湯巖+甘庭芳

【摘 要】 為了加強(qiáng)管控，X公司采用用友NC63系統(tǒng)進(jìn)行信息化集成管理，取得了較好的效果，但財(cái)務(wù)部門反映在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)送中還存在報(bào)送繁瑣、工作量大，報(bào)表數(shù)據(jù)后續(xù)處理不足，報(bào)送方式和內(nèi)容難以滿足高層需要等問題?；诖耍琗公司在原有NC63基礎(chǔ)上成功實(shí)施了NC-XBRL嵌入報(bào)送系統(tǒng)。文章在對該系統(tǒng)實(shí)施經(jīng)驗(yàn)的調(diào)研基礎(chǔ)上，分析了以上問題產(chǎn)生的深層次原因，以及采用XBRL技術(shù)的解決思路，并詳細(xì)闡述了NC-XBRL嵌入報(bào)送系統(tǒng)的實(shí)施流程，以及實(shí)施中遇到的問題和解決方法，最后對實(shí)施前后的效果進(jìn)行了比較評估。通過對該案例實(shí)施過程的剖析，希望為XBRL在我國企業(yè)中的應(yīng)用推廣提供參考。

【關(guān)鍵詞】 手工報(bào)送； 嵌入式報(bào)送； 批量映射； 事項(xiàng)會計(jì)； 可定制的實(shí)時(shí)報(bào)告

【中圖分類號】 F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）21-0013-04

X公司是沿海某省港口龍頭企業(yè)，海峽西岸最大、最具實(shí)力的港口及綜合物流運(yùn)營商。作為大型集團(tuán)公司，下屬企業(yè)眾多、形態(tài)多樣，組織架構(gòu)復(fù)雜，層次多，該公司對于下屬主要企業(yè)實(shí)行經(jīng)營型管控，同時(shí)對于部分企業(yè)實(shí)行戰(zhàn)略型管控。在實(shí)施管控時(shí)，既要保障下屬企業(yè)有效實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略，又要能夠?qū)τ谙聦倨髽I(yè)的經(jīng)營管理狀況及時(shí)了解，對資源有效分配，迅速進(jìn)行重大經(jīng)營決策。因此，管控的難度非常大。一般認(rèn)為，采用ERP進(jìn)行信息化集成管理方式是集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對這種復(fù)雜情況的必要手段。X公司選擇了用友NC63系統(tǒng)，并取得了較好的效果，但也存在著一些問題。X公司在原有NC63的基礎(chǔ)上實(shí)施了NC-XBRL項(xiàng)目，并順利通過驗(yàn)收。

一、X公司財(cái)務(wù)部門在應(yīng)用NC63系統(tǒng)中存在的主要問題

NC63系統(tǒng)雖然較好地實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，實(shí)現(xiàn)了信息的集成，但在財(cái)務(wù)部門的應(yīng)用中也存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）監(jiān)管信息報(bào)送問題

X公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要報(bào)送國資、稅務(wù)、財(cái)政、證監(jiān)、銀監(jiān)、統(tǒng)計(jì)、港口管理等部門，各部門出于各自不同的監(jiān)管需要，報(bào)送的數(shù)據(jù)內(nèi)容和格式不盡相同，財(cái)務(wù)人員要花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力收集、處理、核對和填報(bào)數(shù)據(jù)，及時(shí)性也很難掌控，財(cái)務(wù)人員負(fù)擔(dān)很大。

（二）報(bào)表數(shù)據(jù)的后續(xù)處理不足

目前NC63雖然嵌入了BQ分析軟件，但該分析軟件是基于本企業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，如要進(jìn)行更深層次的同行業(yè)企業(yè)間的比較分析，就會由于同行業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)格式和內(nèi)容無法統(tǒng)一而出現(xiàn)遲滯，經(jīng)常不得不進(jìn)行手工錄入，影響了效率和準(zhǔn)確性。而在財(cái)務(wù)分析中，同行業(yè)的數(shù)據(jù)經(jīng)常比經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)更有價(jià)值，并且，BQ分析軟件中很少有非財(cái)務(wù)信息的參與，這也影響了決策的質(zhì)量和效率。

