi)部控制實施環(huán)境。首先要轉(zhuǎn)變思想認知，重視企業(yè)內(nèi)部控制管理，特別是要把供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控放在一個重要的位置，對于財務(wù)內(nèi)控的認知也需要進一步提升，充分認識到財務(wù)內(nèi)控對于供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展的重要性，把財務(wù)內(nèi)控與供應(yīng)鏈金融的經(jīng)營管理過程進行有效結(jié)合，本質(zhì)上是要厘清做好企業(yè)內(nèi)部建設(shè)與提供企業(yè)經(jīng)濟效益之間的關(guān)系。其次，要完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，重點結(jié)合供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控需求，設(shè)置相應(yīng)的組織架構(gòu)，同時進一步明確財務(wù)內(nèi)控各方職責，與一般的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控不同，供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控對于企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也有所不同，它要求企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)要能夠應(yīng)對供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，才能確保財務(wù)內(nèi)控能夠更加快速、有序的推進?？傮w來說，供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控不是脫離于金融企業(yè)整體運作之外，它必須以金融企業(yè)的整體架構(gòu)為依托，當金融企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)與供應(yīng)鏈金融內(nèi)控匹配度越高的時候，成效也會越明顯。

(二)做好全面風險管理，提高財務(wù)風險防控能力

風險防控意識要求企業(yè)在發(fā)展到一定階段的時候，要針對企業(yè)自身、市場經(jīng)濟情況進行有效的風險評估并建立風險防控機制，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。作為一項“高風險”業(yè)務(wù)，供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控必須正視其中風險并進行有效的風險管理。一是要充分認識供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜性，細致盤點潛在風險，并且制定相應(yīng)的風險評估、防范制度，做好供應(yīng)鏈金融財務(wù)風險預(yù)防工作，從某種程度上來說發(fā)現(xiàn)風險比解決應(yīng)對風險更重要。二是要采取動態(tài)的風險防控措施，實施跟進供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展，針對其中出現(xiàn)的風險進行及時的介入，只有建立了動態(tài)風險防控系統(tǒng)才能最大程度上降低供應(yīng)鏈金融損失。三是要建立供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)整體性風險防控響應(yīng)機制，把信息溝通、反饋與風險防控進行有效的結(jié)合。財務(wù)風險防控是供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，也是供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)開展過程中需要重點關(guān)注的，降低風險就能減少損失、提高效益。

(三)增強內(nèi)控制度建設(shè)，健全財務(wù)內(nèi)控管理體系

針對當前供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控制度不規(guī)范、執(zhí)行無效率等問題，需要增強內(nèi)部控制制度建設(shè)，包括規(guī)范內(nèi)控制度、推進財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行。首先，為要進一步規(guī)范供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控制度，根據(jù)供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的特殊性，從預(yù)算管理、財務(wù)審批、財務(wù)審計等方面對供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控制度進行個別化建設(shè)，特別要注意的是，要把供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控置于金融企業(yè)的整體性內(nèi)控，既要有按照部門條線的內(nèi)控管理，也要有供應(yīng)鏈金融單獨業(yè)務(wù)塊狀內(nèi)控管理，實現(xiàn)供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的“條塊結(jié)合”，確保供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控有據(jù)可依。其次，推進供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，因應(yīng)供應(yīng)鏈金融的復(fù)雜性與動態(tài)性，在財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的過程中也需要建立一個更新變動的機制，同時要把內(nèi)控制度的執(zhí)行計劃化、精細化，與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的開展相結(jié)合，真正在日常工作中貫徹財務(wù)內(nèi)控制度。應(yīng)該說，供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵在于落實，這就需要相應(yīng)的規(guī)劃與約束，確保它能夠高質(zhì)、高效的開展。

(四)加強內(nèi)控多元監(jiān)督，提升財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效益

加強供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控評價，不僅要從思想認知上引起充分的重視，還要通過日常、專項監(jiān)督的方式進行財務(wù)內(nèi)控評價，進而提升財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行效益。在思想認知上，在重視供應(yīng)鏈金融財務(wù)內(nèi)控的同時，要積極思考如何開展內(nèi)控評價讓財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用，只有財務(wù)內(nèi)控發(fā)揮作用了，才能提升供應(yīng)鏈金融財務(wù)管理水平，為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，如果說財務(wù)內(nèi)控是提高財務(wù)水平的重要工具，那么財務(wù)內(nèi)控評價就是提升財務(wù)內(nèi)控水平的重要保障，三者是相互關(guān)聯(lián)的。在日常監(jiān)督上，要把讓監(jiān)督工作融入到供應(yīng)鏈金融的各個部分，特別是在供應(yīng)鏈金融各個節(jié)點企業(yè)資金使用狀況，更是要做到實施監(jiān)督，這就要求把財務(wù)內(nèi)控的理念傳輸給供應(yīng)鏈金融的每個部門、每個員工。在專項監(jiān)督上，針對供應(yīng)鏈金融的關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵節(jié)點企業(yè)要進行重點評價監(jiān)督，通過針對數(shù)據(jù)進行分析，既監(jiān)督現(xiàn)下財務(wù)管理情況又為以后的財務(wù)管理提供重要參考。

三、結(jié)語

加強供應(yīng)鏈金融的財務(wù)內(nèi)控，需要在企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)規(guī)范的指導(dǎo)下開展，更要把財務(wù)內(nèi)控放在供應(yīng)鏈金融乃至整個金融企業(yè)內(nèi)控管理的框架下，越是精細、可操作化的財務(wù)內(nèi)控就越能夠為供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的開展保駕護航，真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控管理在提高供應(yīng)鏈金融財務(wù)管理水平、提供金融企業(yè)經(jīng)濟效益的重要作用。

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