文/秦寧 王佳 編輯/靖立坤

交易圈主體畫像畫出假單買賣鏈條

文/秦寧 王佳 編輯/靖立坤

絕大部分從事虛假或非法國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，其跨境資金流動(dòng)行為均發(fā)生在具有定向交易特征的“交易圈”之間。據(jù)此設(shè)計(jì)并分析相應(yīng)指標(biāo)，可以提高篩查異常線索的精準(zhǔn)度和案件的查實(shí)率。

經(jīng)常項(xiàng)目事中事后監(jiān)管的目的，宏觀層面在于維護(hù)國(guó)際收支平衡，防范跨境資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；微觀層面在于打擊外匯市場(chǎng)的違法違規(guī)行為。為實(shí)現(xiàn)此目的，需要不斷完善事中事后監(jiān)管框架。其中的重要一環(huán)是加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核查檢查與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)雙向反饋，提高打擊異常違規(guī)的效率。根據(jù)核查經(jīng)驗(yàn)，絕大部分從事虛假或非法國(guó)際貿(mào)易的企業(yè)，其跨境資金流動(dòng)行為均發(fā)生在具有定向交易特征的“交易圈”之間。根據(jù)這一特點(diǎn)設(shè)計(jì)指標(biāo)，使之生成“境內(nèi)企業(yè)境外交易圈”和“境外企業(yè)境內(nèi)交易圈”，輔以日常針對(duì)性靈活分析指標(biāo)，可極大提高篩查異常線索的精準(zhǔn)性和案件的查實(shí)率。

基于“交易圈”靈活分析指標(biāo)的應(yīng)用

描繪“主體畫像”，形成全國(guó)大額跨境收支交易圈。“交易圈”指標(biāo)設(shè)計(jì)的總體思路是，通過(guò)對(duì)境內(nèi)外收付款方分項(xiàng)目跨境收支總量的匯總，摸清單家境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外交易對(duì)手在一般貿(mào)易、進(jìn)料加工、保稅區(qū)轉(zhuǎn)賣、離岸轉(zhuǎn)手、進(jìn)出口運(yùn)費(fèi)、利潤(rùn)收支、投資、外債等全科目外匯交易情況，描繪出跨境收支“交易圈”的主體畫像。以疑似虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易專項(xiàng)核查指標(biāo)為例?！敖灰兹Α笨梢苑浅Ｖ庇^地將境外只收不付的疑似賣單公司展示出來(lái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的有效延伸和鎖定。具體而言，就是運(yùn)用外匯局跨境系統(tǒng)對(duì)全國(guó)2015年以來(lái)的國(guó)際收支數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總查詢，分別以“境內(nèi)收付款方”“境外交易對(duì)手”為分組字段，將單家境內(nèi)機(jī)構(gòu)與境外交易對(duì)手的跨境收支按不同交易類別進(jìn)行匯總計(jì)算，從而描繪出其交易對(duì)手架構(gòu)，形成全國(guó)交易主體的“主體畫像”。另外，通過(guò)對(duì)全國(guó)主體信息表等的明細(xì)查詢，完善企業(yè)名稱、所屬外匯局等信息，形成“境內(nèi)企業(yè)的境外交易圈”和“境外企業(yè)的境內(nèi)交易圈”的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表，為后續(xù)有針對(duì)性篩查線索時(shí)，透過(guò)“交易圈”分析交易全貌奠定堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

順藤摸瓜，篩查疑似離岸轉(zhuǎn)手境外賣單公司。虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易的重要類型之一就是假單虛構(gòu)轉(zhuǎn)口貿(mào)易，即單證虛假且流轉(zhuǎn)不真實(shí)。該類型基本流程是境內(nèi)企業(yè)買入虛假的境內(nèi)或境外提單或倉(cāng)單，由上游交易商交單、境外銀行寄單、境內(nèi)企業(yè)贖單完成遠(yuǎn)期信用證的承兌環(huán)節(jié)。信用證由上游交易商在境外貼現(xiàn)，并由下游交易商將貼現(xiàn)資金以電匯方式回流，但單證并未真正轉(zhuǎn)入下游交易商。其中，上游交易商和下游交易商既可能是賣單方控制（一條龍服務(wù)），也可能是境內(nèi)企業(yè)控制（出于資金安全考慮）。這種操作方式將導(dǎo)致上、下游交易商呈現(xiàn)較為封閉的“交易圈”。這正是非現(xiàn)場(chǎng)分析階段的主要切入點(diǎn)。具體操作方法是，首先，利用跨境資金流動(dòng)監(jiān)測(cè)分析系統(tǒng)匯總查詢功能，對(duì)全國(guó)兩年內(nèi)發(fā)生大額貨物貿(mào)易收支的境外交易方進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，查找符合僅與境內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)口貿(mào)易收款且其他收支發(fā)生額較小或者境內(nèi)付款企業(yè)數(shù)量較少且地區(qū)分散這兩項(xiàng)特征的境外交易方，將其列入“疑似境外賣單公司清單”。其次，依據(jù)“交易圈”全貌數(shù)據(jù)表查詢轄內(nèi)企業(yè)在兩年內(nèi)與上述境外交易方發(fā)生大額轉(zhuǎn)口貿(mào)易（考慮到故意錯(cuò)申報(bào)因素，也可將一般貿(mào)易及進(jìn)料加工納入）付匯明細(xì)列為線索。