（三）報(bào)告內(nèi)容和方式難以滿足高層管理的需求

調(diào)研發(fā)現(xiàn)，X公司管理層除了常規(guī)的財(cái)務(wù)信息外，還希望在同一系統(tǒng)中直接獲得生產(chǎn)業(yè)務(wù)方面的信息，如集裝箱的吞吐量、游客的客運(yùn)量等數(shù)據(jù)，但目前財(cái)務(wù)部門一般只能提供財(cái)務(wù)方面的信息，管理層需要的業(yè)務(wù)信息還要向生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門索取，這樣分開進(jìn)行的方式就很難實(shí)現(xiàn)信息的同步；并且，管理層還希望信息報(bào)送得更加及時(shí)，但X公司現(xiàn)在還是采用傳統(tǒng)的定期報(bào)告方式，報(bào)告的信息存在滯后性，從而帶來相關(guān)性缺失。

二、以上問題產(chǎn)生的原因分析和解決思路

以上問題不僅出現(xiàn)在X公司，其也是很多企業(yè)在信息化應(yīng)用中經(jīng)常遇到的問題，筆者認(rèn)為，這些問題主要是如下原因造成的：

（一）關(guān)于監(jiān)管信息的報(bào)送問題

當(dāng)前，X公司需要上報(bào)給不同主管部門的數(shù)據(jù)其實(shí)都是來自于企業(yè)的ERP數(shù)據(jù)庫，但僅僅是因?yàn)楦袷胶蛢?nèi)容的要求不同，財(cái)務(wù)人員就不得不重新進(jìn)行手工加工處理，從價(jià)值鏈角度來看，這種工作其實(shí)沒有產(chǎn)生新的價(jià)值，而如果數(shù)據(jù)的格式統(tǒng)一，便可根據(jù)主管部門預(yù)先設(shè)計(jì)的報(bào)告內(nèi)容和格式，自動從X公司的ERP數(shù)據(jù)庫中抽取所需的數(shù)據(jù)，這無疑是一種快速準(zhǔn)確的處理數(shù)據(jù)方式。

（二）關(guān)于報(bào)表數(shù)據(jù)的后續(xù)處理

目前的BQ軟件雖然可以提供較為完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析，其效果也獲得了財(cái)務(wù)人員的認(rèn)可，但其分析的深度和廣度不足，主要的原因是非財(cái)務(wù)信息的利用不足以及同行業(yè)企業(yè)的相關(guān)信息獲得困難，根據(jù)調(diào)研，我們發(fā)現(xiàn)，該軟件運(yùn)行需要的同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)等還要手工錄入，而這種數(shù)據(jù)需要實(shí)時(shí)更新，這樣的處理方式就容易造成信息的不同步以及分析的偏差。而數(shù)據(jù)格式的統(tǒng)一，可為外部數(shù)據(jù)的無縫嵌入帶來可能，它應(yīng)是解決這一問題的理想方式。

（三）關(guān)于報(bào)告的內(nèi)容和披露方式

NC63系統(tǒng)雖然可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化，但對于財(cái)務(wù)部門而言，這種一體化還僅僅停留在根據(jù)業(yè)務(wù)部門的信息生成機(jī)制憑證，但在生成機(jī)制憑證的過程中，必然帶來業(yè)務(wù)信息的丟失，這樣的后果就是高層需要財(cái)務(wù)信息到財(cái)務(wù)部門索要，需要業(yè)務(wù)信息到業(yè)務(wù)部門索要，財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息無法實(shí)現(xiàn)深入同步，從而造成信息的丟失和披露的滯后，這也是索特提出“事項(xiàng)會計(jì)”的根源所在。

