關(guān)于基層人民銀行落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改的幾點(diǎn)思考

中國人民銀行張家界市中心支行課題組

落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改，是指被審計(jì)部門對審計(jì)報(bào)告中提出的問題、意見和建議予以糾正、采納的工作過程和結(jié)果。落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改，是提高內(nèi)審工作質(zhì)量的關(guān)鍵，更是內(nèi)審工作最終環(huán)節(jié)——內(nèi)審成果運(yùn)用的重要部分。隨著審計(jì)全覆蓋要求的全面展開，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題呈現(xiàn)多樣性復(fù)雜性，將落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改作為一項(xiàng)常態(tài)化工作開展，對于提高基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量有著非常重要的意義。在內(nèi)部審計(jì)工作中重審計(jì)結(jié)果輕整改落實(shí)，不但嚴(yán)重影響了內(nèi)審成果運(yùn)用，也削弱了內(nèi)審工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。為此，筆者就落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改存在的問題及對策進(jìn)行淺顯分析。

一、落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改存在的問題

(一)缺乏落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改的制度性保障。

目前央行系統(tǒng)內(nèi)沒有內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改方面的統(tǒng)一的明文規(guī)定和法規(guī)制度，雖然基層央行會探索制定相關(guān)的試行辦法，但是其權(quán)威性還是不大，法律約束力不強(qiáng)。有些內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題受客觀條件限制、業(yè)務(wù)流程完結(jié)或管理規(guī)定影響等因素的制約，屬于難整改、無法整改的問題，內(nèi)審部門和被審計(jì)部門均不知如何進(jìn)行整改。

(二)被審計(jì)部門對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識不足，缺乏整改的主動性。

一是由于崗位性質(zhì)，其他部門往往認(rèn)為內(nèi)審部門就是挑毛病、找錯誤，對內(nèi)審工作存在一定的排斥，內(nèi)審人員遇到人際沖突是在所難免，因?yàn)闆]有及時有效的信息溝通導(dǎo)致的沖突，以及雙方知識、經(jīng)驗(yàn)、觀念等方面不同，對同一問題的評價存在分歧和沖突，削弱了內(nèi)審整改落實(shí)和執(zhí)行力度。二是被審計(jì)部門對內(nèi)審作用的理解不到位，對落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改的重要性缺乏足夠認(rèn)識。有些內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改需花費(fèi)較多時間和精力，使被審計(jì)部門產(chǎn)生了畏難情緒；有些是前任遺留問題，與現(xiàn)任無直接關(guān)系就事不關(guān)己的態(tài)度；有些問題難整改，就變相整改，銷毀原有事項(xiàng)等，又形成了新問題新風(fēng)險。三是沒有形成全員整改的氛圍，有些問題涉及到多個部門，部門之間相互推諉責(zé)任，使整改工作無法有序開展。

(三)整改建議缺乏建設(shè)性、針對性和可操作性。

一是內(nèi)審人員因知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平等能力限制，缺乏對存在問題成因的深層次分析，對查出的問題產(chǎn)生癥結(jié)的原因剖析得不夠全面，使審計(jì)報(bào)告中審計(jì)建議缺乏針對性，不能解決關(guān)鍵問題；有的建議不符合工作實(shí)際，沒有可操作性；有的建議是寬泛的、沒有指向的，又缺乏針對性。二是被審計(jì)部門過分依賴內(nèi)審整改建議，只按照建議開展整改，并沒有解決內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的根本所在。

(四)對內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改的跟蹤檢查力度不足。

內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改工作的主體是被審計(jì)部門，內(nèi)審部門是整改工作唯一的監(jiān)督者，整改工作大多是審后整改，審計(jì)組和內(nèi)審人員是在執(zhí)行項(xiàng)目審計(jì)工作中臨時組建，在執(zhí)行完項(xiàng)目后，審計(jì)組解散，項(xiàng)目審計(jì)整改回訪工作一般列入次年審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)組向被審計(jì)部門發(fā)布整改意見后，被審計(jì)部門需在15天以內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，除了立行立改的問題能在整改報(bào)告報(bào)送期限內(nèi)完成，部分疑難問題因不同因素制約，整改時間長，被審計(jì)部門在報(bào)送整改報(bào)告后，往往會拖延整改，造成整改不到位、不及時、不徹底，不同程度地存在重審計(jì)、輕整改的現(xiàn)象。