條分縷析，排查鎖定最終線索。外匯管理部門可根據(jù)線索情況，調(diào)閱經(jīng)辦行辦理業(yè)務(wù)留存資料，如上下游合同、收支申報(bào)單、開證報(bào)文、寄單面函、全套單據(jù)（信用證方式）、勞氏船級(jí)社船舶軌跡查詢結(jié)果（提單簽發(fā)后一年內(nèi)）等。利用第三方機(jī)構(gòu)查詢船舶航行軌跡，并借助海關(guān)部門或者船代公司信息做進(jìn)一步核實(shí)。對(duì)于提單中顯示卸貨港為中國(guó)境內(nèi)的，主要以勞氏船級(jí)社船舶軌跡查詢結(jié)果為切入點(diǎn)。首先確認(rèn)船舶軌跡，包括：起運(yùn)港、卸貨港、航運(yùn)周期是否正常，并鎖定可能的卸貨港；然后，根據(jù)提單中記載的卸貨港、商品名稱、數(shù)量（一般為干噸或千克）、大致進(jìn)口日期等，從現(xiàn)有外匯系統(tǒng)中查找提單對(duì)應(yīng)的進(jìn)口報(bào)關(guān)單，進(jìn)而鎖定貨主。對(duì)于發(fā)現(xiàn)船舶軌跡異常（如：提單簽發(fā)后的合理期限內(nèi)沒(méi)有到過(guò)中國(guó)境內(nèi)港口或提單中記載的港口）、未在現(xiàn)有外匯系統(tǒng)中找到進(jìn)口報(bào)關(guān)單（需排除拆單及多地卸貨）的情況，可根據(jù)鎖定的卸貨港，發(fā)文向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)部門核實(shí)船舶到港及卸貨記錄，以確認(rèn)提單真實(shí)性或查找船代。對(duì)于船代不配合調(diào)查的，可以通過(guò)卸貨港，調(diào)查提取卸貨協(xié)議、卸貨事實(shí)、提貨單以及貨主提貨記錄。

實(shí)際核查案例

借助以上方法，發(fā)現(xiàn)境外交易主體JR公司同時(shí)與境內(nèi)“YJ公司”“JF公司”“TJ公司”“ST公司”“ZB公司”等多家公司開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)。這些公司分散在濰坊、臨沂、濱州、天津等不同地域，涉及紡織、機(jī)械進(jìn)出口、物流等不同行業(yè)，不符合一般交易對(duì)手特征。外匯局山東省分局和天津市分局對(duì)涉及轄內(nèi)交易對(duì)手的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)核查。

山東省分局首先對(duì)YJ公司相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了核查。2016年度，YJ公司與境外JR公司發(fā)生2筆離岸轉(zhuǎn)手買賣付匯，付匯金額分別為245萬(wàn)美元和244.7萬(wàn)美元，交易貨物分別為精對(duì)苯二甲酸和單丙烯乙二醇，給銀行提供的貨權(quán)憑證為兩艘船舶的5份船運(yùn)提單，提單載明的到貨港及勞氏船級(jí)社查詢的航運(yùn)軌跡的到貨港均為天津港。但經(jīng)天津海關(guān)協(xié)查，上述5份船運(yùn)提單號(hào)碼均不存在；而且提單所載船舶的兩家國(guó)內(nèi)船代公司均證明，提單上載明的船舶航次、運(yùn)輸貨物種類、數(shù)量等，與船舶代理公司留存的真實(shí)提單內(nèi)容均不一致，證實(shí)該企業(yè)通過(guò)向銀行提供虛假提單辦理了信用證融資并予以付匯。目前該案件已移交檢查，并落實(shí)處罰162.27萬(wàn)元人民幣。