對于以上的問題，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界普遍認(rèn)為，XBRL可以為以上問題的解決提供技術(shù)支撐。特別是當(dāng)交易層面的信息也可以通過XBRL GL標(biāo)簽化時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和披露方式乃至后續(xù)處理將發(fā)生重大變化[1]，如未來可能出現(xiàn)實(shí)時(shí)可定制的財(cái)務(wù)報(bào)告，這部分內(nèi)容可以參閱相關(guān)的文獻(xiàn)?；谝陨系恼撌?，并考慮到X公司和用友公司已經(jīng)建立了良好的長期合作關(guān)系，該公司決定在原有的NC63系統(tǒng)基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展，在下屬上市公司試點(diǎn)實(shí)施NC-XBRL項(xiàng)目。由于同為用友公司產(chǎn)品，比較容易地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)之間的無縫銜接。

三、具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程

一般而言，企業(yè)的XBRL實(shí)例文檔的生成有兩種方式：（1）手工報(bào)送。用戶通過XBRL實(shí)例文檔編輯器手工填報(bào)事實(shí)數(shù)據(jù)，編輯工具引用分類標(biāo)準(zhǔn)，將需要填報(bào)的元素展現(xiàn)成可視化的表格，用戶只需設(shè)置上報(bào)期間上下文、單位、輸入當(dāng)期元素事實(shí)值，可直接在編輯器上完成校驗(yàn)，保存后即可生成實(shí)例文檔。此模式用戶軟件投入小，部署簡單，但費(fèi)事費(fèi)力，而且容易出錯(cuò)，大大增加了財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。（2）嵌入式報(bào)送。嵌入式報(bào)送模式通過實(shí)例模板設(shè)置XBRL分類標(biāo)準(zhǔn)元素同企業(yè)ERP系統(tǒng)報(bào)表間的映射關(guān)系，實(shí)現(xiàn)直接從運(yùn)營系統(tǒng)中取得事實(shí)數(shù)據(jù)并生成實(shí)例文檔。此模式下初始設(shè)置一次，之后的報(bào)告期內(nèi)用戶選擇報(bào)告日期后便可一鍵式完成實(shí)例文檔生成和校驗(yàn)操作。整個(gè)XBRL報(bào)送功能可融入ERP系統(tǒng)，信息獲取實(shí)時(shí)準(zhǔn)確，自動化程度高。很明顯，這是一種更高效的報(bào)送方式，NC-XBRL 就采用這種報(bào)送方式。endprint

為了確保NC-XBRL項(xiàng)目的成功，X公司采用了分階段、循序漸進(jìn)的方式。一期階段采用手工報(bào)送和嵌入式測試并行，并以此推動對財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的梳理；二期則采用嵌入式報(bào)送方式，集成現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)報(bào)送流程化、自動化。圖1為嵌入式報(bào)送系統(tǒng)和企業(yè)原有系統(tǒng)無縫銜接的關(guān)系示意圖。

進(jìn)一步分解，嵌入式XBRL系統(tǒng)的具體操作流程如下（圖2）：

（1）梳理企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)。主要負(fù)責(zé)分類標(biāo)準(zhǔn)的編輯，并對各種分類標(biāo)準(zhǔn)的鏈接庫進(jìn)行設(shè)計(jì)（如定義鏈接、展現(xiàn)鏈接、標(biāo)簽鏈接、計(jì)算鏈接等），最后再進(jìn)行“符合性校驗(yàn)”和“編碼規(guī)則校驗(yàn)”，檢查分類標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性。

（2）調(diào)整報(bào)表表樣。根據(jù)報(bào)送要求個(gè)性化定制表樣的格式和內(nèi)容，一旦確立，在不變動的情況下不輕易改變，當(dāng)需求方的要求變化時(shí)，進(jìn)行調(diào)整。

（3）創(chuàng)建擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)和表樣的內(nèi)容，對分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行擴(kuò)展，并對鏈接庫進(jìn)行修正。

（4）指標(biāo)與分類標(biāo)準(zhǔn)自動映射。負(fù)責(zé)建立起分類標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)報(bào)表表樣之間的映射，如少數(shù)項(xiàng)目映射不成功，則進(jìn)行手工映射補(bǔ)充。

（5）嵌入式ERP報(bào)表準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)。從ERP系統(tǒng)中獲取數(shù)據(jù)源。