二、對策及建議

(一)整章立制，明確內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

一是建議總行盡快出臺統(tǒng)一的整改辦法，完善問題整改落實(shí)的長效機(jī)制，規(guī)范內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改的要求和做法，為落實(shí)內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改工作提供制度保障；二是成立內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由內(nèi)審、辦公室、紀(jì)委、人事、會計(jì)及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門組成，針對整改工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，建立《內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改臺賬》，由領(lǐng)導(dǎo)小組出面協(xié)調(diào)，聽取被審計(jì)部門和問題責(zé)任人對審計(jì)工作的意見和建議，在溝通交流中，由業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)督促被審計(jì)部門，積極協(xié)助他們制定整改措施、規(guī)范內(nèi)部管理，業(yè)務(wù)主管部門要動態(tài)跟蹤檢查被審計(jì)部門整改情況，并及時督促其整改到位，有利于進(jìn)一步提升審計(jì)整改效率。

(二)提高認(rèn)識，溝通磋商，化解沖突。

一是被審計(jì)部門要切實(shí)提高對審計(jì)工作的認(rèn)識，時刻對法律法規(guī)、制度規(guī)章懷有敬畏之心，避免“護(hù)犢”行為，養(yǎng)成自覺依法依規(guī)辦事的習(xí)慣。審計(jì)工作的意義在于通過審計(jì)項(xiàng)目的開展，發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題和風(fēng)險點(diǎn)，特別是機(jī)制體制性問題，提出合理有效的對策和建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考，以便進(jìn)一步消除體制弊病和制度隱患，從源頭上、機(jī)制上解決問題。實(shí)際上，內(nèi)審就是對被審計(jì)部門的“全面體檢”；二是內(nèi)審人員要注意交流技巧，提升溝通協(xié)調(diào)能力，在出具審 計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持原則、準(zhǔn)確定性的基礎(chǔ)上，與被審計(jì)部門充分溝通，妥善處理與被審計(jì)部門的關(guān)系，做到相互理解、相互支持、相互促進(jìn)。

(三)提高內(nèi)審工作質(zhì)量，打造“三類人才”的搖籃。

內(nèi)審隊(duì)伍要成為三類人才的搖籃，即“綜合管理人才”、“專業(yè)技術(shù)人才”、“監(jiān)督執(zhí)紀(jì)人才”。一是立足于學(xué)習(xí)，內(nèi)審人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國家的方針、政策和法律法規(guī)，強(qiáng)化知識儲備，適應(yīng)日新月異的變化形勢；二是立足于客觀公正，在實(shí)踐中增長才干，特別是注重培養(yǎng)現(xiàn)場審計(jì)中“收集信息、處理信息和判斷信息”的能力；三要立足于從嚴(yán)審計(jì)，本著對“一把手”負(fù)責(zé)的態(tài)度，深入揭示問題，全面、完整、如實(shí)地匯報(bào)審計(jì)真相，切實(shí)有效地提高審計(jì)意見和建議的可操作性和針對性。

(四)創(chuàng)新內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改方式，落實(shí)整改責(zé)任追究。

一方面是將審計(jì)整改前移，做到邊審計(jì)邊整改。對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的急需改進(jìn)和容易解決的問題，在審計(jì)過程中就向被審計(jì)部門提出整改要求，能當(dāng)即整改的要求現(xiàn)場整改到位，督促問題盡早糾正，加大整改力度；另一方面是開展審計(jì)回訪工作，及時督辦考核。要求被審計(jì)部門在收到審計(jì)意見書的15日內(nèi)報(bào)送整改報(bào)告，三個月內(nèi)將審計(jì)建議的執(zhí)行情況向內(nèi)審部門反饋，同時上報(bào)相關(guān)證明材料復(fù)印件，由內(nèi)審部門進(jìn)行審核。三是實(shí)施“四掛鉤”管理，將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況與干部管理、業(yè)務(wù)管理、紀(jì)檢監(jiān)督、業(yè)績考核等工作相掛鉤，推動將內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問題整改情況作為領(lǐng)導(dǎo)決策、業(yè)務(wù)管理、績效考核、干部任用、創(chuàng)優(yōu)評先、職稱晉升等重要依據(jù)，讓內(nèi)審工作走出屢審屢犯、屢犯屢審的怪圈，解決整改不力問題，切實(shí)推動內(nèi)審成果的有效運(yùn)用。

(中國人民銀行張家界市中心支行，湖南 張家界 427000)

課題組組長：龔道齊

成員：譚曉伶、劉力玲(執(zhí)筆)