天津市分局根據(jù)JR公司交易圈信息，對(duì)轄內(nèi)TJ公司提交的單證和銀行留存的單證進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)涉及異常線索的付匯數(shù)據(jù)4筆，金額合計(jì)882.06萬(wàn)美元，交易貨物為電解銅。但是4筆離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)付匯均大于收匯，且收匯金額均與下游合同約定的金額不符。企業(yè)所做電解銅價(jià)格變化的解釋也與實(shí)際不符。為進(jìn)一步確認(rèn)企業(yè)交易的真實(shí)性，天津市分局委托銀行查詢相關(guān)航運(yùn)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)提供的提單裝運(yùn)港與到貨港的航運(yùn)軌跡與“船迅網(wǎng)”的航運(yùn)軌跡不同。目前該案件已移交外匯檢查部門。

“交易圈”線索的二次挖掘

天津市分局根據(jù)交易圈中“涉及構(gòu)造離岸轉(zhuǎn)手買賣交易的境外企業(yè)名單”，通過(guò)系統(tǒng)數(shù)據(jù)篩查，發(fā)現(xiàn)ST公司與名單中的JR也有交易往來(lái)，遂對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)核查。

ST公司于2017年2月7日與JR公司簽訂電解銅進(jìn)口采購(gòu)合同，數(shù)量554.28噸，合同金額316.5萬(wàn)美元，結(jié)算方式L/C 90天。同日，ST公司與香港XS公司簽訂電解銅銷售合同，數(shù)量554.28噸，合同金額317.6萬(wàn)美元，結(jié)算方式為T/T。此筆離岸轉(zhuǎn)手買賣為在途轉(zhuǎn)賣，先收后支，貨物從南非開普敦運(yùn)至廣東清遠(yuǎn)。2月27日，ST公司與X S簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定分兩期支付貨款。首期貨款已于2月28日收匯，金額313.5萬(wàn)美元；余下的4.1萬(wàn)美元約定于8月31日前收匯。5月18日，ST公司向JR公司支付貨款316.5萬(wàn)美元。

通過(guò)查閱ST公司和銀行提交的材料，天津市分局發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)：一是該筆交易的毛利潤(rùn)率極低；二是ST公司的上下游交易對(duì)手、交易商品與此前所移交TJ案件的信息一致；三是提單信息中貨物容量可疑，該筆交易ST公司采購(gòu)了30個(gè)20尺柜的電解銅，正常情況下1個(gè)20尺柜的容量為25立方米，而提單顯示1個(gè)柜子只使用了7立方米，不符合常理。另外，提單中部分文字出現(xiàn)扭曲變形的情況，提單真實(shí)性存疑。

通過(guò)船訊網(wǎng)和英國(guó)船級(jí)社網(wǎng)站查詢航運(yùn)軌跡，船舶自2017年1月22日于開普敦發(fā)船后3個(gè)月內(nèi)，曾在青島、上海和寧波?？?無(wú)法判斷貨物最終是否運(yùn)往廣東清遠(yuǎn)。因此，天津市分局向該提單船代公司就提單的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。經(jīng)船代公司查詢確認(rèn)，ST所提交的提單中發(fā)貨人、通知人、簽單地信息與船代公司系統(tǒng)的信息不符，并非該公司出具的真實(shí)提單副本。隨后，天津市分局又對(duì)兩份提單進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，除上述不符之外，交易商品、重量、容量、集裝箱封條號(hào)、運(yùn)費(fèi)支付地、簽發(fā)日和承運(yùn)人等多處信息也存在不符，ST存在涉嫌使用虛假單證構(gòu)造離岸轉(zhuǎn)手買賣的行為，現(xiàn)已移交外匯檢查部門。

經(jīng)驗(yàn)及啟示

運(yùn)用基于“交易圈”的系列分析指標(biāo)，可迅速鎖定可疑境外交易對(duì)手，并通過(guò)與已經(jīng)描繪的“主體畫像”進(jìn)行比對(duì)，順利拖拽出虛假離岸轉(zhuǎn)手買賣的整條交易鏈條，從而予以全面打擊。但實(shí)踐中仍感受到以下不足。