（6）創(chuàng)建實(shí)例文檔。根據(jù)映射規(guī)則，自動從財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)中取數(shù)，按照報(bào)表的表樣進(jìn)行填充，生成實(shí)例文檔，并實(shí)現(xiàn)實(shí)例文檔編輯和導(dǎo)出功能。

（7）校驗(yàn)是否通過。根據(jù)校驗(yàn)規(guī)則判斷實(shí)例文檔是否符合要求。

為了實(shí)現(xiàn)嵌入式報(bào)送流程，就需要建立起分類標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)報(bào)表表樣之間的映射。該功能支持批量映射，大大提升實(shí)施工作量。當(dāng)分類標(biāo)準(zhǔn)元素的中文標(biāo)簽名稱與報(bào)表對應(yīng)的行名稱、列名稱一致時(shí)，系統(tǒng)自動完成每個(gè)擴(kuò)展鏈接角色的映射。對于極少數(shù)由于命名不同等無法匹配的內(nèi)容需要手工進(jìn)行調(diào)整，通過這種方式，可以大大緩解財(cái)務(wù)人員的工作，提高工作的效率和準(zhǔn)確性。

除了基本功能外，該映射還具有如下的特性：

特性一：支持多套分類標(biāo)準(zhǔn)與同一報(bào)表映射，實(shí)現(xiàn)企業(yè)一套數(shù)據(jù)，生成多套XBRL報(bào)告。

特性二：映射關(guān)系支持跨組織、跨分類標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)用。當(dāng)分類標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)調(diào)整，只需相應(yīng)修改映射，不涉及調(diào)整的分類標(biāo)準(zhǔn)，無需重復(fù)映射。

特性三：支持批量映射，大大提升實(shí)施工作量。當(dāng)分類標(biāo)準(zhǔn)元素的中文標(biāo)簽名稱與報(bào)表對應(yīng)的行名稱、列名稱一致時(shí)，系統(tǒng)自動完成每個(gè)擴(kuò)展鏈接角色的映射。

四、在實(shí)施過程中遇到的主要問題和解決方法

在實(shí)施過程中，用友公司的技術(shù)人員和X公司對接的財(cái)務(wù)人員普遍反映的實(shí)施中的問題如下：

1.信息的交流問題。和一般的軟件項(xiàng)目一樣，項(xiàng)目實(shí)施中最多的困難一般是實(shí)施人員和被實(shí)施單位的信息交流問題，實(shí)施人員往往具有專業(yè)技能，而缺少業(yè)務(wù)知識，被實(shí)施單位人員往往業(yè)務(wù)嫻熟，但技術(shù)方面存在欠缺，計(jì)算機(jī)的專業(yè)術(shù)語接受困難，這就導(dǎo)致實(shí)施人員對被實(shí)施單位的真實(shí)需求的認(rèn)識存在偏差。為了解決這一問題，用友公司選派了技術(shù)能力強(qiáng)、溝通能力強(qiáng)的業(yè)務(wù)骨干參與，X公司也加強(qiáng)了對員工的XBRL培訓(xùn)工作，再加上前期實(shí)施NC63系統(tǒng)時(shí)大家已經(jīng)比較熟悉，在雙方的共同努力下，這一問題得到了較好解決；另外，X公司部門結(jié)構(gòu)復(fù)雜，部門眾多，部門之間的信息交流相對于中小企業(yè)存在更多的困難，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)由于對這一項(xiàng)目非常重視，在領(lǐng)導(dǎo)的協(xié)調(diào)下，各部門均對該項(xiàng)目形成了強(qiáng)有力支持。

2.分類標(biāo)準(zhǔn)的變動。在實(shí)施過程中，還遇到了分類標(biāo)準(zhǔn)變動的問題。2015版通用分類標(biāo)準(zhǔn)主要從架構(gòu)和內(nèi)容兩方面對原有的分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了調(diào)整，在架構(gòu)方面，行業(yè)擴(kuò)展分類標(biāo)準(zhǔn)被整合到通用分類標(biāo)準(zhǔn)中，作為通用分類標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)模塊；在內(nèi)容上，主要是根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的變化，國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則分類標(biāo)準(zhǔn)的變化和通用分類標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施情況更新相關(guān)的內(nèi)容，這種版本的變更為實(shí)施帶來了很大的困難。在X公司領(lǐng)導(dǎo)的支持下，由用友總部技術(shù)人員負(fù)責(zé)完成產(chǎn)品升級工作，升級后由用友公司技術(shù)支持人員和X公司財(cái)務(wù)部門加班加點(diǎn)共同實(shí)施，這個(gè)問題得到了圓滿的解決，大家也從中獲得了很多寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

五、關(guān)于實(shí)施效果的評價(jià)

（一）應(yīng)用相關(guān)管理會計(jì)工具方法前后情況對比

應(yīng)用NC-XBRL帶給X公司財(cái)務(wù)部門的一個(gè)直接好處就是財(cái)務(wù)人員反映提供各種數(shù)據(jù)輕松了許多，準(zhǔn)確性和及時(shí)性也得到了保證。以前報(bào)送數(shù)據(jù)都是需要手工對數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，按照不同管理單位的要求填寫、計(jì)算各種數(shù)據(jù)指標(biāo)和比率，由于各管理單位管理的角度不一樣，要求的數(shù)據(jù)不一樣，財(cái)務(wù)人員不得不在很短的時(shí)間內(nèi)，進(jìn)行數(shù)據(jù)的查找、整理和匯總，浪費(fèi)了大量的時(shí)間和精力。在實(shí)施項(xiàng)目前，大約需要3—4人進(jìn)行4—5天的整理時(shí)間，還經(jīng)常會有一些錯(cuò)誤的發(fā)生，實(shí)施項(xiàng)目后，一般僅需1人1天可以準(zhǔn)確完成。當(dāng)然要看到，這種進(jìn)步僅僅是XBRL帶來的最初級的作用，可以預(yù)料，隨著XBRL在各行業(yè)和各監(jiān)管部門的推廣，以及后續(xù)的XBRL軟件的廣泛應(yīng)用，NC-XBRL提供的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)還將發(fā)揮更大的作用。

（二）對解決單位管理問題情況的評價(jià)

針對以上列舉的X公司報(bào)送中存在的三個(gè)問題，報(bào)送問題得到了圓滿的解決，從技術(shù)上講，財(cái)務(wù)人員給不同監(jiān)管部門報(bào)送的文檔將可以一鍵生成，不僅效率很高，報(bào)送及時(shí)，而且避免了人為的差錯(cuò)。數(shù)據(jù)的后續(xù)分析處理問題、報(bào)告內(nèi)容和披露方式存在的問題，雖還沒有得到解決，但已經(jīng)打下了良好的基礎(chǔ)。當(dāng)XBRL深入到交易層面的明細(xì)層次，可供操作的標(biāo)簽化數(shù)據(jù)將極大豐富，這些問題很可能迎刃而解，類似這方面的研究已經(jīng)取得了很多成果。

（三）對提升單位管理決策有用性的評價(jià)

X公司實(shí)施的NC-XBRL系統(tǒng)目前主要用于解決報(bào)送問題，但從長遠(yuǎn)看，其對決策有用性的提高具有重要的價(jià)值，需要XBRL在全社會的各個(gè)企業(yè)之間和各個(gè)監(jiān)管部門之間全面鋪開、相關(guān)的公共平臺的建立、監(jiān)管的到位以及諸如XBRL GL相關(guān)理論的成熟。如前所述，目前企業(yè)高層在決策時(shí)，所需的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息沒有實(shí)現(xiàn)完全同步，這大大影響了管理決策的有用性，而以后隨著XBRL GL 的成熟，財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息將實(shí)現(xiàn)標(biāo)簽化，實(shí)現(xiàn)深入的同步，相應(yīng)的，財(cái)務(wù)分析軟件功能將更為強(qiáng)大，這都會大大提升單位管理決策有用性，提高單位的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。endprint