現(xiàn)有系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集亟待完善。在海關(guān)進(jìn)口報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)中，船名、航次號(hào)、提單編號(hào)（含分單號(hào)）、報(bào)關(guān)單號(hào)四個(gè)要素結(jié)合在一起，是關(guān)聯(lián)企業(yè)付匯所用提單與進(jìn)口報(bào)關(guān)單的唯一紐帶。但是目前中國(guó)電子口岸能夠查詢的進(jìn)口/進(jìn)境數(shù)據(jù)中，缺失船名、航次號(hào)信息。外匯核查人員無(wú)法將可疑付匯所用提單與報(bào)關(guān)單直接關(guān)聯(lián)，需到當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)核對(duì)相關(guān)信息，或者通過(guò)向第三方機(jī)構(gòu)如“勞氏船級(jí)社”、船代公司等求助查詢提單的航運(yùn)軌跡信息，或獲得船公司的書面答復(fù)?？绮块T協(xié)查工作量較大、效率較低，嚴(yán)重影響了轉(zhuǎn)口貿(mào)易核查工作。建議完善外匯數(shù)據(jù)采集，進(jìn)一步擴(kuò)大與海關(guān)的信息共享范圍。將進(jìn)口報(bào)關(guān)單的“提單號(hào)”“船名”“航次號(hào)”等字段納入電子口岸數(shù)據(jù)范圍，提高外匯局非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)成效。

對(duì)虛假離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)的中介公司打擊力度不足。據(jù)YJ公司交代，其離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)都是由天津某公司代理開展，所有的上下游合同、提單、裝貨單、發(fā)票等均由該中介公司提供，且中介公司負(fù)責(zé)以轉(zhuǎn)手買賣收匯的方式讓企業(yè)收到融資款，YJ給中介公司2.3%的手續(xù)費(fèi)。虛假離岸轉(zhuǎn)手買賣的中介業(yè)務(wù)已呈現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。在整個(gè)核查過(guò)程中，外匯人員能深切感受到中介公司在背后的操縱，包括不真實(shí)的船代公司名稱、后期對(duì)船運(yùn)軌跡的狡辯等。而YJ僅僅是該中介公司眾多客戶中的一個(gè)。可想而知，這條產(chǎn)業(yè)鏈的危害之大。目前，外匯局對(duì)虛假離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)的打擊，主要停留在境內(nèi)交易對(duì)手層面，但對(duì)提供該服務(wù)的中介公司打擊力度不足。對(duì)此，建議建立跨部門執(zhí)法信息定期交換機(jī)制。加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)的合作辦案，使公安機(jī)關(guān)及時(shí)介入，打擊境內(nèi)不法中介公司的同時(shí)，徹查整條產(chǎn)業(yè)鏈涉及的境內(nèi)關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)或個(gè)人，切實(shí)提升打擊力度，凈化離岸轉(zhuǎn)手買賣市場(chǎng)。

本外幣協(xié)同監(jiān)管仍需強(qiáng)化。本次核查發(fā)現(xiàn)的多家企業(yè)離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)中，收入支出均采用跨境人民幣結(jié)算。而對(duì)于跨境人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)，外匯管理部門在監(jiān)管處罰等方面存在管理權(quán)限、定性不充分等諸多問(wèn)題。目前離在岸人民幣價(jià)格存在差異，涉外主體跨幣種資金擺布行為日益復(fù)雜。鑒于目前本外幣監(jiān)管政策寬緊不一，現(xiàn)行本外幣割裂的管理體系將加大跨境資金流動(dòng)宏觀審慎管理和風(fēng)險(xiǎn)防范的難度。建議完善本外幣協(xié)同監(jiān)管政策框架，加強(qiáng)本外幣數(shù)據(jù)共享和聯(lián)合監(jiān)管，有效甄別虛假轉(zhuǎn)口貿(mào)易，防范跨境人民幣交易成為違規(guī)套利渠道。

外匯局內(nèi)部人員隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。隨著核查檢查作業(yè)方式的改變，非現(xiàn)場(chǎng)核查階段和排查階段的重要性愈發(fā)凸顯，對(duì)人員穩(wěn)定性和業(yè)務(wù)專業(yè)性需求越來(lái)越高。因此，建議定期召開監(jiān)測(cè)核查信息通報(bào)會(huì)，及時(shí)通報(bào)核查進(jìn)展及發(fā)現(xiàn)的新線索、新情況。各級(jí)外匯局之間應(yīng)交流核查經(jīng)驗(yàn)，互通監(jiān)管信息。其次，根據(jù)已查實(shí)的可資借鑒的案例，繼續(xù)充實(shí)外匯非現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)事中事后監(jiān)測(cè)篩選指標(biāo)。再次，核查人員需加強(qiáng)相關(guān)單證基礎(chǔ)知識(shí)的學(xué)習(xí)，能夠?qū)巫C記載要素的常識(shí)性、合理性做出正確的判斷，以利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常線索。

作者秦寧單位：中國(guó)人民銀行濱州市中心支行
作者王佳單位：中國(guó)人民銀行天津分行